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中級會計師考試《中級會計實務》高分突破題
導讀：自己不會的題目，去看了別人的一會兒就會忘記，但如果是自己思考出來的，就會記得很牢。以下是yjbys網小編整理的關于中級會計師考試《中級會計實務》高分突破題，供大家備考。
1、甲公司2016年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。2016年甲公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元;乙公司實現(xiàn)凈利潤為600萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。2016年12月31日乙公司結存的從甲公司購入的資產中包含的未實現(xiàn)內部銷售凈利潤為60萬元，2016年12月31日甲公司結存的從乙公司購入的資產中包含的未實現(xiàn)內部銷售凈利潤為80萬元。2016年甲公司合并凈利潤中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為( )萬元。
A.2600
B.2340
C.2440
D.2352
【答案】B
【解析】2016年少數股東損益=(580-80)×20%=100(萬元)，合并凈利潤=2000+580-60-80=2440(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=2440-100=2340(萬元);或：歸屬于母公司的凈利潤=(580-80)×80%-60+2000=2340(萬元)。
2、甲公司于2016年2月20日外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為12000萬元，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2016年12月31日，該寫字樓公允價值跌至11200萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，2016年12月31日甲公司因該項投資性房地產應確認的遞延所得稅資產為( )萬元。
A.-45
B.45
C.200
D.800
【答案】B
【解析】2016年12月31日，投資性房地產的賬面價值為11200萬元，計稅基礎=12000-12000/20×10/12=11500(萬元)，應確認遞延所得稅資產=(11500-11200)×15%=45(萬元)。
3、關于收入，下列說法中錯誤的是( )。
A.收入是指企業(yè)在日�；顒又行纬傻�、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入
B.收入只有在經濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產增加或者負債減少且經濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認
C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表
D.收入是指企業(yè)在日�；顒又行纬傻�、會導致所有者權益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入
【答案】D
【解析】收入會導致資產增加或負債減少，不會導致負債增加。
4、實行國庫集中支付后，對于在財政授權支付方式下的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應貸記( )科目。
A.零余額賬戶用款額度
B.銀行存款
C.財政補助收入
D.上級補助收入
【答案】A
【解析】實行國庫集中支付后，對于在財政直接支付方式下的支出，事業(yè)單位應貸記“財政補助收入”科目;對于在財政授權支付方式下的支出，事業(yè)單位應貸記“零余額賬戶用款額度”科目。
5、某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2016年3月4日購入一批材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20000元，增值稅額為3400元，材料入庫前的挑選整理費為100元，發(fā)生的運輸費為600元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值為( )元。
A.24100
B.20700
C.20600
D.24000
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人，采購存貨進項稅額不得抵扣，計入存貨成本。該企業(yè)取得的存貨的入賬價值=20000+3400+100+600=24100(元)。
1、下列各項目，在合并現(xiàn)金流量中不反映的是( )。
A.子公司依法減資向少數股東支付的現(xiàn)金
B.子公司向其少數股東支付的現(xiàn)金股利
C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金
D.子公司吸收少數股東投資收到的現(xiàn)金
【答案】C
【解析】子公司與少數股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團內部現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項C正確。
2、某上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年6月10日，購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款和相關稅費(不含增值稅)總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為8萬元，按照年限平均法計提折舊。2015年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元;如果繼續(xù)使用，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為59萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值及折舊方法均不變。2016年該生產設備應計提的折舊為( )萬元。
A.6
B.4.25
C.4.375
D.9.2
【答案】A
【解析】該設備2015年12月31日計提減值準備前的賬面價值=100-(100-8)÷10×115=86.2(萬元)，可收回金額為59萬元，計提減值準備后的賬面價值為59萬元;2016年該生產設備應計提的折舊=(59-8)÷8.5=6(萬元)。
3、甲公司2015年1月采用經營租賃方式租入一條生產線，租賃期為3年。每年租金為50萬元，于每年年末支付。2016年12月，市政規(guī)劃要求甲公司遷址，甲公司決定停止生產該產品。原經營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，因生產線無法轉租，若撤銷合同，需支付違約金40萬元。則2016年12月31日甲公司因該事項應確認的預計負債金額為( )萬元。
A.40
B.10
C.50
D.0
【答案】A
【解析】預計負債的金額應是執(zhí)行合同發(fā)生的損失50萬元和撤銷合同損失40萬元兩者中的較低者，即40萬元。
4、關于投資性房地產改擴建后仍作為投資性房地產的，下列說法中正確的是( )。
A.改擴建期間仍應作為投資性房地產
B.改擴建期間應計提折舊
C.改擴建達到預定可使用狀態(tài)時由在建工程轉入固定資產
D.應將改擴建時投資性房地產的賬面價值轉入在建工程
【答案】A
【解析】企業(yè)對某項投資性房地產進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產核算，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷，選項A正確。
5、2015年度，某公司計提壞賬準備300萬元，計提無形資產減值準備800萬元，計提可供出售債券投資減值準備400萬元;交易性金融資產公允價值上升了50萬元。假定不考慮其他因素。在2015年度利潤表中，對上述資產價值變動列示方法正確的是( )。
A.資產減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示50萬元
B.資產減值損失列示1450萬元、其他綜合收益列示50萬元
C.資產減值損失列示1200萬元、管理費用列示300萬元、投資收益列示一400萬元
D.資產減值損失列示1550萬元
【答案】A
【解析】確認資產減值損失=300+800+400=1500(萬元)，公允價值變動收益確認50萬元。
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