中級會計職稱《經(jīng)濟法》章節(jié)測試：第六章增值稅法律制度（多選題

　　多項選擇題

　　1、“營改增”試點的納稅人中，下列其提供的服務(wù)中，屬于免征增值稅的有( )。

　　A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)

　　D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

　　2、根據(jù)“營改增”的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，可以被認(rèn)定為一般納稅人的有( )。

　　A、從事物流服務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為100萬元，會計核算不健全的納稅人

　　B、從事交通運輸業(yè)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為510萬元，會計核算健全的納稅人

　　C、從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為300萬元，會計核算不健全的納稅人

　　D、新開業(yè)的試點納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

　　3、下列屬于“營改增”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)的有( )。

　　A、研發(fā)服務(wù) B、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) C、工程勘察勘探服務(wù)

　　D、檢測產(chǎn)品是否符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范服務(wù)

　　4、根據(jù)我國的營業(yè)稅改征增值稅試點方案，以下情形屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。

　　A、境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)

　　B、日本某公司為中國境內(nèi)某企業(yè)設(shè)計時裝

　　C、法國某公司出租設(shè)備給中國境內(nèi)某企業(yè)使用

　　D、境外個人向境外單位提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)

　　5、下列一般納稅人的出口貨物情形中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的有( )。

　　A、出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)

　　B、未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口企業(yè)出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　C、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物

　　D、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物

　　6、甲公司自產(chǎn)貨物用于下列用途時，應(yīng)繳納增值稅的有( )。

　　A、作為中間產(chǎn)品繼續(xù)加工使用 B、作為職工福利發(fā)放

　　C、調(diào)運外省銷售分公司準(zhǔn)備出售 D、作為贈品送給顧客

　　7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有()。

　　A、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

　　B、納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額

　　C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

　　D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額

　　8、下列各項中，符合稅法規(guī)定的有( )。

　　A、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入不征收增值稅

　　B、納稅人受托開發(fā)的著作權(quán)屬于委托方的軟件取得的收入不征收增值稅

　　C、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅

　　D、對增值稅納稅人收取的會員費用收入不征收增值稅

　　9、下列適用4%征收率政策的行為有( )。

　　A、寄售商店代銷寄售物品 B、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物

　　C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D、自來水公司(一般納稅人)銷售自來水

　　10、關(guān)于在不同銷售方式下確定計征增值稅的銷售額，下列說法中錯誤的是(  )。

　　A、采取商業(yè)折扣方式銷售貨物的，可以按打折以后的實際售價來計算納稅

　　B、采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格扣減舊貨物的收購價格后作為計稅銷售額

　　C、采取買一贈一方式銷售貨物的，贈送的貨物不用計征增值稅

　　D、采取以物易物方式銷售，如未發(fā)生補價，則無計稅銷售額

　　11、以下有關(guān)增值稅起征點的說法中，正確的有( )。

　　A、增值稅起征點的適用范圍限于個人 B、銷售貨物的，為月銷售額1500～3000元

　　C、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000～20000元

　　D、按次納稅的，為每次(日)銷售額150～200元

　　12、下列各項中，符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是( )。

　　A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

　　B、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，一律向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款

　　D、經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　13、增值稅納稅人將購買的貨物用于下列項目，其進(jìn)項稅額不得扣除的是(   )。

　　A、用于修建展銷廳 B、發(fā)放職工福利 C、用于投資 D、無償贈送客戶

　　14、下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A、一般納稅人向消費者個人銷售貨物的 B、一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的

　　C、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的 D、一般納稅人向一般納稅人提供加工勞務(wù)的

　　15、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有( )。

　　A、銀行銷售金銀，不征收增值稅 B、縫紉業(yè)務(wù)，征收增值稅

　　C、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，不征收增值稅

　　D、體育彩 票的發(fā)行收入，征收增值稅

　　16、下列銷售行為中，征收增值稅的有( )。

　　A、電信部門提供電信勞務(wù)的同時附帶銷售電信物品 B、集郵市場銷售集郵商品

　　C、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的 D、商品期貨和貴金屬期貨

　　17、下列屬于增值稅的特點的有()。

　　A、實行價外稅 B、實行價內(nèi)稅 C、實行單一稅率 D、憑票扣稅

　　18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有( )。

　　A、會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額60萬元的生產(chǎn)企業(yè)

　　B、會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額70萬元的商業(yè)企業(yè)

　　C、會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額80萬元的提供加工勞務(wù)的企業(yè)

　　D、會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額90萬元的零售企業(yè)

　　多項選擇題答案

　　1、【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核“營改增”的免稅項目。

　　2、【正確答案】 BD【答案解析】 本題考核“營改增”試點納稅人及其認(rèn)定。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的納稅人為一般納稅人。試點小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售額500萬元以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

　　3、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍。選項D屬于鑒證咨詢服務(wù)。

　　4、【正確答案】 BC【答案解析】 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)，或者境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。

　　5、【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核適用增值稅“免稅并退稅”政策的情形。根據(jù)規(guī)定，出口貨物，是指企業(yè)向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。而出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

　　6、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售。將中間產(chǎn)品用于繼續(xù)加工，不屬于視同銷售的范圍。將產(chǎn)品對外銷售或者是屬于視同銷售范圍的(將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和無償贈送他人)，需要計算繳納增值稅。

　　7、【正確答案】 BC【答案解析】 本題考核點是增值稅特殊的計稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項B錯誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾除外)，因此選項C的說法錯誤。

　　8、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核點是非增值稅應(yīng)稅項目和特殊應(yīng)稅項目。納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件培訓(xùn)費收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的規(guī)定征收增值稅;;納稅人受托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件不征收增值稅。

　　9、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核點是增值稅稅率。稅法規(guī)定，寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物暫按4%征收增值稅。自來水公司銷售自來水可以按6%簡易辦法征收。

　　10、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核增值稅銷售額的確定。采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;采取買一送一方式銷售貨物的，贈送貨物的銷售額要與所售貨物的銷售額合并征收增值稅;采取以物易物方式銷售，以物易物雙方都應(yīng)作銷售處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額。

　　11、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核增值稅的起征點。銷售貨物的，為月銷售額5000～20000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000～20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元。

　　12、【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核增值稅的納稅地點。非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　13、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核增值稅的進(jìn)項稅抵扣。 AB屬于用于集體福利或者個人消費、非應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。C和D屬于視同銷售的范圍，其進(jìn)項稅可以抵扣。

　　14、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。選項ABC，均屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

　　15、【正確答案】 BC【答案解析】 本題考核增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定。選項A，銀行銷售金銀，征收增值稅。選項D，體育彩 票的發(fā)行收入，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。

　　16、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核繳納增值稅的特殊應(yīng)稅項目。A選項應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　17、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核增值稅的特點。增值稅實行價外稅，憑票抵扣進(jìn)項稅額，稅率檔次分為基本稅率、低稅率和零稅率。

　　18、【正確答案】 ACD【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人的認(rèn)定。選項B，年應(yīng)稅銷售額80萬元以下的商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。

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