中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》單選題真題
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中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》單選題真題 1
1.【題干】根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列民事糾紛中，當(dāng)事人不得約定糾紛管轄法院的是( )。
【選項】
A.收養(yǎng)協(xié)議糾紛
B.贈與合同糾紛
C.物權(quán)變動糾紛
D.商標(biāo)權(quán)糾紛
【答案】A
【解析】收養(yǎng)糾紛為專屬管轄�；橐�、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承等，仲裁法明確此類糾紛不能交由仲裁機(jī)構(gòu)仲裁。新民訴法明確協(xié)議管轄適用范圍為合同和其他財產(chǎn)糾紛，故目前不宜突破。
【考點】經(jīng)濟(jì)仲裁與訴訟——訴訟管轄
2.【題干】根據(jù)訴訟時效法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于訴訟時效制度適用的表述中，不正確的是( )。
【選項】
A.當(dāng)事人不可以約定延長或縮短訴訟時效期間
B.訴訟時效期間屆滿后，當(dāng)事人自愿履行義務(wù)的，不受訴訟時效限制
C.當(dāng)事人未按照規(guī)定提出訴訟時效抗辯，卻以訴訟時效期間屆滿為由申請再審，人民法院不予支持
D.當(dāng)事人未提出訴訟時效抗辯，人民法院可以主動適用訴訟時效規(guī)定進(jìn)行審判
【答案】D
【解析】當(dāng)事人未提出訴訟時效抗辯，人民法院不應(yīng)對訴訟時效問題進(jìn)行釋明及主動適用訴訟時效規(guī)定進(jìn)行裁判。
【考點】經(jīng)濟(jì)仲裁與訴訟——訴訟時效
3.【題干】根據(jù)訴訟時效法律制度的規(guī)定，在訴訟時效期間最后6個月內(nèi)發(fā)生的下列情形中，能夠引起訴訟時效中止的是( )。
【選項】
A.權(quán)利人提起訴訟
B.發(fā)生不可抗力致使權(quán)利人無法行使請求權(quán)
C.義務(wù)人同意履行義務(wù)
D.權(quán)利人向義務(wù)人提出履行義務(wù)的要求
【答案】B
【解析】ACD均為訴訟中斷的事由。
【考點】經(jīng)濟(jì)仲裁與訴訟——訴訟時效
4.【題干】下列關(guān)于國有獨(dú)資公司組織機(jī)構(gòu)的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
【選項】
A.國有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)設(shè)股東會
B.國有獨(dú)資公司董事長由董事會選舉產(chǎn)生
C.經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的同意，國有獨(dú)資公司董事可以兼任經(jīng)理
D.國有獨(dú)資公司監(jiān)事會主席由董事會選舉產(chǎn)生
【答案】C
【解析】國有獨(dú)資公司不設(shè)股東會;董事長由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從董事會成員中指定;監(jiān)事會主席由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從監(jiān)事會成員中指定。
【考點】有限責(zé)任公司
5.【題干】根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列情形可以擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員的是( )。
【選項】
A.張某，曾為甲大學(xué)教授，現(xiàn)已退休
B.王某，曾為乙企業(yè)董事長，因其決策失誤導(dǎo)致乙企業(yè)破產(chǎn)清算，自乙企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年
C.李某，曾為丙公司董事，因貸款炒股，個人負(fù)有到期債務(wù)1 000萬元尚未償還
D.趙某，曾擔(dān)任丁國有企業(yè)總會計師，因貪 污罪被判處 有期徒刑，執(zhí)行期滿未逾5年
【答案】A
【解析】BCD均為《公司法》規(guī)定不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員的情形
【考點】公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的資格和義務(wù)
6.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人從事的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
【選項】
A.商店向一般納稅人出售辦公用品
B.書店向個人銷售圖書
C.律師事務(wù)所免費(fèi)為社會公眾提供法律咨詢服務(wù)
D.航空公司向旅客提供有償運(yùn)輸服務(wù)
【答案】A
【解析】屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(1)向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;
(2)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;
(3)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
【考點】增值稅法律制度的主要內(nèi)容
7.【題干】某民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2015年該企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)納稅收入總額140萬元，成本費(fèi)用總額150萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算正確，但成本費(fèi)用總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采用以應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為25%。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
【選項】
A.2.5
B.12.5
C.8.75
D.11.6
【答案】C
【解析】采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=140×25%=35(萬元)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=35×25%=8.75(萬元)。
【考點】企業(yè)所得稅的征收管理
8.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是( )。
【選項】
A.企業(yè)支付的合同違約金
B.企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款
C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
【答案】A
【解析】企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
2.企業(yè)所得稅稅款
3.稅收滯納金
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失
不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。
5.國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出
6.贊助支出
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
8.與取得收入無關(guān)的其他支出
【考點】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額
9.【題干】某企業(yè)被認(rèn)定為國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2015年該企業(yè)的利潤總額為50萬元，固定資產(chǎn)折舊多計提了3萬元，營業(yè)外支出中列支了交通違章罰款1萬元。不考慮其他納稅調(diào)整與稅收優(yōu)惠事項。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
【選項】
A.8.1
B.6.9
C.10.8
D.7.05
【答案】A
【解析】多計提折舊應(yīng)調(diào)減成本，調(diào)增利潤;交通違章罰款屬于行政性質(zhì)的罰款，不得在計算企業(yè)所得稅前扣除，屬于調(diào)增項。
為了鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，稅法規(guī)定對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅稅額=(50+3+1)×15%=8.1(萬元)。
【考點】企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率及企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額
10.【題干】李某向陳某借款10萬元，將一輛卡車抵押給陳某。抵押期間，卡車
因車禍嚴(yán)重受損。李某將卡車送到某修理廠大修，后李某無力支付2萬元修理費(fèi)，修理廠遂將卡車留置。經(jīng)催告，李某在約定的合同期間內(nèi)仍未支付修理費(fèi)。此時，李某亦無法償還欠陳某的到期借款，陳某要求修理廠將卡車交給自己依法進(jìn)行拍賣，修理廠拒絕。下列關(guān)于該爭議如何處理的表述中，符合物權(quán)法律制度規(guī)定的是( )。
【選項】
A.修理廠應(yīng)將卡車交給陳某依法拍賣，修改費(fèi)只能向李某主張
B.陳某應(yīng)當(dāng)向修理廠支付修理費(fèi)，其后修理廠應(yīng)向陳某支付卡車
C.修理廠應(yīng)將卡車交給陳某依法拍賣，拍賣所得自己優(yōu)先償付借款，剩余部分修理廠有優(yōu)先受償權(quán)
D.修理廠可將卡車依法拍賣，所得資金優(yōu)先償付修理費(fèi)，剩余部分陳某有優(yōu)先受償權(quán)
【答案】D
【解析】留置權(quán)人可以與債務(wù)人協(xié)議以留置財產(chǎn)折價，也可以就拍賣、變賣留置財產(chǎn)所得的價款優(yōu)先受償。同一動產(chǎn)上已設(shè)立抵押權(quán)或者質(zhì)權(quán)，該動產(chǎn)又被留置的，留置權(quán)人優(yōu)先受償。
【考點】合同的擔(dān)保
11.【題干】甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元。該企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額為( )萬元。
【選項】
A.4.8
B.8.8
C.10.4
D.13.6
【答案】A
【解析】營改增后，餐飲業(yè)適用稅率為6%。銷項稅額=100×11%+80×6%=15.8(萬元)。
【考點】營業(yè)稅改征增值稅的主要內(nèi)容
12.【題干】甲公司為增值稅一般納稅人，2016年5月，甲公司將一套機(jī)器設(shè)備出租給乙公司，收取了不含稅租金10萬元。甲公司該筆收入的銷項稅額為( )萬元。
【選項】
A.1.7
B.1.3
C.1.1
D.0.6
【答案】A
【解析】提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%
【考點】營業(yè)稅改征增值稅的主要內(nèi)容
13.【題干】甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供電信服務(wù)。2016年7月，甲公司提供基礎(chǔ)電信服務(wù)取得不含稅銷售額100萬元，提供增值電信服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元。甲公司對不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。甲公司當(dāng)月的銷項稅額為( )萬元。
【選項】
A.14.8
B.15.8
C.19.8
D.30.6
【答案】B
【解析】基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%，增值電信服務(wù)稅率6%。
【考點】營業(yè)稅改征增值稅的主要內(nèi)容
14.【題干】2014年，甲公司決定由本公司科研人員張某負(fù)責(zé)組建團(tuán)隊進(jìn)行一項發(fā)明創(chuàng)造。2016年4月，張某帶領(lǐng)其團(tuán)隊完成了該項任務(wù)。根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列主體中，有權(quán)為該項發(fā)明創(chuàng)造申請專利的是( )。
【選項】
A.甲公司
B.張某
C.張某組建的團(tuán)隊
D.張某及張某組建的團(tuán)隊
【答案】A
【解析】專利申請人是指按照法律規(guī)定有權(quán)對發(fā)明創(chuàng)造或者設(shè)計提出專利申請的人。一般情況下，專利申請人包括發(fā)明人或者設(shè)計人、共同完成發(fā)明創(chuàng)造或者設(shè)計的人、職務(wù)發(fā)明中的單位、完成發(fā)明創(chuàng)造的外國人、繼受取得申請權(quán)的人等。該項專利發(fā)明為職務(wù)發(fā)明，因此申請人為甲公司。
【考點】知識產(chǎn)權(quán)法律制度-專利法律制度
15.【題干】對申請注冊的商標(biāo)，商標(biāo)局應(yīng)當(dāng)自收到商標(biāo)注冊申請文件之日起一定期間內(nèi)審查完畢，符合《商標(biāo)法》有關(guān)規(guī)定，予以初步審定公告。根據(jù)商標(biāo)法律制度的規(guī)定，該期間是( )。
【選項】
A.15日
B.30日
C.3個月
D.9個月
【答案】D
【解析】對申請注冊的商標(biāo)，商標(biāo)局應(yīng)當(dāng)自收到商標(biāo)注冊申請文件之日起 9 個月內(nèi)審查完畢，符合《商標(biāo)法》有關(guān)規(guī)定的，予以初步審定公告。
【考點】知識產(chǎn)權(quán)法律制度-商標(biāo)法律制度
16.【題干】甲公司因生產(chǎn)需要，準(zhǔn)備購入一套大型生產(chǎn)設(shè)備。4月1日，甲公司向乙設(shè)備廠發(fā)出了一份詳細(xì)的書面要約，并在要約中注明：請貴公司于4月20日前答復(fù)，否則該要約將失效，該要約到達(dá)乙設(shè)備廠后，甲公司擬撤銷該要約。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該要約能否撤銷的表述中，正確的是( )。
【選項】
A.該要約可以撤銷，只要乙設(shè)備廠尚未發(fā)出承諾
B.該要約可以撤銷，只要乙設(shè)備廠的承諾尚未到達(dá)甲公司
C.該要約可以撤銷，只要乙設(shè)備廠尚未為履行合同做準(zhǔn)備工作
D.該要約不得撤銷，因為要約人在要約中確定了承諾期限
【答案】D
【解析】法律規(guī)定了兩種不得撤銷要約的情形：(1)要約人確定了承諾期限或者以其他形式明示要約不可撤銷;(2)受要約人有理由認(rèn)為要約是不可撤銷的，并已經(jīng)為履行合同做了準(zhǔn)備工作。
【考點】合同的訂立
17.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列非居民企業(yè)取得的所得中，不能實行源泉扣繳的是( )。
【選項】
A.某美國企業(yè)向中國境內(nèi)企業(yè)投資而取得的股息
B.某美國企業(yè)向某英國企業(yè)出租機(jī)器設(shè)備，供其在英國使用而收取的租金
C.某美國企業(yè)出售其在深圳的房產(chǎn)而取得的所得
D.某美國企業(yè)向中國企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)而取得的所得
【答案】B
【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的.非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳。B選項所得并不是來源于我國，不實行源泉扣繳。
【考點】企業(yè)所得稅的源泉扣繳
18.【題干】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，在票據(jù)上更改特定記載事項的，將導(dǎo)致票據(jù)無效。下列各項中，屬于該記載事項的是( )。
【選項】
A.付款人名稱
B.收款人名稱
C.付款地
D.出票地
【答案】B
【解析】《票據(jù)法》規(guī)定：“票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效�！庇嘘P(guān)人員在進(jìn)行票據(jù)行為時，必須嚴(yán)格審查這三項內(nèi)容是否有過更改。如果確屬記載錯誤或需要重新記載的，只能由出票人重新簽發(fā)票據(jù)。在前述情形下，付款人或者代理人對此類票據(jù)付款的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。
【考點】票據(jù)法律制度-票據(jù)法基礎(chǔ)理論
19.【題干】根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列人員中，符合公司董事、監(jiān)事、高級管理人員任職資格的是( )。
【選項】
A.張某，曾為甲大學(xué)教授，現(xiàn)已退休
B.王某，曾為乙企業(yè)董事長，因其決策失誤導(dǎo)致乙企業(yè)破產(chǎn)清算，自乙企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年
C.李某，曾為丙公司董事，因貸款炒股，個人負(fù)有到期債務(wù)1000萬元尚未償還
D.趙某，曾擔(dān)任丁國有企業(yè)總會計師，因貪 污罪被判處 有期徒刑，執(zhí)行期滿未逾5年
【答案】A
【解析】(1)選項B：擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理，對該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年的，不得擔(dān)任董事、監(jiān)事、高級管理人員;(2)選項C：個人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償?shù)模坏脫?dān)任董事、監(jiān)事、高級管理人員;(3)選項D：因貪 污、賄賂、侵占財產(chǎn)、挪用財產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年的，不得擔(dān)任董事、監(jiān)事、高級管理人員。
【考點】公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的資格(P68)
20.【題干】某股份有限公司于2013年8月在上海證券交易所上市，公司章程對股份轉(zhuǎn)讓的限制未作特別規(guī)定，該公司有關(guān)人員的下列股份轉(zhuǎn)讓行為中，符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
【選項】
A.發(fā)起人王某于2014年4月轉(zhuǎn)讓了其所持本公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份總數(shù)的25%
B.董事鄭某于2014年9月將其所持本公司全部股份800股一次性轉(zhuǎn)讓
C.董事張某共持有本公司股份10000股，2014年9月通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓了其中的2600股
D.總經(jīng)理李某于2015年1月離職，2015年3月轉(zhuǎn)讓了其所持本公司股份總數(shù)的25%
【答案】B
【解析】。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報所持有的本公司的股份及其變動情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的 25%;C不符合規(guī)定。
所持本公司股份自公司股票上市交易之日起 1 年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。AD不符合規(guī)定。
【考點】公司股票和公司債券
21.【題干】根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列屬于普通合伙企業(yè)合伙人當(dāng)然退伙的情形是( )。
【選項】
A.合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)時有不當(dāng)行為
B.合伙人個人喪失償債能力
C.合伙人因故意或重大過失給合伙企業(yè)造成損失
D.合伙人未履行出資義務(wù)
【答案】B
【解析】當(dāng)然退伙：
①作為合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡;②個人喪失償債能力;③作為合伙人的法人或者其他組織依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷，或者被宣告破產(chǎn);④法律規(guī)定或者合伙協(xié)議約定合伙人必須具有相關(guān)資格而喪失該資格：⑤合伙人在合伙企業(yè)中的全部財產(chǎn)份額被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。選項ACD：屬于除名退伙的情形。
【考點】合伙企業(yè)法律制度
22.【題干】根據(jù)商業(yè)銀行法律制度的規(guī)定，商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款。下列各項中，不屬于某商業(yè)銀行關(guān)系人的是( )。
【選項】
A.該銀行的董事長
B.該銀行董事長的配偶
C.該銀行董事長投資的甲公司
D.該銀行董事長的同學(xué)
【答案】D
【解析】根據(jù)規(guī)定，商業(yè)銀行 “關(guān)系人”是指：商業(yè)銀行的董事、監(jiān)事、管理人員、人員及其近親屬以及上述人員投資或者擔(dān)任高級管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。
【考點】商業(yè)銀行法律制度
23.【題干】2013年劉某為自己投保人壽保險，并指定其妻宋某為受益人。2015年劉某實施搶劫時被他人捅死。事后，宋某請求保險公司支付保險金遭到拒絕。經(jīng)查，劉某已繳納3年保險費(fèi)。下列關(guān)于保險公司是否承擔(dān)支付保險金責(zé)任的表述中，符合保險法律制度規(guī)定的是( )。
【選項】
A.保險公司應(yīng)承擔(dān)支付保險金的責(zé)任
B.保險公司不承擔(dān)支付保險金的責(zé)任，也不退還保險單的現(xiàn)金價值
C.保險公司不承擔(dān)支付保險金的責(zé)任，但應(yīng)退還保險單的現(xiàn)金價值
D.保險公司不承擔(dān)支付保險金的責(zé)任，但應(yīng)退還保險費(fèi)
【答案】C
【解析】因“被保險人”故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事強(qiáng)制措施導(dǎo)致其傷殘或者死亡的，保險人不承擔(dān)給付保險金的責(zé)任。投保人已交足2年以上保險費(fèi)的，保險人應(yīng)當(dāng)按照合同約定退還保險單的現(xiàn)金價值。
中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》單選題真題 2
試題1、王經(jīng)理本月發(fā)生的下列收入中，直接按20%的稅率計算交納個人所得稅的項目是 ( )。
A、本月工資收入1.5萬元
B、體育彩 票中獎收入5萬元
C、承包商場經(jīng)營收入30萬元
D、兼職單位工資和獎金收入2萬元
答案：B
解析：本題考核個人所得稅的征收。依據(jù)《個人所得稅暫行條例》的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，適用于20%的比例稅率。
試題2、某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口自用小轎車1輛，該輛車關(guān)稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知該小轎車適用的消費(fèi)稅稅率為9%，車輛購置稅稅率為10%。該輛進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額為( )。
A、14720元
B、16928元
C、17037元
D、20220元
答案：D
解析：本題考核車輛購置稅的計算。進(jìn)口自用的小汽車屬于車輛購置稅征稅范圍。應(yīng)納車輛購置稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×車輛購置稅稅率=(14.3+ 4.1)÷(1-9%)×10%=20220(元)。
試題3、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是( )。
A、用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起
B、納稅人自建房屋用于經(jīng)營的，從建成之次月起
C、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之月起
D、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從建成之次月起
答案：B
解析：本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定，納稅人自建房屋用于經(jīng)營的，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。
試題4、下列各項中，適用比例稅率計征個人所得稅的有()。
A、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
B、工資、薪金所得
C、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得
D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
答案：D
解析：略
試題5、下列選項所列證照中，都要繳納印花稅的是( )。
A、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運(yùn)許可證
B、土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證
C、商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運(yùn)許可證
D、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證
答案：D
解析：本題考核印花稅的征稅范圍。應(yīng)繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證5種。
試題6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，私營企業(yè)在繳納所得稅時，應(yīng)當(dāng)適用的企業(yè)所得稅率是 ( )。
A、35%
B、55%
C、33%
D、30%
答案：C
解析：33%是企業(yè)所得稅的基本稅率。
試題7、某公司進(jìn)口的一部免稅車輛因改變用途需依法繳納車輛購置稅，已知該車原價10萬元，同類新車最低計稅價格為15萬元，該車已使用3年，規(guī)定使用年限為15年;車輛購置稅稅率為10%，該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額為( )萬元。
A、2
B、1.6
C、1.5
D、1.2
答案：D
解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，需要依法繳納車輛購置稅，其計稅價格=15×(1-3/15)×100%=12萬元，車輛購置稅稅額= 12×10%=1.2萬元。
試題8、下列項目中不征資源稅的項目是( )。
A、煤礦生產(chǎn)的天然氣
B、煤礦生產(chǎn)銷售的原煤
C、油田出售的原油
D、油田出售的天然氣
答案：A
解析：本題考核點是資源稅的應(yīng)稅項目。煤礦生產(chǎn)的.天然氣暫不征收資源稅。
試題9、某企業(yè)有小轎車2輛，大客車2輛，當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅額是：小轎車每輛60元，大客車每輛180元。每年的車船使用稅分兩次繳納。企業(yè)每次應(yīng)繳納的稅額是( )。
A、120元
B、240元
C、480元
D、420元
答案：B
解析：本題考核點是車船使用稅的計算。計算過程：(2×60+2×180)÷2=240(元)
試題10、中國公民黃某本月取得的下列收入中，直接按收入的20%計算繳納個人所得稅的項目是( )。
A、工資收入2萬元
B、體育彩 票中獎收入5萬元
C、房屋出租收入1萬元
D、稿酬收入2萬元
答案：B
解析：本題考核個人所得稅的征收。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，直接按收入的20%計算繳納個人所得稅。
試題11、根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于城建稅的計稅依據(jù)是()。
A、納稅人當(dāng)期應(yīng)繳的“三稅”稅額
B、納稅人當(dāng)期實繳的“三稅”稅額
C、納稅人被處罰的“三稅”罰款
D、納稅人因“三稅”加收的滯納金
答案：B
解析：略
試題12、下列屬于財產(chǎn)稅類的是( )。
A、城鎮(zhèn)土地使用稅
B、資源稅
C、印花稅
D、關(guān)稅
答案：A
解析：B選項屬于資源稅類，C選項屬于行為稅類，D選項屬于流轉(zhuǎn)稅類。
試題13、王某是一機(jī)動船的所有人，他與李某簽訂了為期1年(2006年1月1 13至12月31日)的租賃合同，但合同對2006年的車船使用稅由誰繳納未予明確，2006車船使用稅的納稅人是( )。
A、王萊
B、李某
C、工某代李某繳納
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)指定王某和李某中的一人
答案：B
解析：本題考核點是車船使用稅納稅人的規(guī)定。車船使用稅的納稅人原則上為車船使用人。如有租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致時，應(yīng)由租賃雙方協(xié)商確定納稅人;租賃雙方來商定時，由使用人納稅。
試題14、下列關(guān)于個人所得稅中“次”的表述，不正確的是( )。
A、同一作品再版所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅
B、同一作品在報刊上連載取得的收入，以每次連載的收入為一次，計征個人所得稅
C、財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次
D、偶然所得，以每次收入為一次
答案：B
解析：本題考核個人所得稅中每次收入的確定。同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。
試題15、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于個人所得稅應(yīng)稅項目的是 ( )。
A、勞動報酬所得
B、稿酬所得
C、保險賠款
D、彩 票中彩所得
答案：C
解析：保險賠款屬于個人所得稅的免稅項目。
試題16、下列屬于非居民納稅人的是( )。
A、在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得
B、在中國境內(nèi)無住所
C、在中國境內(nèi)無住所，但居住時間滿1個納稅年度
D、在中國境內(nèi)有住所，但目前未居住
答案：A
解析：略
中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》單選題真題 3
1.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500.76萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精買價150萬元，月初庫存外購糧食酒精買價108萬元，月末庫存外購糧食酒精買價60萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。
A、95.60
B、102.57
C、112.57
D、121.00
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計算的知識點。領(lǐng)用酒精生產(chǎn)白酒，不可以抵扣酒精已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬元)
2.某卷煙批發(fā)企業(yè)2012年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙后批發(fā)銷售，開具的普通發(fā)票注明價款93.6萬元。銷售時繳納的增值稅和消費(fèi)稅為( )萬元。
A、13.6
B、17.6
C、18.28
D、20.59
【正確答案】B
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計算的知識點。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，納稅人按銷售額(不含增值稅)征收5%的消費(fèi)稅，同時還應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬元)
3.某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是280萬元，當(dāng)月將其中的70%用于生產(chǎn)加工B型汽車輪胎，當(dāng)月將加工出的B型汽車輪胎對外銷售，不含稅銷售額為500萬元，另外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎一批，不含稅銷售價款150萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。(汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)
A、15
B、11.1
C、9.12
D、6.6
【正確答案】C
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計算的知識點。農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬元)。
4.下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。
A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B、采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅征收管理的知識點。選項A，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;選項D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
5.下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是( )。
A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時補(bǔ)交已退消費(fèi)稅
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時繳納消費(fèi)稅
C、酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”不需繳納消費(fèi)稅
D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅綜合的知識點。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其它方面，于移送使用時繳納消費(fèi)稅，故選項B表述錯誤。酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，需繳納消費(fèi)稅，故選項C表述錯誤。 選項D。委托個人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
6.關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。
A、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向進(jìn)口者的機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D、納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅申報和繳納的知識點。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;納稅人的`總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
7.據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用
B、摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車作為廣告樣品
C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺演員化妝用的油彩
D、實木地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板
【正確答案】D
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅自產(chǎn)自用情形的知識點。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時納稅。只有選項D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的情況。
8.某卷煙廠2012年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為80萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬元。
A、112.68
B、146.55
C、117.91
D、145.20
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計算的知識點。組成計稅價格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬元)
9.某酒廠2012年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價的糧食白酒4800斤贈送客戶，其成本共計96000元，應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為( )元(成本利潤率10%)。
A、21120
B、21600
C、28800
D、29400
【正確答案】D
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅復(fù)合征稅計算的知識點。糧食白酒消費(fèi)稅實行復(fù)合計稅，從量消費(fèi)稅=4800×0.5=2400(元)，從價消費(fèi)稅=[96000×(1+10%)+2400]÷(1-20%)×20%=27000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=2400+27000=29400(元)
10.某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品(無同類產(chǎn)品售價)贈送當(dāng)?shù)匾粓鑫乃囃頃鳛檠輪T化妝試用，化妝品生產(chǎn)成本8000元，則應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元(成本利潤率為5%，稅率為30%)。
A、2154
B、3257
C、3600
D、3771
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅計算的知識點。從價定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價中的成本利潤率按消費(fèi)稅法規(guī)定。組價=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=12000×30%=3600(元)
11.2013年1月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒5噸用于贈送客戶，薯類白酒的成本共計10000元，該薯類白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10%，計算該批糧食白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A、7200
B、4290
C、9000
D、3450
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅計算的知識點。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[10000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=9000(元)
12.下列關(guān)于增值稅出口“免、抵、退”稅政策說法不正確的是( )。
A、"免"稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅
B、“抵"稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額
C、“退"稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
D、出口退稅并不是退還進(jìn)項稅，而是退還的銷項稅
【正確答案】D
【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計算的知識點。出口退稅并不是退還銷項稅額，而是退還進(jìn)項稅額，因此選項D錯誤。
13.某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額223.75萬元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元(美元與人民幣的比價為1：6.8)，出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為( )萬元。
A、75.4
B、65.60
C、64.65
D、74.49
【正確答案】D
【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計算的知識點。應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(萬元)
免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22(萬元)
應(yīng)退稅額=74.49(萬元)
14.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A、某商場銷售冰箱并提供送貨上門服務(wù)
B、汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)
C、塑鋼門窗廠在銷售產(chǎn)品的同時又為其他客戶提供安裝服務(wù)
D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī)
【正確答案】A
【答案解析】本題考核增值稅混合銷售的知識點。選項B表述的是增值稅納稅人既銷售貨物，又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;選項C屬于兼營行為;選項D屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
15.某企業(yè)進(jìn)口小型機(jī)器一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(有貨運(yùn)發(fā)票)。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A、30.6
B、25.5
C、28.5
D、30
【正確答案】A
【答案解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計算的知識點。進(jìn)口關(guān)稅=150×20%=30(萬元)，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17%=30.6(萬元)
16.商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺，關(guān)稅完稅價格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(有貨票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額( )萬元。
A、28.5
B、40.8
C、18.686
D、18.7
【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計算的知識點。進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)
本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)
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