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2016注冊會計師考試《稅法》習題及答案

　　2016年注冊會計師備考已經開始了，注冊會計師考試《稅法》有哪些考點呢？下面百分網小編為大家?guī)黻P于《稅法》習題及答案，供大家參考學習，預�？忌鷤淇汲晒�!

2016注冊會計師考試《稅法》習題及答案

　　1. 下列有關稅法基本原則的表述中，錯誤的是( )。

　　A. 稅收法律主義的功能側重于保持稅法的可預測性和穩(wěn)定性

　　B. 實質課稅的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性

　　C. 根據稅收公平主義原則納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款

　　D. 根據稅收公平主義原則納稅人既可以要求實體利益的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平

　　答案：C

　　解析：根據稅收合作信賴主義原則納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款，另一方面沒有充足的依據，稅務機關不能提出對納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權利要求稅務機關予以信任。見教材5頁第二段。

　　2.下列有關稅法解釋的表述中，錯誤的是( )。

　　A.稅法解釋具有普遍性和一般性

　　B.檢察解釋和審判解釋可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據

　　C.在適用法律的過程中，如果審判解釋和檢查解釋有原則分歧，應報請國務院解釋或決定

　　D.稅法立法解釋通常為事后解釋

　　答案：C

　　解析：稅法解釋的效力不限于具體的法律事件或事實，而且具有普遍性和一般性，A正確;

　　司法解釋的主體只能是最高人民法院(審判解釋)和最高人民檢察院(檢察解釋)，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據，B正確。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。在適用法律的過程中，如果審判解釋和檢查解釋有原則分歧，應報請全國人大常委會解釋或決定，C錯誤; 我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。D正確。

　　3.稅務規(guī)章是稅務部門規(guī)章的簡稱。下列有關稅務規(guī)章的表述，正確的是( )。

　　A.在國家稅務總局公報上刊登的稅務規(guī)章文本為標準文本

　　B.稅務規(guī)章由由各級稅務機關負責解釋

　　C.稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，國務院認為適用稅務規(guī)章的，地方性法規(guī)就不再適用了

　　D.人民法院在行政訴訟中對規(guī)章“參照”適用，對不適當的稅務規(guī)章予以撤銷

　　答案：A

　　解析：審議通過的稅務規(guī)章，報局長簽署后予以公布，在國家稅務總局公報上刊登的稅務規(guī)章文本為標準文本，A正確;稅務規(guī)章由由國家稅務總局負責解釋，B錯誤;稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，國務院認為適用稅務規(guī)章的，應當提請全國人大常委會裁決。C錯誤;人民法院在行政訴訟中對規(guī)章“參照”適用，對不適當的稅務規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用不適當的稅務規(guī)章，D錯誤。

　　4.下列有關稅收管轄權的表述中，錯誤的是( )。

　　A.目前世界上的稅收管轄權包括來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權

　　B.稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性

　　C.對跨國營業(yè)所得來源地的確認，一般都采用營業(yè)機構或場所所在地標準

　　D.對跨國投資所得行使來源地管轄權的約束標準

　　答案：C

　　解析：對跨國營業(yè)所得行使來源地管轄權的約束標準，國際上對跨國經營所得來源地的確認，一般都采用營業(yè)活動發(fā)生地標準。見教材39頁最后一段。

　　5.我國個人所得稅實施條例規(guī)定：‘‘在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人”，國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習慣性居住”解釋為“實際居住或在某一個特定時期內的居住地”。這一稅法解釋屬于( )。

　　A.司法解釋 B.字面解釋 C.擴充解釋 D.限制解釋

　　答案：D

　　解析：見教材11頁第二段。由于對“習慣性居住”加以限定，其范圍窄于“習慣性居住”的字面含義，屬于限制解釋。

　　6.關于國際稅法，下列說法錯誤的是( )

　　A轉讓定價稅制是某一稅種的專門稅制，其管轄對象是公司集團內部的關聯交易

　　B國際稅法的基本原則包括國家稅收主權原則、國際稅收分配公平原則以及國際稅收中性原則

　　C自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準和意愿標準

　　D國際稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法

　　答案：A

　　解析：本題知識面較廣，見教材第一章第四節(jié)，對于轉讓定價稅制并不像流轉稅制、所得稅制一樣是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗稱的稱謂，其管轄對象是公司集團內部的關聯交易

　　7.下列關于稅務規(guī)章權限范圍的說法，錯誤的是( )

　　A只有法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章

　　B制定稅務規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令，不能另行創(chuàng)設法律和

　　國務院行政法規(guī)、決定、命令沒有規(guī)定的內容

　　C稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經明確規(guī)定的內容

　　D對于涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，一般應提請國務院制定行政法規(guī)，若制定

　　行政法規(guī)條件不成熟，稅務機關可以單獨制定稅務規(guī)章。

　　答案：D

　　解析：對于涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，一般應提請國務院制定行政法規(guī)，若制定行政法規(guī)條件不成熟，稅務機關應當與其他部門聯合制定規(guī)章，單獨制定稅務規(guī)章無效。

　　8、下列各項屬于我國稅法規(guī)定的納稅人權利的是(　)

　　A.要求稅務機關為其保密

　　B.依法進行帳簿、憑證管理

　　C.按期進行納稅申報

　　D.接受并配合稅務機關的稅務檢查

　　【答案】 A

　　【解析】根據稅收征管法的規(guī)定，納稅人的權利可以歸納如下：依法申請享受稅收優(yōu)惠政策、退回多交稅金、依法提起行政復議和稅務行政訴訟、要求稅務機關為其保密的權利、依法請求稅務機關對違法行為造成損失給予賠償的權利等。見教材35頁

　　9.稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據的方式實現減免稅的一種形式，下列項目屬于稅基式減免方式的是(　　　 )。

　　A.零稅率

　　B.跨期結轉

　　C.抵免稅額

　　D.減半征收

　　答案：B

　　解析：零稅率屬于稅率式減免，跨期結轉屬于稅基式減免;抵免稅額與減半征收均屬于稅額式減免。

　　10.某生產企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅( )。

　　A.0.42萬元

　　B.0.48萬元

　　C.0.54萬元

　　D.0.58萬元

　　答案：D

　　解析：2008年小規(guī)模生產企業(yè)的增值稅征收率為6%。銷售小汽車售價超過原值，按4%計算減半征收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)

　　11.某裝飾材料銷售公司，2008年4月購進裝飾材料，增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，當月銷售裝飾材料不含稅銷售額為400萬元。另外完成一項裝修工程，收取裝修款50萬元，裝修中購進木材、五金等材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款7萬元，電焊機一臺3萬元，金屬切割機2萬元，均取得增值稅專用發(fā)票，且發(fā)票在本月均通過認證，所購進材料已經驗收入庫。該公司的銷售業(yè)務與裝修業(yè)務未能單獨核算，則該公司當月應納增值稅額為( )萬元。

　　A 41.31 B 37.725 C 42.5 D 40.075

　　答案：D

　　解析：由于銷售業(yè)務與裝修業(yè)務未能單獨核算，應一并計算增值稅。所以對于裝修業(yè)務所購進的材料進項稅額也是允許抵扣的。但由于是2008年的業(yè)務，購進的固定資產進項稅額是不得抵扣的。

　　銷項稅=400×17%+50÷1.17×17%=75.265萬元

　　進項稅=(200+7)×17%=35.19萬元

　　應納增值稅=75.265-35.19=40.075萬元

　　12、某物資貿易公司為一般納稅人，2008年7月份發(fā)生下列業(yè)務：將上月從小規(guī)模納稅人購進貨物(賬面成本63600元)用于企業(yè)在建工程;從一般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為345000元，貨款本月支付90%;本月以分期收款方式銷售上月購進的材料，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為960000元，本月實際收到貨款200000元，合同規(guī)定本月應收貨款為320000元;采用預收貨款方式銷售貨物，按合同規(guī)定，本月收取定金30000元，貨物將于8月20日發(fā)出。本月購進貨物取得的專用發(fā)票均已經認證。本月該企業(yè)應納增值稅( )元

　　A -4250 B 850 C 108618 D 104550

　　答案：D

　　解析：準予抵扣的進項稅額=345000×17%=58650元

　　銷項稅額=960000×17%=163200元

　　應納增值稅額=163200-58650=104550元

　　本題注意：(1)取得稅控專用發(fā)票，本月通過認證，即可按發(fā)票上注明的稅款抵扣進項稅

　　(2)分期收款銷售，按合同約定收款日確認銷售額，但既然已經全額開具發(fā)票，就應該按照發(fā)票所注明的稅款確定銷項稅。

　　(3)預收貨款方式，貨物發(fā)出當天確認銷售額。計算銷項稅。

　　13、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2008年10月5日購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為450000元、增值稅為76500元;支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。本月取得的發(fā)票已經通過認證。則該企業(yè)當月應納增值稅額為( )元

　　A 6925 B 22540 C 36990 D 21150

　　答案：B

　　解析：

　　支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發(fā)票，其進項稅可以按7%抵扣

　　用于本企業(yè)集體福利的購進貨物，其進項稅不得抵扣，因此

　　準予抵扣的進項稅=(76500+22500×7%)×80%=62460元

　　銷項稅額=585000/(1+17%)×17%=85000元

　　應納增值稅額=85000-62460=22540元

　　14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為160000元、增值稅27200元，材料驗收入庫，發(fā)票當月通過認證。本月生產加工一批新產品450件，每件成本價格380元(無同類產品市場價格)，全部發(fā)放給本企業(yè)職工。月末盤存發(fā)現上月購進的原材料被盜，成本為50000元(其中含分攤的運輸費4650元)，則該企業(yè)當月應納增值稅額為( )元

　　A 12836.5 B 4777 C 13277 D 11658.50

　　答案：A

　　解析;自產產品發(fā)給職工應視同銷售，由于沒有同類產品市場價格，所以要按照組成計稅價格計算增值稅。

　　組成計稅價格=450×380×(1+10%)=188100元

　　銷項稅額=188100×17%=31977元

　　購進被盜的原材料，其已經抵扣的進項稅額應該轉出。

　　該批材料的成本由兩部分構成，即材料價款和扣除進項稅后的運輸費用

　　計入材料成本的運輸費用=4650元

　　材料價款=50000-4650=45350元

　　轉出的材料的進項稅額=45350×17%=7709.5元

　　轉出的運輸費用的進項稅額=4650/(1-7%)*7%=350元【可以設購進時，運費發(fā)票上注明的運輸費用是x，用x-x×7%=4650，則發(fā)票注明運輸費用是4650/(1-7%)，再乘以7%，即可計算轉出的運費進項稅額�！�

　　應納增值稅=31977-27200+(7709.5+350)=12836.5

　　15.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月把資產盤點過程中不需用的部分資產進行處理：銷售已經使用4年的機器設備，取得收入9200元(原值為9000元);銷售自己使用過的應交消費稅的機動車2輛，分別取得收入11000元(原值為40000元)和64000元(原值為56000元);銷售給小規(guī)模納稅人庫存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)

　　A.6916.24　　B.5594.70　　C.6493.16　　D.6316.24

　　答案：C

　　解析：考核納稅人銷售自己使用過的固定資產應納增值稅的計算和銷售庫存貨物應納稅額的計算。

　　計算過程：9200÷(1+4%)×4%÷2=176.92(元)

　　64000÷(1+4%)×4%÷2=1230.77(元)

　　35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)

　　應納增值稅=176.92+1230.77+5085.47=6493.16(元

　　16. 根據特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策，下列表述錯誤的是( )

　　A核力發(fā)電企業(yè)生產銷售電力產品，自核電機組正式商業(yè)投產次月起15個年度內，統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策，返還比例分三個階段逐級遞減

　　B黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，發(fā)生實物交割，應實行增值稅即征即退政策

　　C對市內免稅店銷售但在海關隔離區(qū)內提取免稅品的行為，不征收增值稅

　　D納稅人銷售免稅品不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票

　　答案：B

　　解析：本題考點較多(均為09年新增考點需掌握)。

　　(1)核電行業(yè)增值稅規(guī)定，見教材120頁

　　(2)黃金交易行為的征稅規(guī)定，見教材124頁，黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，發(fā)生實物交割但未出庫的免征增值稅，B錯誤。

　　(3)出境口岸免稅店有關增值稅規(guī)定，見教材128頁

　　17. 金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，計算征收消費稅的依據是()。

　　A.組成計稅價格 B.銷售全額

　　C.金銀首飾的銷售額 D.購銷差額

　　答案：B

　　解析：金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的應按照銷售額全額征收消費稅

　　18. 安裝企業(yè)承包制造企業(yè)設備的安裝工程，經雙方協商，設備由安裝企業(yè)提供并負責安裝，工程總價款為500萬元(其中安裝費100萬元，設備價款400萬元)。價款結清后，安裝企業(yè)應納營業(yè)稅額為( )萬元。

　　A 12 B 3 C 15 D 5

　　答案：B

　　解析：從事建筑安裝工程作業(yè)的營業(yè)額不應包括設備的價款，見教材205頁計稅依據第二段。

　　應納營業(yè)稅額=(500-400)×3%=3(萬元)。

　　19. 下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是( )。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產的小汽車

　　B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒

　　C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油

　　D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿

　　答案：D

　　解析：選項A，從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎用于生產汽車輪胎才能扣除;選項B，從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒不允許扣除;選項C，溶劑油用于連續(xù)生產應稅消費品不得抵扣，成品油中允許抵扣的是(石腦油、燃料油和潤滑油)

　　20.某有出口經營權的生產企業(yè)(一般納稅人)，2008年8月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為人民幣13200元，材料均已驗收入庫;本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為人民幣348600元，下列表述正確的是( )。(題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%)

　　A.應退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

　　B.應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

　　C.應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

　　D.應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

　　答案：C

　　解析：

　　計算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)

　　應納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)

　　當期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)

　　當期應退稅額=24050(元)

　　當期免抵稅額=43602-24050=19552(元)

　　21、根據現行增值稅的有關規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.企業(yè)出口的自用舊設備，不予退稅

　　B.增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，可以作為運輸費用抵扣進項稅

　　C.企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備支付的進項稅額可以抵扣

　　D.對銷售酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

　　答案：C

　　解析：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，按照下列公式計算退(免)稅，應退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額×設備折余價值/設備原值×適用退稅率，所以A錯誤。

　　增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅，B錯誤

　　企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備支付的進項稅額可以抵扣。

　　對銷售除啤酒、黃酒之外的酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

　　22. 某酒廠為一般納稅人，2008年5月銷售啤酒356噸，該酒廠啤酒的不含稅價款為2840元/噸;另外，每噸啤酒的包裝物不含稅銷售收入為120元，計入其他業(yè)務收入賬戶，每噸包裝物押金不含稅收入100元，計入其他應付款賬戶;向小規(guī)模納稅人銷售庫存材料，取得銷售收入15600元。該酒廠本月應納增值稅和消費稅合計是( )元

　　A.259725.87

　　B.264898.5

　　C.270405.87

　　D.275578.5

　　答案：C

　　解析：應納增值稅=【356×(2840+120)+15600÷1.17】×17%=181405.87元

　　應納消費稅=356×250=89000元

　　(注意啤酒出廠價格=2840+120+100=3060>3000，啤酒消費稅額為250元/噸)

　　二者合計=181405.87+89000=270405.87元

　　23、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2008年5月銷售一批化妝品，不含稅價款為200萬元，貨款已經收到，貨物已經發(fā)出，同時兩個月前收取包裝物租金3510元，押金23400元，購銷雙方約定，兩個月歸還包裝物并退還押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，沒收押金。該化妝品廠2008年5月應納增值稅及消費稅合計為( )元

　　A 343400 B 343910 C 950510 D 949400

　　答案：D

　　解析：化妝品逾期未收回的押金應計入銷售額征稅，包裝物租金在發(fā)生時即2008年3月份計入價外費用。

　　應納增值稅=(2000000+23400÷1.17)×17%=343400元

　　應納消費稅=(2000000+23400÷1.17)×30%=606000元

　　應納增值稅和消費稅合計=343400+606000=949400元

　　24、某房地產公司自行建筑商品房出售，2008年8月有關經濟業(yè)務如下：建造職工住宅一棟，建造成本為485萬元;當月因某種原因將該棟職工住宅出售，取得收入800萬元;出租施工機械，取得租金收入10萬元。該公司物業(yè)部收取物業(yè)費200萬元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃氣費共計100萬元。該省規(guī)定的成本利潤率為20%。則該公司2008年8月份應納營業(yè)稅為( )萬元

　　A 68.5 B 58.5 C 63.5 D 72.5

　　答案：C

　　解析：出售自建住宅應納營業(yè)稅=485×(1+20%)÷(1-3%)×3%+800×5%

　　=58萬元

　　出租施工機械租金收入應納營業(yè)稅=10×5%=0.5萬元

　　物業(yè)收入應納營業(yè)稅=(200-100)×5%=5萬元

　　應納營業(yè)稅合計=58+0.5+5=63.5萬元

　　25、下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是( )。

　　A. 鐵道部應納城市維護建設稅的稅率按鐵道部所在地確定

　　B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應按勞務發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設稅

　　C.流動經營的單位應隨同繳納“三稅”的經營地的適用稅率繳納城市維護建設稅

　　D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅

　　答案：C

　　解析：對鐵道部應納城建稅的稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%，A錯誤。

　　納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅，所以城建設稅應按機構所在地適用稅率計算，B錯誤。

　　代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行，D錯誤。

　　26.某商業(yè)企業(yè)2008年10月從國外進口一批化妝品，海關核定的關稅完稅價格為82000元(關稅稅率為20%，消費稅稅率為30%)，已取得海關開具的完稅憑證，購進當月該企業(yè)把其中的一部分化妝品在國內市場銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定不考慮其他業(yè)務，則該企業(yè)2008年10月份銷售環(huán)節(jié)應納稅額是( )。

　　A，應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為 18182.61元

　　B. 應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為857.39元

　　C. 應納消費稅為0元，應納增值稅為18182.61元

　　D. 應納消費稅為0元，應納增值稅為-2865.71元

　　答案：D

　　解析：要求計算“銷售環(huán)節(jié)”的稅金。

　　計算過程：

　　組成計稅價格=(82000+82000×20%)÷(1-30%)=128857.14(元)

　　進口環(huán)節(jié)應納增值稅=128857.14×17%=21905.71(元)

　　進口環(huán)節(jié)應納消費稅=128857.14×30%=38657.14(元)

　　銷售進口應稅消費品應納增值稅=112000×17%-21905.71=-2865.71(元)

　　銷售進口應稅消費品，在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費稅

　　27. 按照現行消費稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應稅消費品，由受托方代收代繳稅款，以下可以由委托方回原地納稅的是( )。

　　A.委托國有企業(yè)加工應稅消費品

　　B.委托私營企業(yè)加工應稅消費品

　　C.委托外商投資企業(yè)加工應稅消費品

　　D.委托個體經營者加工應稅消費品

　　答案：D

　　解析：納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。

　　28.某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)2008年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅及消費稅合計為( )元。

　　A.4048.29　　B.24504.37　　C.24537.71　　D. 20456.08

　　答案：B

　　解析：銷售金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;但鍍金及鍍金鑲嵌首飾除外。

　　應納消費稅=(58950+35780)÷1.17×5%=4048.29元

　　應納增值稅=(58950+35780+32898+12378+780)÷1.17×17%=20456.08元

　　二者合計=4048.29+20456.08=24504.37元

　　29. 某建筑安裝公司以清包工的方式完成一項裝飾工程，向客戶收取的人工費1000萬元，管理費200萬元，輔助材料費用158萬元，另外，建設單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該企業(yè)應納營業(yè)稅為( )。

　　A.70萬元　　 B.42萬元

　　C.60萬元　　 D.100萬元

　　答案;B

　　解析：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入確認計稅營業(yè)額(營業(yè)額不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)。對于提前竣工獎應計入營業(yè)額征稅。

　　應納營業(yè)稅的計稅依據為1000+200+158+42=1400萬元