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注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題（一）答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：編制請購單、控制存貨以免出現(xiàn)積壓及檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量不屬于采購部門的職責(zé)。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：生產(chǎn)指令又稱“生產(chǎn)任務(wù)通知單”或“生產(chǎn)通知單”，是企業(yè)下達(dá)制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面文件，用以通知供應(yīng)部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會(huì)計(jì)部門組織成本計(jì)算。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制兩項(xiàng)內(nèi)容，不包括費(fèi)用類內(nèi)部控制。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C也可以實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)，但是屬于控制測試，并不符合題意。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D，由于可能隱含著重要的潛在趨勢，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意不要過分依賴計(jì)算的平均值。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，查明被審計(jì)單位是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目，目的是測試其完整性;選項(xiàng)B，鑒定存貨的質(zhì)量，目的是測試其價(jià)值;選項(xiàng)C，了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行，目的是測試其盤點(diǎn)指示是否執(zhí)行。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：分析程序不能準(zhǔn)確的將差錯(cuò)查出來，因此不可以確認(rèn)其差異的真實(shí)性。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：檢查的目的既可以是為了確認(rèn)被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行，也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：對(duì)于單位價(jià)值高昂的存貨，應(yīng)當(dāng)以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳌?/p>
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定;選項(xiàng)B，對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證;選項(xiàng)C，存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)選擇余額較大或價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目;選項(xiàng)D為正確答案。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)AD均須在選項(xiàng)B之后才能進(jìn)行。選項(xiàng)C是與命題矛盾的說法。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：商品入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值=128+215+316=659(萬元)。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，檢查范圍不能預(yù)先告知被審計(jì)單位;選項(xiàng)C，檢查記錄是注冊會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)，不能交被審計(jì)單位;選項(xiàng)D，可以執(zhí)行以下程序來審查存貨期初余額：①查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿;②復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件;③檢查上期存貨交易記錄;④運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：由于注冊會(huì)計(jì)師未獲取到存貨盤點(diǎn)的有關(guān)證據(jù)，而存貨又只占了總資產(chǎn)的5%，屬于審計(jì)范圍受到重要的局部限制，并不導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表無法表示意見，而應(yīng)對(duì)此發(fā)表保留意見。
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C，存貨屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目，屬于與期末賬戶余額相關(guān)的賬戶，因此主要是余額的概念，而不是發(fā)生額的概念，因此，正確的表述為：比較存貨余額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項(xiàng)A，材料費(fèi)用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄;選項(xiàng)B，成本計(jì)算單是用來歸集某一成本計(jì)算對(duì)象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該成本計(jì)算對(duì)象的總成本和單位成本的記錄。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：A中的入賬屬于財(cái)務(wù)部門的工作。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A，在保管和采購之間還有個(gè)驗(yàn)收工作，負(fù)責(zé)保管的人員不能負(fù)責(zé)驗(yàn)收，所以負(fù)責(zé)保管的人員負(fù)責(zé)采購，然后由其他人員進(jìn)行驗(yàn)收，是符合要求的;擔(dān)任B不符合財(cái)政部相關(guān)的要求;選項(xiàng)C，驗(yàn)收與保管職務(wù)不相容;選項(xiàng)D，存貨處置的申請由保管人員兼任可以提高工作效率。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一內(nèi)部控制主要與成本費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)是為了檢查完整性。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項(xiàng)B，這樣的安排將使存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)徹底失去監(jiān)督;選項(xiàng)C，存貨監(jiān)盤只能對(duì)期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì);選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序，不能幫助注冊會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄不能證明寄銷在外地的存貨是否真實(shí)存在。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B，對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤主要是證實(shí)存貨存在的重要程序。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果注冊會(huì)計(jì)師通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會(huì)計(jì)師一方面應(yīng)當(dāng)查明原因提示更正，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下增加抽查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還不足以要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：根據(jù)存貨審計(jì)準(zhǔn)則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況、存貨的狀況、期末截止等問題。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對(duì)存貨進(jìn)行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項(xiàng)A中，對(duì)存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定;選項(xiàng)D中，對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)AD均為在途存貨，選項(xiàng)C在期末應(yīng)作為庫存存貨暫估入賬。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186652】
16、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：對(duì)于監(jiān)盤，不能把檢查范圍告知被審計(jì)單位，因此A的做法不正確。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186653】
17、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186654】
18、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)AD是存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作，而不是在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前所做的工作。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186655】
19、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186656】
20、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186657】
21、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目;選項(xiàng)D，如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，而不是直接要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186658】
22、
【正確答案】：BD
【答案解析】：在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師無法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，屬于是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見或無法表示意見。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186659】
23、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186660】
24、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186661】
25、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186668】
26、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的成本;選項(xiàng)D，因保管不善造成的存貨盤虧，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186669】
三、簡答題
1、
【正確答案】： (1)存在的缺陷和可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊：
�、俅尕浀谋９芎陀涃~職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估;
�、趥}庫保管員收到存貨時(shí)不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任;
�、垲I(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪以及生產(chǎn)成本的虛增;
�、茴I(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制，對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪以及生產(chǎn)成本的虛增。
⑤未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。
(2)存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：
�、俳⒂览m(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺(tái)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量;財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額;
�、趥}庫保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺(tái)賬。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存;
③對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用;
④對(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫控制;
�、輰�(shí)行存貨的定期盤點(diǎn)制度。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186628】
2、
【正確答案】：(1)不妥當(dāng)。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問題達(dá)成一致意見，但注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位了解自己將抽取測試的存貨項(xiàng)目。
(2)不妥當(dāng)。對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點(diǎn)的范圍。對(duì)于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。此外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。
(3)不妥當(dāng)。在檢查時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性;注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。
(4)不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押，助理人員應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證明，必要時(shí)到銀行實(shí)施監(jiān)盤程序。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186662】
3、
【正確答案】：
財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 | 具體審計(jì)目標(biāo) | 審計(jì)程序 |
（4） | 公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán) | （9） |
（1） | 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 | （8） |
（5） | 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值 | （6） |
（5） | 存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確 | （9） |
（3） | 存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露 | （7） |
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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