中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案
在平平淡淡的日常中，我們最少不了的就是試題了，借助試題可以檢驗(yàn)考試者是否已經(jīng)具備獲得某種資格的基本能力。你知道什么樣的試題才算得上好試題嗎？下面是小編為大家收集的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案，歡迎大家分享。
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案1
一、單選題
1.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。
A.股票發(fā)行費(fèi)用
B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)
C.外幣借款的匯兌差額
D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整
【答案】A
2.2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬(wàn)元并支付賠款300萬(wàn)元，但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬(wàn)元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】D
3.2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬(wàn)元并支付賠款300萬(wàn)元，但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬(wàn)元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】C
4.2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬(wàn)元并支付賠款300萬(wàn)元，但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬(wàn)元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】D
5.2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬(wàn)元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（）。
A.單位結(jié)余
B.事業(yè)基金
C.非財(cái)政補(bǔ)助收入
D.專項(xiàng)基金
【答案】B
6.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2015年5月1日，甲公司進(jìn)口一批商品，價(jià)款為200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=人民幣6.1元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=人民幣6.2元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計(jì)價(jià)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為人民幣（）萬(wàn)元。
A.減少104
B.增加104
C.增加52
D.減少52
【答案】D
7.甲公司名義開(kāi)設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬(wàn)元（其中35萬(wàn)元為當(dāng)年11月份提供柜臺(tái)等設(shè)施收費(fèi)，設(shè)施提供后由乙公司所有；15萬(wàn)元為次年1月提供市場(chǎng)培育等后續(xù)服務(wù)收費(fèi)），2015年11月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺(tái)等設(shè)施，成本為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。
A.9
B.15
C.35
D.50
【答案】C
8.2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬(wàn)元。
A.2500
B.2400
C.2600
D.2700
【答案】D
9.企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵(lì)職工，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是（）。
A.等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價(jià)值
B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值
C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值
D.授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值
【答案】D
10.以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的原股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，企業(yè)應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為（）。
A.管理費(fèi)用
B.資本公積
C.商譽(yù)
D.投資收益
【答案】D
二、多選題
1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。
A.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量金額的確定
B.應(yīng)收賬款未來(lái)現(xiàn)金流量的確定
C.建造合同完工進(jìn)度的確定
D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇
【答案】ABCD
2.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司對(duì)本期增加的子公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。
A.非同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
B.同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報(bào)告期末收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表
【答案】BCD
3.2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車(chē)換入乙公司一項(xiàng)非專利技術(shù)，并支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，當(dāng)日，甲公司該轎車(chē)原價(jià)為80萬(wàn)元，累計(jì)折舊為16萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元，乙公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的公允價(jià)值為65萬(wàn)元，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。
A.按5萬(wàn)元確定營(yíng)業(yè)外支出
B.按65萬(wàn)元確定換入非專利技術(shù)的成本
C.按4萬(wàn)元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失
D.按1萬(wàn)元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得
【答案】BC
4.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）。
A.職工教育經(jīng)費(fèi)
B.非貨幣性福利
C.長(zhǎng)期殘疾福利
D.累積帶薪缺勤
【答案】ABCD
5.建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用的有（）。
A.構(gòu)成工程實(shí)體的材料成本
B.施工人員的工資
C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
D.經(jīng)營(yíng)租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)
【答案】ABD
6.在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。
A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失
B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回
C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過(guò)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備
【答案】BCD
7.下列關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。
A.對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間
B.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷
C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷
D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開(kāi)始攤銷
【答案】BD
8.2015年12月10日，甲民間非營(yíng)利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)電腦50臺(tái)，該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的電腦時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。
A.確認(rèn)固定資產(chǎn)
B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)
C.確認(rèn)捐贈(zèng)收入
D.確認(rèn)受托代理負(fù)債
【答案】BD
9.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有（）。
A.固定資產(chǎn)
B.未分配利潤(rùn)
C.實(shí)收資本
D.應(yīng)付賬款
【答案】AD
10.企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有（）。
A.持有至到期投資
B.委托貸款
C.可供出售金融資產(chǎn)
D.交易性金融資產(chǎn)
【答案】ABC
三、判斷題
1.企業(yè)在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。（）
【答案】√
2.母公司編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)。（）
【答案】×
3.企業(yè)收到政府無(wú)償劃撥的公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額“1元”計(jì)量。（）
【答案】√
4.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）
【答案】√
5.企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。（）
【答案】×
6.企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額。（）
【答案】×
7.企業(yè)擁有的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，即使沒(méi)有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小，但如果公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，也應(yīng)認(rèn)為符合資產(chǎn)能夠可靠計(jì)量的確認(rèn)條件。（）
【答案】√
8.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期期初的留存收益。
【答案】√
9.企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。（）
【答案】×
10.2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）
【答案】×
四、計(jì)算分析題
1.甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬(wàn)元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法按約付款，2015年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過(guò)以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。
資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。
資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為300萬(wàn)元，乙公司向甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。
資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬(wàn)股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬(wàn)元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。
假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。
要求：
�。�1）計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。
�。�2）編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。
（4）編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
�。�1）
甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042（萬(wàn)元）。
甲公司債務(wù)重組損失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+200×3）=49（萬(wàn)元）。
�。�2）
借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1042
固定資產(chǎn)1000
庫(kù)存商品400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68
可供出售金融資產(chǎn)600
壞賬準(zhǔn)備351
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失49
貸：應(yīng)收賬款3510
（3）乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=（3510-1000-400-68-600-1042）+[1000-（2000-1200）]=600（萬(wàn)元）。
或：乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得[1000-（2000-1200）]=600（萬(wàn)元）。
�。�4）
借：固定資產(chǎn)清理800
累計(jì)折舊1200
貸：固定資產(chǎn)2000
借：應(yīng)付賬款3510
貸：固定資產(chǎn)清理1000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68
股本200
資本公積——股本溢價(jià)400
應(yīng)付賬款——債務(wù)重組1042
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得400
借：固定資產(chǎn)清理200
貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300
貸：庫(kù)存商品300
2.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：
資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元。
資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。
資料三：2014年12月31日，該
設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬(wàn)元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。
資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。
假定不考慮其他因素。
要求：
（1）編制甲公司2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（2）分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額
�。�3）計(jì)算甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
�。�4）計(jì)算甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
�。�5）編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
�。�1）甲公司2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850
貸：銀行存款5850
�。�2）甲公司2013年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）×5/15=1650（萬(wàn)元）；
甲公司2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）×4/15=1320（萬(wàn)元）。
�。�3）甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=（5000-1650-1320）-1800=230（萬(wàn)元）。
會(huì)計(jì)分錄：
借：資產(chǎn)減值損失230
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230
�。�4）甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（1800-30）×3/6=885（萬(wàn)元）。
會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用885
貸：累計(jì)折舊885
�。�5）
借：固定資產(chǎn)清理915
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230
累計(jì)折舊3855（1650+1320+885）
貸：固定資產(chǎn)5000
借：固定資產(chǎn)清理2
貸：銀行存款2
借：銀行存款1053
貸：固定資產(chǎn)清理900
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153
借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失17
貸：固定資產(chǎn)清理17
五、綜合題
一、某公司當(dāng)年利潤(rùn)總額9520萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)因商品保修計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。年初遞延所得稅負(fù)債為0。公司所得稅稅率25%，預(yù)計(jì)未來(lái)所得稅率不變，公司有足夠利潤(rùn)總額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
公司當(dāng)年業(yè)務(wù)如下：
1.向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元
2.當(dāng)年發(fā)生保修費(fèi)300萬(wàn)，其中已提的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)完。截止年底保修期滿。甲公司不再計(jì)提保修費(fèi)用
3.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)
4.以10900萬(wàn)元代價(jià)取得乙公司100%股權(quán)，按照稅法為免稅合并。購(gòu)買(mǎi)日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值10000萬(wàn)元，其中一項(xiàng)庫(kù)存商品賬面200萬(wàn)元，公允價(jià)值360萬(wàn)元，其他賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。
問(wèn)題如下：
1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅
2.分析業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三對(duì)遞延所得稅影響，沒(méi)有影響的，需要指出。
3.針對(duì)業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三逐筆寫(xiě)出遞延所得稅相關(guān)的分錄，沒(méi)有影響的可以不寫(xiě)
4.針對(duì)業(yè)務(wù)四，計(jì)算合并對(duì)遞延所得稅的影響，計(jì)算合并商譽(yù)，寫(xiě)出購(gòu)買(mǎi)日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)抵消的分錄和調(diào)整分錄
【答案】
1.應(yīng)納稅所得額=（9520+500-200+180）=10000萬(wàn)元
應(yīng)交企業(yè)所得稅=10000x25%=2500萬(wàn)元
2.業(yè)務(wù)一：對(duì)遞延所得稅沒(méi)有影響，因?yàn)檫@不屬于公益性捐贈(zèng)，而是直接捐贈(zèng)，因此納稅調(diào)增，屬于非暫時(shí)性差異
業(yè)務(wù)二：對(duì)遞延所得稅有影響，可抵扣暫時(shí)性差異=200-300=-100萬(wàn)，因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=0，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0-50=-50萬(wàn)元
業(yè)務(wù)三，對(duì)遞延所得稅有影響，可抵扣暫時(shí)性差異=180萬(wàn)，遞延所得稅資產(chǎn)=180x25%=45萬(wàn)元
3.業(yè)務(wù)一：無(wú)分錄
業(yè)務(wù)二：借：所得稅費(fèi)用50
貸：遞延所得稅資產(chǎn)50
業(yè)務(wù)三：借：遞延所得稅資產(chǎn)45
貸：所得稅費(fèi)用45
4.業(yè)務(wù)四：合并對(duì)遞延所得稅的影響=（360-200）x25%=40萬(wàn)元
合并商譽(yù)=10900-（10000+160x0.75）=780萬(wàn)元
或10900-（10160-160x0.25）=780萬(wàn)元
借：存貨160
貸：遞延所得稅負(fù)債40
資本公積120
借：股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等10120
商譽(yù)780
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10900
二、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9520萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：
資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。
資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。
資料三：2015年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。
資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10900萬(wàn)元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中股本2000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)8000萬(wàn)元；除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為200萬(wàn)元、公允價(jià)值為360萬(wàn)元的庫(kù)存商品外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。
假定不考慮其他因素。
要求：
�。�1）計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
�。�2）根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額（如無(wú)影響，也明確指出無(wú)影響的原因）。
（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。
（4）計(jì)算甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。
（5）根據(jù)資料四，分別計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額，并編制與購(gòu)買(mǎi)日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。
【答案】
�。�1）
2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬(wàn)元）；
2015年度的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500（萬(wàn)元）。
（2）
資料一，對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。
分析：非公益性現(xiàn)金捐贈(zèng)，本期不允許稅前扣除，未來(lái)期間也不允許抵扣，未形成暫時(shí)性差異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。
分析：2015年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬(wàn)元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬(wàn)元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元（200×25%）。
資料三，稅法規(guī)定，尚未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除，待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才可以抵扣，因此本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬(wàn)元（180×25%）。
（3）
資料一：
不涉及遞延所得稅的處理。
資料二：
借：所得稅費(fèi)用50
貸：遞延所得稅資產(chǎn)50
資料三：
借：遞延所得稅資產(chǎn)45
貸：所得稅費(fèi)用45
（4）當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）=10000×25%=2500（萬(wàn)元）；遞延所得稅費(fèi)用=50-45=5（萬(wàn)元）；2015年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2500+5=2505（萬(wàn)元）。
�。�5）①購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=（360-200）×25%=40（萬(wàn)元）。
�、谏套u(yù)=合并成本-購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)享有被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（考慮遞延所得稅后）的份額=10900-（10000+160-40）×100%=780（萬(wàn)元）。
抵消分錄：
借：存貨160
貸：資本公積160
借：資本公積40
貸：遞延所得稅負(fù)債40
借：股本2000
未分配利潤(rùn)8000
資本公積120
商譽(yù)780
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10900
三、甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2014年度資料
�、�1月1日，甲公司以銀行存款18400萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23000萬(wàn)元，其中股本6000萬(wàn)元，資本公積4800萬(wàn)元、盈余公積1200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11000萬(wàn)元；各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。
�、�3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為1400萬(wàn)元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團(tuán)外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬(wàn)元，計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元；甲公司應(yīng)收款項(xiàng)2000萬(wàn)元尚未收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。
�、�7月1日，甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)以1200萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進(jìn)行攤銷。
�、芤夜井�(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，提取法定盈余公積600萬(wàn)元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元；因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬(wàn)元。
資料二：2015年度資料
2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購(gòu)銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團(tuán)外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬(wàn)元。
假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
（1）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項(xiàng)投資直接相關(guān)的（含甲公司內(nèi)部投資收益）抵消分錄。
（2）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購(gòu)銷交易相關(guān)的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）
�。�3）編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購(gòu)銷交易相關(guān)的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）
【答案】
�。�1）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000×80%=4800（萬(wàn)元）；
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4800
貸：投資收益4800
應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=400×80%=320（萬(wàn)元）；
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資320
貸：其他綜合收益320
分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長(zhǎng)期股權(quán)投資=3000×80%=2400（萬(wàn)元）。
借：投資收益2400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2400
調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=18400+4800-2400+320=21120（萬(wàn)元）。
抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：
借：股本6000
資本公積4800
盈余公積1800
未分配利潤(rùn)——年末13400（11000+6000-600-3000）
其他綜合收益400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資21120
少數(shù)股東權(quán)益5280
借：投資收益4800
少數(shù)股東損益1200
未分配利潤(rùn)——年初11000
貸：提取盈余公積600
對(duì)所有者（或股東）的分配3000
未分配利潤(rùn)——年末13400
�。�2）2014年12月31日內(nèi)部購(gòu)銷交易相關(guān)的抵消分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入2000
貸：營(yíng)業(yè)成本2000
借：營(yíng)業(yè)成本240
貸：存貨240
借：存貨200
貸：資產(chǎn)減值損失200
借：應(yīng)付賬款2000
貸：應(yīng)收賬款2000
借：應(yīng)收賬款100
貸：資產(chǎn)減值損失100
借：營(yíng)業(yè)外收入700
貸：無(wú)形資產(chǎn)700
借：無(wú)形資產(chǎn)70（700/5×6/12）
貸：管理費(fèi)用70
（3）2015年12月31日內(nèi)部購(gòu)銷交易相關(guān)的抵消分錄：
借：未分配利潤(rùn)——年初240
貸：營(yíng)業(yè)成本240
借：存貨200
貸：未分配利潤(rùn)——年初200
借：營(yíng)業(yè)成本200
貸：存貨200
借：應(yīng)收賬款100
貸：未分配利潤(rùn)——年初100
借：資產(chǎn)減值損失100
貸：應(yīng)收賬款100
借：未分配利潤(rùn)——年初700
貸：無(wú)形資產(chǎn)700
借：無(wú)形資產(chǎn)70
貸：未分配利潤(rùn)——年初70
借：無(wú)形資產(chǎn)140（700/5）
貸：管理費(fèi)用140
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案2
一、單項(xiàng)選擇題
1.某企業(yè)向銀行借款500萬(wàn)元，利率為5.4%，銀行要求10%的補(bǔ)償性余額，則該借款的實(shí)際利率是（）。
A.6%
B.5.4%
C.4.86%
D.4.91%
【答案】A
2.某ST公司在2018年3月5日宣布其發(fā)行的公司債券本期利息總額為8980元將無(wú)法于原定付息日2018年3月9日全額支付，僅能夠支付500萬(wàn)元，則該公司債務(wù)的投資者面臨的風(fēng)險(xiǎn)是（）。
A.價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)
B.購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)
C.變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)
D.違約風(fēng)險(xiǎn)
【答案】D
3與企業(yè)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相比，股東財(cái)富最大化目標(biāo)的局限性是（）。
A.對(duì)債權(quán)人的利益重視不夠
B.容易導(dǎo)致企業(yè)的短期行為
C.沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素
D.沒(méi)有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值
【答案】A
4.在生產(chǎn)能力有剩余的情況下，下列各項(xiàng)成本中，適合作為增量產(chǎn)品定價(jià)基礎(chǔ)的是（）。
A.固定成本
B.制造成本
C.全部成本
D.變動(dòng)成本
【答案】D
5.某公司預(yù)計(jì)第一季度和第二季度產(chǎn)品銷量分別為140萬(wàn)件和200萬(wàn)件，第一季度期初產(chǎn)品存貨量為14萬(wàn)件，預(yù)計(jì)期末存貨量為下季度預(yù)計(jì)銷量的10%，則第一季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（）萬(wàn)件。
A.146
B.154
C.134
D.160
【答案】A
6.某產(chǎn)品的預(yù)算產(chǎn)量為10000件，實(shí)際產(chǎn)量為9000件，實(shí)際發(fā)生固定制造費(fèi)用180000萬(wàn)元，固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率為8元/小時(shí)，工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)為1.5小時(shí)/件，則固定制造費(fèi)用成本差異為（）。
A.超支72000元
B.節(jié)約60000元
C.超支60000元
D.節(jié)約72000元
【答案】A
7.有種觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)支付高現(xiàn)金股利可以減少管理者對(duì)于自由現(xiàn)金流量的支配，從而在一定程度上抑制管理者的在職消費(fèi)，持這種觀點(diǎn)的股利分配理論是（）。
A.所得稅差異理論
B.代理理論
C.信號(hào)傳遞理論
D.“手中鳥(niǎo)”理論
【答案】B
8.某公司當(dāng)年的資本成本率為10%，現(xiàn)金平均持有量為30萬(wàn)元，現(xiàn)金管理費(fèi)用為2萬(wàn)元，現(xiàn)金與有價(jià)證券之間的轉(zhuǎn)換成本為1.5萬(wàn)元，則該公司當(dāng)年持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本是（）萬(wàn)元。
A.5
B.3.5
C.6.5
D.3
【答案】D
9.下列各項(xiàng)條款中，有利于保護(hù)可轉(zhuǎn)換債券持有者利益的是（）。
A.無(wú)擔(dān)保條款
B.贖回條款
C.回售條款
D.強(qiáng)制性轉(zhuǎn)換條款
【答案】C
10.某公司在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，利用成本性態(tài)模型(Y=a+bX)，測(cè)算預(yù)算期內(nèi)各種可能的業(yè)務(wù)量水平下的成本費(fèi)用，這種預(yù)算編制方法是（）。
A.零基預(yù)算法
B.固定預(yù)算法
C.彈性預(yù)算法
D.滾動(dòng)預(yù)算法
【答案】C
11.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，最能反映企業(yè)即時(shí)償付短期債務(wù)能力的是（）。
A.資產(chǎn)負(fù)債率
B.流動(dòng)比率
C.權(quán)益乘數(shù)
D.現(xiàn)金比率
【答案】D
12.下列籌資方式中，能給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的是（）。
A.發(fā)行普通股
B.認(rèn)股權(quán)證
C.融資租賃
D.留存收益
【答案】C
13.根據(jù)作業(yè)成本管理原理，下列關(guān)于成本節(jié)約途徑的表述中，不正確的是（）。
A.將外購(gòu)交貨材料地點(diǎn)從廠外臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)變更為材料耗用車(chē)間屬于作業(yè)選擇
B.將內(nèi)部貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)由自營(yíng)轉(zhuǎn)為外包屬于作業(yè)選擇
C.新產(chǎn)品在設(shè)計(jì)時(shí)盡量考慮利用現(xiàn)有其他產(chǎn)品使用的原件屬于作業(yè)共享
D.不斷改進(jìn)技術(shù)降低作業(yè)消耗時(shí)間屬于作業(yè)減少
【答案】A
14.下列財(cái)務(wù)分析指標(biāo)中能夠反映收益質(zhì)量的是（）。
A.營(yíng)業(yè)毛利率
B.每股收益
C.現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)
D.凈資產(chǎn)收益率
【答案】C
15.某公司基期息稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)元，基期利息費(fèi)用為400萬(wàn)元，假設(shè)與財(cái)務(wù)杠桿相關(guān)的其他因素保持變，則該公司計(jì)劃期的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（）。
A.2.5
B.1.67
C.1.25
D.1.88
【答案】B
16.某航空公司為開(kāi)通一條國(guó)際航線，需增加兩架空客飛機(jī)，為盡快形成航運(yùn)能力，下列籌資方式中，該公司通常會(huì)優(yōu)先考慮（）。
A.普通股籌資
B.債券籌資
C.優(yōu)先股籌資
D.融資租賃籌資
【答案】D
17.債券內(nèi)在價(jià)值計(jì)算公式中不包含的因素是（）。
A.債券市場(chǎng)價(jià)格
B.債券面值
C.債券期限
D.債券票面利率
【答案】A
18.已知銀行存款利率為3%，通貨膨脹為1%，則實(shí)際利率為（）。
A.1.98%
B.3%
C.2.97%
D.2%
【答案】A
19.下列各項(xiàng)中，不屬于債務(wù)籌資優(yōu)點(diǎn)的是（）。
A.可形成企業(yè)穩(wěn)定的資本基礎(chǔ)
B.籌資彈性較大
C.籌資速度較快
D.籌資成本負(fù)擔(dān)較輕
【答案】A
20.下列各項(xiàng)中不屬于普通股股東權(quán)利的是（）。
A.剩余財(cái)產(chǎn)要求權(quán)
B.固定收益權(quán)
C.轉(zhuǎn)讓股份權(quán)
D.參與決策權(quán)
【答案】B
21.下列各項(xiàng)因素中，不影響存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量計(jì)算結(jié)果的是（）。
A.存貨年需要量
B.單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本
C.保險(xiǎn)儲(chǔ)備
D.每次訂貨變動(dòng)成本
【答案】C
22.計(jì)算下列籌資方式的資本成本時(shí)需要考慮企業(yè)所得稅因素影響的是（）。
A.留存收益資本成本
B.債務(wù)資本成本
C.普通股資本成本
D.優(yōu)先股資本成本
【答案】B
23.一般而言，營(yíng)運(yùn)資金成本指的是（）。
A.流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨的余額
B.流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債的余額
C.流動(dòng)資產(chǎn)減去速動(dòng)資產(chǎn)后的余額
D.流動(dòng)資產(chǎn)減去貨幣資金后的余額
【答案】B
24.某公司購(gòu)買(mǎi)一批貴金屬材料，為避免資產(chǎn)被盜而造成的損失，向財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)行了投保，則該公司采取的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策是（）。
A.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
B.接受風(fēng)險(xiǎn)
C.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)
D.減少風(fēng)險(xiǎn)
【答案】C
25.在對(duì)某獨(dú)立投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，并不能據(jù)以判斷該項(xiàng)目具有財(cái)務(wù)可行性的是（）。
A.以必要報(bào)酬率作為折現(xiàn)率計(jì)算的項(xiàng)目，現(xiàn)值指數(shù)大于16
B.以必要報(bào)酬率作為折現(xiàn)率計(jì)算的項(xiàng)目，凈現(xiàn)值大于0
C.項(xiàng)目靜態(tài)投資回收期小于項(xiàng)目壽命期
D.以必要報(bào)酬率作為折現(xiàn)率，計(jì)算的年金凈流量大于0
【答案】C
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列指標(biāo)中適用于對(duì)利潤(rùn)中心進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng)的有（）。
A.投資報(bào)酬率
B.部門(mén)邊際貢獻(xiàn)
C.剩余收益
D.可控邊際貢獻(xiàn)
【答案】BD
2.下列風(fēng)險(xiǎn)中，屬于非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。
A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
B.利率風(fēng)險(xiǎn)
C.政治風(fēng)險(xiǎn)
D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】AD
3.企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)可分為財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)與管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)兩部分，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)內(nèi)容的有（）。
A.資產(chǎn)質(zhì)量
B.盈利能力
C.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
D.經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)
【答案】ABCD
4.企業(yè)持有現(xiàn)金，主要出于交易性、預(yù)防性和投機(jī)性三大需求，下列各項(xiàng)中體現(xiàn)了交易性需求的有（）。
A.為滿足季節(jié)性庫(kù)存的需求而持有現(xiàn)金
B.為避免因客戶違約導(dǎo)致的資金鏈意外斷裂而持有現(xiàn)金
C.為提供更長(zhǎng)的商業(yè)信用期而持有現(xiàn)金
D.為在證券價(jià)格下跌時(shí)買(mǎi)入證券而持有現(xiàn)金
【答案】AC
5.與銀行借款籌資相比，公開(kāi)發(fā)行股票籌資的優(yōu)點(diǎn)有（）。
A.提升企業(yè)知名度
B.不受金融監(jiān)管政策約束
C.資本成本較低
D.籌資對(duì)象廣泛
【答案】AD
6.與增發(fā)新股籌資相比，留存收益籌資的優(yōu)點(diǎn)有（）。
A.籌資成本低
B.有助于增強(qiáng)公司的社會(huì)聲譽(yù)
C.有助于維持公司的控制權(quán)分布
D.籌資規(guī)模大
【答案】AC
7.下列財(cái)務(wù)決策方法中，可用于資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化決策的有（）。
A.公司價(jià)值分析法
B.安全邊際分析法
C.每股收益分析法
D.平均資本成本比較法
【答案】ACD
8.與貨幣市場(chǎng)相比，資本市場(chǎng)的特點(diǎn)有（）。
A.投資收益較高
B.融資期限較長(zhǎng)
C.投資風(fēng)險(xiǎn)較大
D.價(jià)格波動(dòng)較小
【答案】ABC
9.某項(xiàng)目需要在第一年年初投資76萬(wàn)元，壽命期為6年，每年末產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量20萬(wàn)元。已知(P/A，14%，6)=3.8887，(P/A，15%，6)=3.7845。若公司根據(jù)內(nèi)含報(bào)酬率法認(rèn)定該項(xiàng)目具有可行性，則該項(xiàng)目的必要投資報(bào)酬率不可能為（）。
A.16%
B.13%
C.14%
D.15%
【答案】AD
10.下列各項(xiàng)中，屬于固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利政策優(yōu)點(diǎn)的有（）。
A.穩(wěn)定的股利有利于穩(wěn)定股價(jià)
B.穩(wěn)定的股利有利于樹(shù)立公司的良好形象
C.穩(wěn)定的股利使股利與公司盈余密切掛鉤
D.穩(wěn)定的股利有利于優(yōu)化公司資本結(jié)構(gòu)
【答案】AB
三、判斷題
1.根據(jù)量本利分析基本原理，保本點(diǎn)越高企業(yè)經(jīng)營(yíng)越安全。（）
【答案】×
2.凈資產(chǎn)收益率是一個(gè)綜合性比較強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，是杜邦財(cái)務(wù)分析體系的起點(diǎn)。（）
【答案】√
3.在企業(yè)盈利狀態(tài)下進(jìn)行利潤(rùn)敏感性分析時(shí)，固定成本的敏感系數(shù)大于銷售量的敏感系數(shù)。（）
【答案】×
4.在緊縮型流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)一般會(huì)維持較高水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較小。（）
【答案】×
5.企業(yè)投資于某公司證券可能因該公司破產(chǎn)而引發(fā)無(wú)法收回其本金的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)屬于非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。（）
【答案】√
6.標(biāo)準(zhǔn)差率可用于收益率期望值不同的情況下的風(fēng)險(xiǎn)比較，標(biāo)準(zhǔn)差率越大，表明風(fēng)險(xiǎn)越大。（）
【答案】√
7.在計(jì)算加權(quán)平均資本成本時(shí)，采用市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù)能夠反映企業(yè)期望的資本結(jié)構(gòu)，但不能反映籌資的現(xiàn)時(shí)資本成本。（）
【答案】×
8.變動(dòng)成本是指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其總額會(huì)隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本。（）
【答案】√
9.增量預(yù)算有利于調(diào)動(dòng)各個(gè)方面節(jié)約預(yù)算的積極性，并促使各基層單位合理使用資金。（）
【答案】×
10.不考慮其他因素的影響，通貨膨脹一般導(dǎo)致市場(chǎng)利率下降，從而降低了企業(yè)的籌資難度。（）
【答案】×
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案3
1.根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可成為專利權(quán)客體的是（）。
A.外科大夫甲發(fā)明的手術(shù)新方法
B.數(shù)學(xué)家乙發(fā)明的能夠運(yùn)用新計(jì)算方法的教學(xué)用具
C.天文學(xué)家丙發(fā)現(xiàn)的一顆新的小行星
D.植物學(xué)家丁通過(guò)雜交方法培育的新物種
答案：B
解析：(1)選項(xiàng)A：屬于疾病的診斷和治療方法，不授予專利權(quán);(2)選項(xiàng)B：進(jìn)行智力活動(dòng)的設(shè)備、裝置或者根據(jù)智力活動(dòng)的規(guī)則和方法而設(shè)計(jì)制造的儀器，可以授予專利權(quán);(3)選項(xiàng)C：屬于科學(xué)發(fā)現(xiàn)，不授予專利權(quán);(4)選項(xiàng)D：植物品種不授予專利權(quán)。
2.甲將一臺(tái)電腦無(wú)償借給乙使用，期限為3個(gè)月。在借用期內(nèi)，甲和丙訂立了買(mǎi)賣(mài)該電腦的合同，但未對(duì)電腦的交付問(wèn)題進(jìn)行約定。下列有關(guān)該電腦交付的表述中，正確的是（）。
A.丙有權(quán)請(qǐng)求甲立即交付電腦
B.丙有權(quán)隨時(shí)請(qǐng)求甲交付電腦，但應(yīng)當(dāng)給甲必要的準(zhǔn)備時(shí)間
C.丙有權(quán)請(qǐng)求乙立即交付電腦
D.丙有權(quán)隨時(shí)請(qǐng)求乙交付電腦，但應(yīng)當(dāng)給乙必要的準(zhǔn)備時(shí)間
答案：B
解析：(1)買(mǎi)賣(mài)合同在甲丙之間成立，根據(jù)合同的相對(duì)性原理，丙只能要求合同相對(duì)人甲交付電腦，無(wú)權(quán)請(qǐng)求第三人乙交付電腦，選項(xiàng)CD應(yīng)排除;(2)選項(xiàng)AB：履行期限不明確的，債務(wù)人可以隨時(shí)履行，債權(quán)人也可以隨時(shí)要求履行，但應(yīng)當(dāng)給對(duì)方必要的準(zhǔn)備時(shí)間。
3.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列表述中，不正確的是（）。
A.當(dāng)事人不履行仲裁裁決的，另一方當(dāng)事人可以依照《民事訴訟法》的規(guī)定向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行
B.當(dāng)事人不服仲裁裁決的，可以向人民法院提起訴訟
C.當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可以在收到裁決書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)，向仲裁委員會(huì)所在地的中級(jí)人民法院申請(qǐng)撤銷裁決
D.仲裁裁決被人民法院依法裁定撤銷或者不予執(zhí)行的，當(dāng)事人可以重新達(dá)成仲裁協(xié)議申請(qǐng)仲裁，也可以向人民法院起訴
答案：B
解析：選項(xiàng)B：仲裁裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請(qǐng)仲裁或向人民法院起訴的，仲裁委員會(huì)或者人民法院不予受理。
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。
A.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
B.納稅人因買(mǎi)賣(mài)合同糾紛而支付的訴訟費(fèi)用
C.納稅人向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)
D.企業(yè)繳納的增值稅
答案：B
解析：納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
5.下列有關(guān)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的表述中，不正確的是（）。
A.商業(yè)銀行根據(jù)業(yè)務(wù)需要可以在中國(guó)境內(nèi)外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)
B.商業(yè)銀行設(shè)立分支機(jī)構(gòu)必須經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)
C.商業(yè)銀行撥付各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金額的總和，不得超過(guò)總行資本金總額的60%
D.商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，但在總行授權(quán)范圍獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任
答案：D
解析：選項(xiàng)D：商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，在總行授權(quán)范圍內(nèi)依法開(kāi)展業(yè)務(wù)，其民事責(zé)任由總行承擔(dān)。
6.甲公司獲得了某醫(yī)用鑷子的實(shí)用新型專利，不久后乙公司自行研制出相同的鑷子，并通過(guò)丙公司銷售給丁醫(yī)院使用。乙、丙、丁都不知道甲已經(jīng)獲得該專利。根據(jù)《專利法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，正確的是（）。
A.乙公司的制造行為不構(gòu)成侵權(quán)
B.丙公司的銷售行為不構(gòu)成侵權(quán)
C.丁醫(yī)院的使用行為不構(gòu)成侵權(quán)
D.丁醫(yī)院的使用行為構(gòu)成侵權(quán)
答案：D
解析：發(fā)明和實(shí)用新型專利權(quán)被授予后，任何單位和個(gè)人未經(jīng)專利權(quán)人許可，都不得實(shí)施其專利，即不得為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的“制造、使用、許諾銷售、銷售、進(jìn)口”其專利產(chǎn)品，乙公司的制造行為、丙公司的銷售行為和丁醫(yī)院的使用行為均構(gòu)成侵權(quán)。
7.方圓公司與富春機(jī)械廠均為國(guó)有企業(yè)，合資設(shè)立富圓有限責(zé)任公司，出資比例為30%與70%，公司董事會(huì)由5名董事組成。下列有關(guān)富圓公司董事會(huì)的說(shuō)法中，不符合規(guī)定的是（）。
A.董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有公司職工代表
B.董事張某任期內(nèi)辭職，在新選出董事就任前，張某仍應(yīng)履行董事職責(zé)
C.富圓公司董事長(zhǎng)依據(jù)公司章程規(guī)定可由小股東方圓公司派人擔(dān)任
D.方圓公司和富春機(jī)械廠可通過(guò)全體股東約定不按出資比例分紅
答案：B
解析：
(1)選項(xiàng)A：兩個(gè)以上的國(guó)有企業(yè)或者兩個(gè)以上的其他國(guó)有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，其董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有公司職工代表。
(2)選項(xiàng)B：董事任期屆滿未及時(shí)改選，或者董事在任期內(nèi)辭職“導(dǎo)致董事會(huì)成員低于法定人數(shù)(3人)”的，在改選出的董事就任前，原董事仍應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行董事職務(wù)。
(3)選項(xiàng)C：有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定。
(4)選項(xiàng)D：公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn)，有限責(zé)任公司按照股東實(shí)繳的出資比例分配，但全體股東約定不按照出資比例分配的除外。
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