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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法鞏固題及答案
本文內(nèi)容是關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法鞏固題，并附送稅務(wù)鞏固題答案，歡迎同學(xué)們拿去測(cè)試!
多選題
1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有( )。
A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則
B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則
C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則
D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力
【參考答案】ABCD
2.居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有( )。
A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)
B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格
C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅
D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生
【參考答案】BCD
【解析】契稅，是承受方繳納，轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅，所以A選項(xiàng)不對(duì)。
3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有( )。
A.在中國境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人，為居民納稅人
B.連續(xù)或累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅
C.在中國境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個(gè)人，為非居民納稅人
D.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅
【參考答案】ACD
【解析】連續(xù)或累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分納稅;居民納稅人是指中國境內(nèi)有住所，或無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。所以在中國境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人，屬于居民納稅人。
4.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的表述中，正確的有( )。
A.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入費(fèi)用分配以及利潤的轉(zhuǎn)移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一
B.世界轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制發(fā)展的一個(gè)重要趨勢(shì)是從事先約定向事后調(diào)整延伸，預(yù)約定價(jià)協(xié)議的實(shí)施范圍開始縮小
C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制適用于國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為，不適用于個(gè)人
D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不僅適用于國內(nèi)母公司或子公司同它設(shè)立在國外的子、母公司間的交易，也適用于形式上通過第三者中介，而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易
【參考答案】ACD
【解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的發(fā)展，是事后調(diào)整向事先約定延伸，預(yù)約定價(jià)協(xié)議開始大范圍實(shí)施，不是范圍縮小，所以B選項(xiàng)不對(duì)。
5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有( )。
A.古舊圖書
B.避孕藥品和用具
C.國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油
D.來料加工復(fù)出口的貨物
【參考答案】ABD
【解析】自1999年9月1日起國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。
6.關(guān)于國際稅法，下列說法錯(cuò)誤的是( )
A轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制，其管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
B國際稅法的基本原則包括國家稅收主權(quán)原則、國際稅收分配公平原則以及國際稅收中性原則
C自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)和意愿標(biāo)準(zhǔn)
D國際稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法
答案：A
解析：本題知識(shí)面較廣，見教材第一章第四節(jié)，對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制并不像流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制一樣是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗稱的稱謂，其管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
7.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章權(quán)限范圍的說法，錯(cuò)誤的是( )
A只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章
B制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，不能另行創(chuàng)設(shè)法律和
國務(wù)院行政法規(guī)、決定、命令沒有規(guī)定的內(nèi)容
C稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容
D對(duì)于涉及國務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，一般應(yīng)提請(qǐng)國務(wù)院制定行政法規(guī)，若制定
行政法規(guī)條件不成熟，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)制定稅務(wù)規(guī)章。
答案：D
解析：對(duì)于涉及國務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，一般應(yīng)提請(qǐng)國務(wù)院制定行政法規(guī)，若制定行政法規(guī)條件不成熟，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨(dú)制定稅務(wù)規(guī)章無效。
8、下列各項(xiàng)屬于我國稅法規(guī)定的納稅人權(quán)利的是( )
A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密
B.依法進(jìn)行帳簿、憑證管理
C.按期進(jìn)行納稅申報(bào)
D.接受并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查
【答案】 A
【解析】根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅人的權(quán)利可以歸納如下：依法申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策、退回多交稅金、依法提起行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密的權(quán)利、依法請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為造成損失給予賠償?shù)臋?quán)利等。見教材35頁
9.稅基式減免是指通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列項(xiàng)目屬于稅基式減免方式的是( )。
A.零稅率
B.跨期結(jié)轉(zhuǎn)
C.抵免稅額
D.減半征收
答案：B
解析：零稅率屬于稅率式減免，跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免;抵免稅額與減半征收均屬于稅額式減免。
10.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )。
A.0.42萬元
B.0.48萬元
C.0.54萬元
D.0.58萬元
答案：D
解析：2008年小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)的增值稅征收率為6%。銷售小汽車售價(jià)超過原值，按4%計(jì)算減半征收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)
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