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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
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知識(shí)點(diǎn)：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
初步業(yè)務(wù)活動(dòng)就是編制審計(jì)計(jì)劃前所需要完成的工作。
一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的
1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力;
2.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況;
3.與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。
二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容
1.針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;
2.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;
3.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。
雖然保持客戶(hù)關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，但是這兩項(xiàng)活動(dòng)需要安排在其他審計(jì)工作之前，以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況。
在作出接受或保持客戶(hù)關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)的決策后，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。
知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
第一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，就存在發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性;
第二，審計(jì)業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程就是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平的過(guò)程，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理保證所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大錯(cuò)報(bào)。
(一)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
1.兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。
2.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。
(二)檢查風(fēng)險(xiǎn)
檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。
(三)檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系
在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。
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