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注冊會計師考點(diǎn)：審計基本要求
導(dǎo)讀：審計的基本要求是注冊會計師考試?yán)锏母哳l考點(diǎn)，也是重點(diǎn)考點(diǎn)，要求學(xué)生要重點(diǎn)掌握。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于注冊會計師考點(diǎn)：審計基本要求，想了解更多相關(guān)資訊請繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!
一、遵守審計準(zhǔn)則
審計準(zhǔn)則是衡量注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)遵守審計準(zhǔn)則的要求。
二、遵守職業(yè)道德守則
三、保持職業(yè)懷疑
1.職業(yè)懷疑的內(nèi)涵
職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于舞弊或錯誤導(dǎo)致錯報的情況保持警覺，以及對審計證據(jù)進(jìn)行審慎評價。
可以從以下方面加以理解：
第一，職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念;
第二，職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺，這些情況包括但是不限于：相互矛盾的證據(jù);對文件記錄和詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;可能存在舞弊的情況;需要實(shí)施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形。
第三，職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù);
第四，職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層。
2.保持職業(yè)懷疑的作用
(1)在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，有助于注冊會計師設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險;
(2)在設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，有助于注冊會計師恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;
(3)在評價審計證據(jù)時，有助于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性、適當(dāng)性;
(4)有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗。
3.注冊會計師如何保持職業(yè)懷疑
�、僭谑聞�(wù)所層面營造保持職業(yè)懷疑的環(huán)境——制定相應(yīng)的控制政策和程序
�、谠陧�(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性
�、墼趯徲嫎I(yè)務(wù)的各個階段保持職業(yè)懷疑
④重要審計領(lǐng)域特別需要保持職業(yè)懷疑
四、合理運(yùn)用職業(yè)判斷
1.職業(yè)判斷的含義
職業(yè)判斷是指在審計準(zhǔn)則、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，注冊會計師綜合運(yùn)用相關(guān)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合審計業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動決策。
2.職業(yè)判斷的運(yùn)用
職業(yè)判斷不僅貫穿注冊會計師執(zhí)業(yè)的始終，而且涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策。
職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為重要：
(1)確定重要性，識別和評估重大錯報風(fēng)險;
(2)為滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;
(3)為實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更多的工作;
(4)評價管理層在運(yùn)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷;
(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論;
(6)運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識別、評估和應(yīng)對職業(yè)道德基本原則不利的影響。
3.職業(yè)判斷決策過程的步驟
注冊會計師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實(shí)和情況為依據(jù)。
職業(yè)判斷決策過程的步驟分為：(1)確定職業(yè)判斷的問題和目標(biāo);(2)收集和評價相關(guān)信息;(3)識別可能采取的解決方案;(4)評價可供選擇的方案;(5)得出職業(yè)判斷結(jié)論并作出書面記錄。
4.對職業(yè)判斷的評價
第一，職業(yè)判斷能力是注冊會計師專業(yè)勝任能力的核心;
第二，衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可基于下列方面：(1)準(zhǔn)確性或意見一致性;(2)決策一貫性和穩(wěn)定性;(3)可辯護(hù)性。
【例題·多選題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的提法中，表述恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師具有批判和質(zhì)疑的精神，對被審計單位提供的證據(jù)和解釋不應(yīng)不假思索的全盤接受
B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷
C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師應(yīng)假設(shè)被審計單位管理層不誠信，且存在舞弊
D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形應(yīng)保持警覺
【答案】ABD。解析：職業(yè)懷疑要求注冊會計師秉持質(zhì)疑的理念，但并不假設(shè)被審計單位管理層不誠信，存在舞弊。
【例題·多選題】在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時,下列各項(xiàng)中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。
A.作出的判斷是否反映了對審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用
B.作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持
C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實(shí)一致
D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險
【答案】ABC。解析：重大錯報風(fēng)險分為評估的重大錯報風(fēng)險和客觀存在的重大錯報風(fēng)險，針對客觀存在的重大錯報風(fēng)險，我們是不能夠降低的，只能對其進(jìn)行評估。故D不正確。
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