2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》提分訓(xùn)練題
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1.單選題
根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列服務(wù)實(shí)行增值稅全額即征即退的是( )。
A、注冊(cè)在東疆保稅港區(qū)的納稅人提供的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
B、安置殘疾人的單位
C、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)
D、經(jīng)批準(zhǔn)的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法;選項(xiàng)CD對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
2.單選題
下列關(guān)于營(yíng)改增納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。
A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天
B、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天
C、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為有形動(dòng)產(chǎn)發(fā)出的當(dāng)天
D、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3.單選題
下列關(guān)于營(yíng)改增納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)表述中，不正確的是( )。
A、納稅人按照應(yīng)稅服務(wù)年銷售額大小的不同，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人
B、納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，不含減、免稅銷售額等
C、納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的為一般納稅人
D、納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的為小規(guī)模納稅人
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。
4.多選題
下列情形屬于應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的有( )。
A、小規(guī)模納稅人
B、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料
C、納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D、納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之后對(duì)外開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票
【正確答案】 BC
【答案解析】 小規(guī)模納稅人按照征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，而不是增值稅稅率;納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之后對(duì)外開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，不屬于虛開(kāi)專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.多選題
關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、一般納稅人申請(qǐng)最高開(kāi)票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》
B、一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票
C、增值稅小規(guī)模納稅人需開(kāi)具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)
D、專用發(fā)票發(fā)票最高開(kāi)票限限額為100萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
【正確答案】 ABC
【答案解析】 最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批，最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
6.多選題
下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有( )。
A、向購(gòu)買者收取的包裝物租金
B、向購(gòu)買者收取的銷項(xiàng)稅額
C、因銷售貨物向購(gòu)買者收取的手續(xù)費(fèi)
D、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)稅銷售額。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用包括包裝物租金，受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不包括在銷售額內(nèi)。
7.多選題
根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)改增范圍的是( )。
A、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃
B、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃
C、不動(dòng)產(chǎn)租賃
D、土地租賃
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項(xiàng)CD屬于營(yíng)業(yè)稅稅目，尚未進(jìn)行營(yíng)改增。
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