中級會計職稱《中級會計實務(wù)》專項提分題2017

　　一、單項選擇題

　　1、A公司管理層2015年11月1日決定停止某車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人100人、總部管理人員5人，并于2016年1月1日執(zhí)行。該辭退計劃已經(jīng)通知相關(guān)職工，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)，辭退補償為生產(chǎn)工人每人5萬元、總部管理人員每人20萬元。A公司2015年下列會計處理中正確的是( )。

　　A.借記“生產(chǎn)成本”科目500萬元

　　B.借記“管理費用”科目100萬元

　　C.借記“管理費用”科目600萬元

　　D.貸記“其他應(yīng)付款”科目600萬元

　　【答案】C

　　【解析】由于被辭退的職工不再為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，因此所有職工辭退福利均計入管理費用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，補償總金額=100×5+5×20=600(萬元)。

　　2、2015年，甲公司實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中：因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2015年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于可供出售金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2015年的所得稅費用是( )萬元。

　　A.52.5

　　B.55

　　C.57.5

　　D.60

　　【答案】B

　　【解析】因可供出售金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的遞延所得稅不影響所得稅費用，因此，甲公司2015年的所得稅費用=(200+20)×25%=55(萬元)。

　　3、甲公司擁有一棟辦公使用寫字樓，2015年6月30日，甲公司將該寫字樓整體出租給乙公司使用，租賃期開始日為2015年7月1日，年租金為400萬元，租期3年。當(dāng)日該寫字樓的賬面余額為2500萬元，已計提折舊1000萬元，公允價值為1800萬元。2015年年底，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2400萬元。假定甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，不考慮其他因素，則該項業(yè)務(wù)對甲公司2015年度損益的影響金額為( )萬元。

　　A.1000

　　B.-100

　　C.800

　　D.600

　　【答案】C

　　【解析】該項業(yè)務(wù)對甲公司2015年度損益的影響金額=(2400-1800)+400/2=800(萬元)。

　　4、甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為200萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為190萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的人賬價值為( )萬元。

　　A.200

　　B.205

　　C.195

　　D.190

　　【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=190+5=195(萬元)。

　　5、高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)貸記的會計科目是( )。

　　A.預(yù)提費用

　　B.預(yù)計負(fù)債

　　C.盈余公積

　　D.專項儲備

　　【答案】D

　　【解析】高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費時，應(yīng)當(dāng)計人相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時貸記“專項儲備”科目。

　　6、下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價值變動中，應(yīng)當(dāng)直接計入發(fā)生當(dāng)期損益的是( )。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加

　　B.購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用

　　C.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回

　　D.以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升

　　【答案】C

　　【解析】選項A，可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加計入其他綜合收益;選項B，購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用計入初始投資成本;選項C，可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回計入資產(chǎn)減值損失;選項D，以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升計人其他綜合收益。

　　7、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的政府補助的是( )。

　　A.增值稅出口退稅

　　B.免征的企業(yè)所得稅

　　C.減征的企業(yè)所得稅

　　D.先征后返的企業(yè)所得稅

　　【答案】D

　　【解析】選項A，增值稅出口退稅實際上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補助;選項B和C，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的政府補助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)，不屬于政府補助。

　　8、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2015年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。至2015年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進(jìn)行抵銷后，2015年12月31日在合并財務(wù)報表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

　　A.25

　　B.95

　　C.100

　　D.115

　　【答案】D

　　【解析】2015年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，因該事項合并財務(wù)報表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

　　9、下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是( )。

　　A.發(fā)出存貨計價采用加權(quán)平均法

　　B.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量

　　C.固定資產(chǎn)計提折舊

　　D.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

　　【答案】B

　　【解析】選項B，屬于公允價值計量屬性。

　　10、2015年1月1日，甲公司購人乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期分期付息(于次年年初支付上年度利息)、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資核算，每年年末確認(rèn)投資收益，2015年12月31日確認(rèn)投資收益35萬元。2015年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為( )萬元。.

　　A.1035

　　B.1037

　　C.1065

　　D.1067

　　【答案】B

　　【解析】2015年12月31日，甲公司該債券的攤余成本=(1050+2)-(1000×5%-35)=1037(萬元)。

　　11、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的政府補助的是( )。

　　A.增值稅的出口退稅

　　B.免征的企業(yè)所得稅

　　C.減征的企業(yè)所得稅

　　D.先征后返的企業(yè)所得稅

　　【答案】D

　　【解析】選項A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補助;選項B和C不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟支持不屬于政府補助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等。

　　12、2014年1月1日，甲公司購買一項當(dāng)日發(fā)行的債券，該債券年限為5年，劃分為持有至到期投資，買價為90萬元，交易費用為5萬元;每年年末按票面利率可收得固定利息4萬元，該債券在第5年年末兌付可得到本金110萬元，不得提前兌付。債券實際年利率為6.96%。2015年12月31日，該債券的公允價值上漲至105萬元。2015年年末該債券的攤余成本為( )萬元。

　　A.94.68

　　B.97.61

　　C.105

　　D.100.40

　　【答案】D

　　【解析】持有至到期投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，不考慮公允價值;2014年年末持有至到期投資攤余成本=95+95×6.96%-4=97.61(萬元);2015年年末持有至到期投資攤余成本=97.61+97.61×6.96%-4=100.40(萬元)。

　　13、下列項目應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的是( )。

　　A.企業(yè)按規(guī)定使用安全生產(chǎn)儲備支付的安全技能培訓(xùn)支出

　　B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費用

　　C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失

　　D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出

　　【答案】C

　　【解析】選項A，直接沖減“專項儲備”科目;選項B，計入管理費用;選項D，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的才計入固定資產(chǎn)成本。

　　14、2015年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計研究支出為80萬元，累計開發(fā)支出為230萬元(其中，符合資本化條件的支出為200萬元);但其使用壽命不能合理確定。2015年12月31日，該項非專利技術(shù)的公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為198萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司應(yīng)就該項非專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備為( )萬元。

　　A.2

　　B.32

　　C.0

　　D.100

　　【答案】C

　　【解析】2015年12月31日，無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元;無形資產(chǎn)的可收回金額為210萬元;無形資產(chǎn)的可收回金額高于其賬面價值，未發(fā)生減值。

　　15、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2015年12月31日，甲公司庫存原材料A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費用。A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進(jìn)一步加工所需費用為24萬元，預(yù)計甲產(chǎn)品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2015年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備——A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為( )萬元。

　　A.4

　　B.6

　　C.2

　　D.5

　　【答案】C

　　【解析】甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于其成本84萬元，用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，因此表明A材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計量。A材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=60-54-4=2(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1、下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計量的表述中，正確的有( )。

　　A.合同變更形成的收入不屬于合同收入

　　B.工程索賠、獎勵形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入

　　C.建造合同的結(jié)果不能可靠估計但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認(rèn)合同收入

　　D.建造合同的結(jié)果能可靠估計的，但建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費用

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項A，合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入。

　　2、下列各項業(yè)務(wù)中應(yīng)計入存貨成本的有( )。

　　A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

　　B.原材料采購過程中發(fā)生的倉儲費用

　　C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

　　D.小規(guī)模納稅人購人材料支付的增值稅

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項A，計入當(dāng)期損益;選項B、C和D，均計入存貨成本。

　　3、下列各項中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有( )。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出租的商品房

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.為包裝本企業(yè)商品而儲備的包裝物

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出售的商品房

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項A，屬于投資性房地產(chǎn)。

　　4、下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有( )。

　　A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由、15年改為7年

　　B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

　　C.因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年.

　　D.減少投資以后對被投資單位具有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法

　　【答案】A,C

　　【解析】選項B，屬于以前期間的差錯，應(yīng)進(jìn)行追溯重述，不能采用未來適用法;選項D，長期股權(quán)投資減資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會計政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整。

　　5、下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。

　　A.采用預(yù)收款方式銷售商品，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

　　B.以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時確認(rèn)收入

　　C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入

　　D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購進(jìn)商品處理

　　【答案】A,C,D

　　【解析】選項B不正確，以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時確認(rèn)收入。

　　6、2015年6月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難無力償還所欠乙公司的1200萬元到期貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司以其普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，甲公司用500萬股抵償該項債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費)，股權(quán)的公允價值為900萬元。乙公司對應(yīng)收賬款計提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有( )。

　　A.債務(wù)重組日為2015年6月1日

　　B.甲公司記入“股本”的金額為500萬元

　　C.甲公司記入“資本公積——股本溢價”的金額為400萬元

　　D.甲公司記入“營業(yè)外收入”的金額為300萬元

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項A，債務(wù)重組日為2015年9月1日;選項B，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額500萬元確認(rèn)為股本;選項C，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積400萬元(900-500);選項D，重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計人當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)300萬元(1200-900)。

　　7、下列情況中應(yīng)暫停借款費用資本化的有( )。

　　A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)建造中斷

　　B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)建造中斷

　　C.由于安全大檢查而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)建造中斷

　　D.由于可預(yù)測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)建造中斷

　　【答案】A,B

　　【解析】選項C和D，屬于正常中斷，借款費用不需暫停資本化。

　　8、下列各項中屬于貨幣性項目的有( )。

　　A.預(yù)付款項

　　B.持有至到期投資

　　C.長期應(yīng)收款

　　D.預(yù)收款項

　　【答案】B,C

　　【解析】選項A和D不正確，預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于貨幣性項目，因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣資金或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

　　9、企業(yè)以公允價值計量資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)的特征，下列項目中，屬于資產(chǎn)特征的有( )。

　　A.資產(chǎn)狀況

　　B.對資產(chǎn)出售的限制

　　C.對資產(chǎn)使用的限制

　　D.出售資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

　　【答案】A,B,C

　　【解析】交易費用是交易發(fā)生時產(chǎn)生的，不屬于資產(chǎn)的特征。

　　10、下列交易或事項應(yīng)確認(rèn)投資收益的有( )。

　　A.可供出售債券投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入

　　B.可供出售股票投資因非暫時性下跌在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值小于賬面價值的差額

　　C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入

　　D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

　　【答案】A,C,D

　　【解析】選項B，可供出售股票投資因非暫時性下跌在資產(chǎn)負(fù)債表Et的公允價值小于賬面價值的差額，應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。

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