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2015最新注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬題（三）答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、【答案】 A
【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：風(fēng)險(xiǎn)的重要性;重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征;被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。所以選項(xiàng)A的表述不完整。
2、【答案】 B
【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只對(duì)準(zhǔn)備信賴并且能夠大量減少實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形主要包括兩種情況：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
3.【答案】A
【解析】將詢問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問(wèn)和觀察獲取更高的保證，因?yàn)橛^察程序提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身不足以測(cè)試被審計(jì)期間運(yùn)行的有效性。
4.【答案】C
【解析】上期有缺陷的控制本期不經(jīng)測(cè)試無(wú)法證實(shí)其有效性，不能加以信賴;旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制是每次審計(jì)均需加以測(cè)試的(準(zhǔn)則規(guī)定);在一定的條件下(如上次測(cè)試后沒(méi)有發(fā)生變化等)，可以不經(jīng)測(cè)試而直接信賴上期審計(jì)曾加以高度信賴的控制;收入確認(rèn)、現(xiàn)金收支是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。
5.【答案】A
【解析】分析程序通常適合于審計(jì)“一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易”。A中的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁;B、C中的兩個(gè)項(xiàng)目雖有預(yù)期關(guān)系，但不屬于大量發(fā)生交易;D中的應(yīng)付賬款與應(yīng)收票據(jù)之間一般不被認(rèn)為存在預(yù)期關(guān)系。
6.【答案】 C
【解析】 當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施)時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。參考教材P213。
7.【答案】 C
8.【答案】 A
【解析】 控制設(shè)計(jì)是否合理是了解內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)評(píng)價(jià)的。
9.【答案】 A
【解析】 要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的。
10.【答案】 D
【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：(1)對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;(2)對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;(3)做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào);(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。
11.【答案】D
【解析】在命題的前提下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期末(A錯(cuò))實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序而較少依賴控制測(cè)試(BC均錯(cuò))。
12.【答案】C
【解析】A、B、D均屬于確定控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進(jìn)一步確定運(yùn)行的有效性。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】BD
【解析】控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序是兩種不同目的的審計(jì)程序，為達(dá)到各自的目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能都要實(shí)施檢查程序、詢問(wèn)程序等。換句話說(shuō)，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序在所使用程序的類型上可能是相同的。
2.【答案】ABC
【解析】對(duì)小規(guī)模樣本進(jìn)行測(cè)試并非計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)所在。
3.【答案】ABCD
【解析】評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多;剩余期間越長(zhǎng)，所需的審計(jì)證據(jù)越多;擬減少的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，說(shuō)明對(duì)內(nèi)部控制的信賴程度越高，越需要審計(jì)證據(jù)加以證實(shí);內(nèi)部控制發(fā)生的變化越多，測(cè)試所得結(jié)論的代表性越低，越需要更多的證據(jù)以提高結(jié)論的代表性。
4.【答案】AB
【解析】執(zhí)行人員變動(dòng)屬于“對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)”，業(yè)務(wù)發(fā)生變化后，原來(lái)的控制可能已不適用;C及D均意味著對(duì)內(nèi)部控制的以來(lái)降低，進(jìn)而意味著測(cè)試的必要性降低。
5.【答案】ABCD
【解析】準(zhǔn)則規(guī)定。
6.【答案】 ABCD
【解析】 以上選項(xiàng)中均為實(shí)施以前未曾考慮過(guò)的審計(jì)程序，通過(guò)這些審計(jì)程序的實(shí)施，可以達(dá)到增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的目的。參考教材P212。
7.【答案】 BC
【解析】 進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施的，并不是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施的，控制測(cè)試屬于是進(jìn)一步審計(jì)程序，所以對(duì)應(yīng)的也應(yīng)該是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
8.【答案】 CD
【解析】 對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過(guò)1年。當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性
9.【答案】 ABCD
10.【答案】 AB
【解析】 某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
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