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中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》綜合題試題
在學(xué)習(xí)、工作生活中，我們都經(jīng)常看到試題的身影，試題是用于考試的題目，要求按照標(biāo)準(zhǔn)回答。你知道什么樣的試題才能切實(shí)地幫助到我們嗎？以下是小編幫大家整理的中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》綜合題試題，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
試題1：
綜合題
(本類(lèi)題共2小題，第1題15分，第2小題18分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除了特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1.甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：
(1)2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1200萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元(該非專利技術(shù)屬于增值稅免稅范圍);對(duì)丁公司股權(quán)投資賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬(wàn)元。其中，成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。
(2)2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)應(yīng)收乙公司銷(xiāo)售商品的款項(xiàng)2340萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬(wàn)元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(3)2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬(wàn)元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付;同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。
(4)2013年5月31日，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。
要求：
(1)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
(2)計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(6)分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：
(1)2012年3月25日，甲公司向丙公司銷(xiāo)售一批商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，該批商品成本為2400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。4月5日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3159萬(wàn)元。
(2)2012年9月1日至30日，甲公司開(kāi)展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，每臺(tái)銷(xiāo)售成本為7萬(wàn)元，同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù)，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.17萬(wàn)元，款項(xiàng)均已支付。
(3)2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬(wàn)元，當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬(wàn)元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40%。至12月31日，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬(wàn)元，估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素。
(4)2013年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，該批商品系2012年12月19日售出，銷(xiāo)售成本為320萬(wàn)元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)仍未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)材料(1)至材料(3)，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(銷(xiāo)售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn))。
(2)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。
試題2：
一、單項(xiàng)選擇題
1.乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無(wú)其他子公司，乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，控股后定余公積50萬(wàn)元，宣告公派現(xiàn)金股利150萬(wàn)元，2017年甲公司潤(rùn)表中投資利益為480萬(wàn)元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的會(huì)額是()萬(wàn)元。
A.330
B.630
C.500
D.480
【答案】D
2.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。
A.將無(wú)形貸產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年調(diào)整為6年
B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法
D.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價(jià)5%調(diào)格為3%
【答案】C
3.2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債，作為持有至到期投資，并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷(xiāo)金額10萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。
A.600
B.580
C.10
D.590
【答案】C
4.對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用貨產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是()。
A.營(yíng)業(yè)收入
B.盈余公積
C.固定資產(chǎn)
D.管費(fèi)用
【答案】C
5.2016年12月7日，甲公司以銀行存款600元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)枧基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對(duì)該固定分產(chǎn)折舊費(fèi)200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的金猴為120萬(wàn)元，2017年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)定資產(chǎn)的可回收金額為460萬(wàn)元，不考慮增值相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年12月31日該項(xiàng)國(guó)定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()
A.可抵扣智時(shí)性差異80萬(wàn)元
B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元
C.可抵扣有時(shí)性差角140萬(wàn)元
D.應(yīng)納程智時(shí)性差異20方元
【答案】A
6.2017年12月1日，甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，合網(wǎng)的定甲公司以205元/件的價(jià)格向銷(xiāo)售100件M產(chǎn)，交貨日期為018年1月10日，2017年12月31日甲公司庫(kù)存M產(chǎn)品1500件。成本為200元件。市場(chǎng)銷(xiāo)售191元件。預(yù)計(jì)M產(chǎn)品的銷(xiāo)售費(fèi)用均為1元作，不考慮其他因素，2017年12月31日甲公可應(yīng)對(duì)M產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()。
A.0
B.15000
C.5000
D.1000
【答案】C
7.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫(xiě)字樓并立即以經(jīng)營(yíng)但貨方式租出，甲公司可預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓的使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，2017年甲公司應(yīng)對(duì)該寫(xiě)字樓計(jì)提折舊額()。
A.240
B.220
C.217.25
D.237
【答案】C
8.甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月25日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，屬日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。
A.2018年3月7日發(fā)生白然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢
B.2018年3月1日定向增發(fā)股票
C.2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)提了金額
D.2018年4月28日因一項(xiàng)拿專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟
【答案】C
9.2018年2月18日，甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開(kāi)始工，2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日考試計(jì)息的專門(mén)借款，并與2018年6月26日使用該專門(mén)借款支付第二期工程款，該專門(mén)借款的利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為()。
4.208年6月26日
B.2018年3月2日
C.2018年2月18日
D.2018年6月1日
【答案】A
10.甲公司系增值稅一散的稅人，308年1月15日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上說(shuō)明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的錐護(hù)費(fèi)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增怕稅額1.7萬(wàn)元。不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
A.585
B.590
C，500
D.510
【答案】D
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有()。
A.購(gòu)買(mǎi)原村料支付的現(xiàn)金
B.支付給生產(chǎn)工人的工資
C，購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金
D.銷(xiāo)售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金
【答案】ABD
2.下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。
A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計(jì)入當(dāng)期益
B.采用實(shí)際利率未確認(rèn)融資費(fèi)用
C.或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期擬益
D.租賃開(kāi)始日將最低租賃付款額計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款
【答案】BCD
3.增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，下列各項(xiàng)中，會(huì)影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()
A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額
B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值
C.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用
D.重組債務(wù)的賬面價(jià)值
【答案】AB
4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)予以費(fèi)用化處理的有()。
A.辦公樓的日常修理費(fèi)
B.更換的發(fā)動(dòng)機(jī)成本
C.機(jī)動(dòng)車(chē)的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保障費(fèi)
D.生產(chǎn)線的改良支出
【答案】AC
5.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同合計(jì)處理的表述中，正的有()
A.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無(wú)常撤銷(xiāo)的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B，無(wú)標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試并按減值金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債
D.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)績(jī)，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰之中孰高來(lái)計(jì)量
【答案】AB
6.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中，正確的有()。
A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益
B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益
C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益
D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益
【答案】ACD
7.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。
A.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算
B.房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算
C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算
D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的自有權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算
【答案】BC
8.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)資產(chǎn)的表述中，正確的有()。
A.計(jì)入的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回
B.使用壽命不確定的，不進(jìn)行攤銷(xiāo)
C.使用壽命有限的，攤銷(xiāo)方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
D.使用壽命不確定的，至少應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試
【答案】BCD
9.投性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式，變更公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)表項(xiàng)日自產(chǎn)生影響的有()
A.未分配利潤(rùn)
B.其他綜合收益
C，盈余公積
D.貨本公積
【答案】AC
10.企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的表達(dá)中，正確的有()
A.不包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的流量現(xiàn)金
B.包括將末能發(fā)生的，尚未作出承諾的重組事項(xiàng)
C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的
D.包括處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量
【答案】AC
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