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2016注冊會計師《審計》練習(xí)題及難度分析
1、如果專家工作結(jié)果與注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍與專家達成一致意見
B. 聘請其他專家對專家的工作予以證實
C. 出具非無保留意見的審計報告
D. 重新對專家所提供的證據(jù)實施追加的審計程序
【答案】D
【考點】利用專家的工作
【難易程度】★★
【解析】選項D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，由于注冊會計師不熟悉專家所擅長的領(lǐng)域，因此即使重新實施追加的審計程序也不能得出充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
2、關(guān)于了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價，以下了解的目的中，恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標的壓力
B. 考慮管理層的經(jīng)營活動目標
C. 考慮財務(wù)報表重大錯報金額是多少
D. 考慮管理層的投資決策
【答案】A
【考點】了解被審計單位及其環(huán)境
【難易程度】★★
【解析】選項A恰當(dāng)。注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某項關(guān)鍵財務(wù)指標的壓力，同時，了解管理層認為重要的關(guān)鍵業(yè)績指標有助于深入了解被審計單位的目標和戰(zhàn)略。
3、以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批
B. 定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)
C. 核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認定有關(guān)
D. 應(yīng)付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計價和分攤”認定相關(guān)
【答案】C
【考點】采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
【難易程度】★★
【解析】選項C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是 正確的;如果是虛開支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認定。
4、下列事項中，可能不會導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是( )。
A. A公司準備參與并購企業(yè)活動，要求對財務(wù)報表進行審計，注冊會計師甲的審計收費分兩部分，前期審計費用10萬元，另外5萬元視是否并購成功而支付
B. 注冊會計師乙目前接受委托對B公司管理活動進行咨詢服務(wù)，最近B公司發(fā)生法律糾紛，注冊會計師又將擔(dān)任該B公司的辯護人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書
C. 注冊會計師丙的弟弟是C公司的一名普通會計人員，注冊會計師考慮到其弟并非C公司會計主管，仍然擔(dān)任C公司審計的項目合伙人
D. 注冊會計師丁上一年度在D公司從事會計工作，本年度加入會計師事務(wù)所并參加D公司的年報審計工作，但非該項目合伙人
【答案】B
【考點】職業(yè)道德基本原則
【難易程度】★★
【解析】選項A屬于或有收費會產(chǎn)生自身利益的不利影響;選項C會產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響;選項D會產(chǎn)生自我評價的不利影響;選項B由于注冊會計師從事的不是鑒證業(yè)務(wù)，擔(dān)任辯護人不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。
5、關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 程序開發(fā)需要考慮程序的實施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離
B. 程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移
C. 程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標
D. 計算機運行的目標是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認證并經(jīng)過授權(quán)的
【答案】A
【考點】信息技術(shù)內(nèi)部控制審計
【難易程度】★★
【解析】選項B是程序開發(fā)的一般要素，選項C是程序開發(fā)的目標，選項D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標。
6、會計師事務(wù)所在委派2011年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人的過程中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 甲公司是一家于2009年上市的公司，會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔(dān)任2011年審計項目合伙人，A注冊會計師從2008年開始作為項目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計報告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2009和2010年度的財務(wù)報表審計的項目合伙人
B. 乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2006～2010年的財務(wù)報表審計合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任本次審計項目合伙人
C. 丙公司是一家電力公司，上市前2006～2009年的財務(wù)報表審計合伙人是C注冊會計師，丙公司于2010年上市，C注冊會計師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2010年和2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人
D. 丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2010年的財務(wù)報表審計項目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任2011年財務(wù)報表審計項目合伙人
【答案】A
【考點】與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系
【難易程度】★★
【解析】執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進行輪換，則關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。
7、下列事項中，與注冊會計師審計客戶A公司形成間接經(jīng)濟利益的是( )。
A. 注冊會計師的父親持有A公司2000元股票
B. 注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費
C. 注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司
D. 注冊會計師持有A公司價值1000元的股票
【答案】C
【考點】職業(yè)道德概念框架
【難易程度】★★
【解析】直接經(jīng)濟利益，是指下列經(jīng)濟利益：(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟利益);(2)個人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具而擁有的經(jīng)濟利益，且能夠?qū)@些工具施加控制或有能力影響投資決策。間接經(jīng)濟利益，是指個人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具擁有的經(jīng)濟利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。
8、下列事項中，與被審計單位經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上重大變化的是( )。
A. 所有權(quán)結(jié)構(gòu)
B. 組織結(jié)構(gòu)
C. 投資活動
D. 經(jīng)營活動
【答案】C
【考點】了解被審計單位及其環(huán)境
【難易程度】★★
【解析】選項C恰當(dāng)。了解選項A的內(nèi)容有助于注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和決策過程;了解選項B的內(nèi)容有助于評估特定方面的重大錯報風(fēng)險;了解選項D的內(nèi)容有助于注冊會計師識別被審計單位預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報。
9、以下關(guān)于集團項目組是否需要了解組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 如果集團項目組計劃在集團層面對某些組成部分實施分析程序，則需要了解這些組成部分注冊會計師
B. 如果集團項目組基于集團財務(wù)報表審計目的判斷組成部分具有財務(wù)重大性時，則需要了解這些組成部分注冊會計師
C. 如果集團項目組基于集團財務(wù)報表審計目的判斷組成部分不是重要組成部分時，則無需了解這些組成部分注冊會計師
D. 如果集團項目組計劃要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作，則需要了解這些組成部分注冊會計師
【答案】A
【考點】了解組成部分注冊會計師
【難易程度】★★
【解析】選項A不恰當(dāng)。如果集團項目組僅計劃在集團層面對某些組成部分實施分析程序，則不需要了解這些組成部分注冊會計師。
10、如果注冊會計師依賴被審計單位自動化信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息作為審計工作的依據(jù)，則應(yīng)當(dāng)考慮的因素是( )。
A. 相關(guān)信息和報告的質(zhì)量
B. 自動化控制和人工控制的比例
C. 內(nèi)部控制的有效程度
D. 信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的
【答案】A
【考點】信息技術(shù)審計范圍的確定
【難易程度】★★
【解析】注冊會計師在進行財務(wù)報告審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。選項B、C、D則不是必須考慮的對象。
11、注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質(zhì)以及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是( )。
A. 對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務(wù)的進展同步進行
B. 對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，然后再做書面溝通
C. 對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進行溝通
D. 當(dāng)同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時間
【答案】A
【考點】注冊會計師與治理層的溝通
【難易程度】★★
【解析】
對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期進行，所以選項A說法錯誤。
12、以下對確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定組成部分財務(wù)信息的重要性水平
B. 組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財務(wù)信息的重要性水平
C. 組成部分注冊會計師(或集團項目組)無需確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性
D. 各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務(wù)報表整體重要性的一定比例分配
【答案】B
【考點】重要性
【難易程度】★★
【解析】選項B恰當(dāng)。組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財務(wù)信息的重要性水平，選項A不恰當(dāng)。確定組成部分重要性水平時無需按比例分配，選項D不恰當(dāng)。在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性，選項C不恰當(dāng)。
13、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容是( )。
A. 客戶的銀行貸款余額
B. 本期銀行存款增減凈額
C. 銀行存款余額為零的賬戶
D. 被審計單位為其他單位提供的、以銀行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保
【答案】B
【考點】函證
【難易程度】★★
【解析】銀行存款函證通常不涉及本期銀行存款增減凈額。因此選B選項。
14、審計的對象，可以高度概括為被審計單位的( )。
A. 財務(wù)收支
B. 財務(wù)會計資料
C. 經(jīng)濟活動
D. 經(jīng)營管理活動
【答案】C
【考點】注冊會計師審計的起源與發(fā)展
【難易程度】★★
【解析】審計對象是指被審訓(xùn)單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動，以及提供這些經(jīng)濟活動信息載體的會計資料和其他資料。注冊會計師是通過對審計對象的信息一一會計資料和其他資料(經(jīng)濟活動的載體)進行檢查，去審計其本質(zhì)內(nèi)容一一經(jīng)濟活動(財務(wù)收支活動及有關(guān)經(jīng)營管理活動)。所以審計對象可高度概括為被審計單位的經(jīng)濟活動。財務(wù)收支活動、經(jīng)營管理活動都是經(jīng)濟活動的一部分。財務(wù)會計資料是記錄財務(wù)收支活動、經(jīng)營管理活動的載體，是審計對象的表象，其反映的本質(zhì)內(nèi)容是經(jīng)濟活動。
15、注冊會計師在審查助理人員的工作計劃時發(fā)現(xiàn)助理人員為實現(xiàn)以下目標而執(zhí)行檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表這一程序，對于下列目標中助理人員執(zhí)行該程序無效的是( )。
A. 年末最后一天開出支票，但沒有入賬，并要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)
B. 某項支出已記入銀行存款日記賬，但沒有開出轉(zhuǎn)賬支票
C. 將資產(chǎn)負債表日后收到的銀行存款記人被審計年度
D. 應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計單位并未入賬
【答案】A
【考點】獲取審計證據(jù)的審計程序
【難易程度】★★
【解析】選項BCD均將導(dǎo)致企業(yè)與銀行間記錄的差異，均可以通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn)，選項A使得企業(yè)及銀行均將當(dāng)年的業(yè)務(wù)計人次年，并不導(dǎo)致兩方的記錄差異，因此無法通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn)。
16、下面是A注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的理解，其中正確的是( )。
A. 只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的
B. 保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密
C. 在具體工作中應(yīng)對違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務(wù)所層面和項目組層面的防范措施
D. 注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上保持獨立，對非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨立性的要求
【答案】C
【考點】職業(yè)道德基本原則
【難易程度】★★
【解析】職業(yè)道德概念框架適用于會員處理對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的;注冊會計師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密;在具體工作中，防范措施包括會計師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。如果委托人對非鑒證業(yè)務(wù)有獨立性的要求的應(yīng)遵守約定。
17、關(guān)于實質(zhì)性程序的類別，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額或披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報
B. 實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上二講仍然是分析程序，即用以識別各類交易、賬戶余額或披露及相關(guān)認定是否存在錯報
C. 細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額或披露認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價和分攤認定的測試
D. 注冊會計師需要根據(jù)不同的認定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計有針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)
【答案】D
【考點】實質(zhì)性程序
【難易程度】★★
【解析】選項D不恰當(dāng)。注冊會計師選擇包在財務(wù)報表金額中的項目是針對存在或發(fā)生認定進行的測試，而不是針對完整性認定進行的測試。在針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，應(yīng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包括在財務(wù)報表金額中的項目并調(diào)查這些項目是否確實包含在內(nèi)。
18、下列有關(guān)對注冊會計師獨立性要求的提法中，不正確的是( )。
A. 注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時對獨立性的要求與其執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時相同
B. 乙會計師事務(wù)所作為審計客戶經(jīng)濟糾紛的辯護人，將產(chǎn)生自我評價的不利影響
C. 審計客戶B集團是A上市公司的控股母公司，丙會計師事務(wù)所在評價獨立性時，應(yīng)將B集團與A公司一并考慮
D. 丁會計師事務(wù)所為審計客戶C公司提供推薦股票方面的公司理財服務(wù)，會計師事務(wù)所可以采取防范措施，將對獨立性構(gòu)成不利影響降低至可接受的水平
【答案】D
【考點】職業(yè)道德概念框架
【難易程度】★★
【解析】為審計客戶提供推薦、交易或承銷其股票等方面的公司理財服務(wù)，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃�。會計師事�?wù)所不得提供此類財務(wù)服務(wù)。
19、如果注冊會計師接受與客戶相關(guān)的介紹費或傭金，一般不會對下面哪一因素產(chǎn)生不利影響( )。
A. 客觀性
B. 保密
C. 專業(yè)勝任能力
D. 應(yīng)有的關(guān)注
【答案】B
【考點】職業(yè)道德基本原則
【難易程度】★★
【解析】如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益的不利影響。
20、關(guān)于注冊會計師對被審計單位出具的審計報告的作用，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表意見能夠得到社會各界的普遍認可，因此，審計報告具有鑒證作用
B. 注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務(wù)報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的信賴程度
C. 通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計意見，發(fā)表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致，審計工作的質(zhì)量是否符合要求
D. 審計報告能夠在一定程度上直接降低被審計單位的財產(chǎn)所有者、債權(quán)人、股東等利害關(guān)系人的投資風(fēng)險，從而發(fā)揮審計報告的保護作用
【答案】D
【考點】審計報告概述
【難易程度】★★
【解析】選項D不恰當(dāng)。注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，能夠提高或降低甲公司財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的信賴程度，但不能直接降低甲公司各利害關(guān)系人的投資風(fēng)險。
21、下列關(guān)于補充責(zé)任與連帶責(zé)任的區(qū)別說法不正確的是( )。
A. 制定的審計計劃存在明顯疏漏屬于補充責(zé)任
B. 未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序?qū)儆谶B帶責(zé)任
C. 被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕屬于連帶責(zé)任
D. 負責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)屬于補充責(zé)任
【答案】B
【考點】注冊會計師的法律環(huán)境
【難易程度】★★
【解析】未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序?qū)儆谘a充責(zé)任，這里強調(diào)的是必要的審計程序。
22、如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實施的進一步審計程序的恰當(dāng)性�？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括( )。
A. 組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性
B. 識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險
C. 組成部分的重要程度
D. 集團項目組對組成部分注冊會計師的了解
【答案】A
【考點】針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施
【難易程度】★★
【解析】選項A不恰當(dāng)�？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度;(2)識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險;(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。
23、注冊會計師審計在市場經(jīng)濟中的特殊作用是( )。
A. 防止錯誤與舞弊的發(fā)生
B. 增強或減弱企業(yè)財務(wù)信息的可信性
C. 正確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果
D. 幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益
【答案】B
【考點】注冊會計師審計的起源與發(fā)展
【難易程度】★★
【解析】本題的“主題”是注冊會計師審計。選項AC均為被審計單位管理層的責(zé)任;就選項BD而言，如果說注冊會計師審計的確能起到“改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益”的特殊作用的話，這種作用也是通過提高企業(yè)“財務(wù)信息”的可靠性得以發(fā)揮的。也就是說，選項B中的內(nèi)容更接近“主題”，比選項D更適當(dāng)。
24、關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容，以下事項中，不正確的是( )。
A. 了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
B. 了解被審計單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營活動、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式
C. 了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風(fēng)險
D. 了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
【答案】C
【考點】了解被審計單位及其環(huán)境
【難易程度】★★
【解析】選項C不恰當(dāng)。注冊會計師不需要識別被審計單位所有的經(jīng)營風(fēng)險，只需要識別可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。
25、如果注冊會計師擬定在審計抽樣中對總體進行分層，其主要目的是( )。
A. 減少樣本的非抽樣風(fēng)險
B. 有效計量抽樣風(fēng)險
C. 重點審計比較重大的項目，并減少樣本量
D. 遵循隨機原則選取樣本
【答案】C
【考點】審計抽樣的基本原理和步驟
【難易程度】★★
【解析】分層是將一個總體劃分為多個子總體的過程，目的是降低總體項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。
26、注冊會計師在審計工作底稿中記錄其實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。以下關(guān)于記錄的識別特征的做法中，正確的是( )。
A. 對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征
B. 對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有會計分錄作為主要識別特征
C. 對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征
D. 對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征
【答案】B
【考點】工作底稿的格式、要素和范圍
【難易程度】★★
【解析】選項B正確。審計工作底稿中記錄的對某一個具體項目或事項的識別特征通常應(yīng)當(dāng)具有唯一性特征。選項 A不正確，應(yīng)以“訂購單的日期或編號”作為測試訂單的識別特征;選項C不正確，應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為主要識別特征;選項D不正確，應(yīng)以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征。
27、在內(nèi)部審計檢查、監(jiān)督和評價的內(nèi)容中，與注冊會計師具有一致性的是( )。
A. 資產(chǎn)的安全、完整性
B. 財務(wù)報表的合法、合規(guī)性
C. 會計信息的真實、合法、完整性
D. 內(nèi)控制度的健全、有效性
【答案】C
【考點】注冊會計師審計的起源與發(fā)展
【難易程度】★★
【解析】注冊會計師主要圍繞財務(wù)報表進行審計，財務(wù)報表屬于會計信息的一部分內(nèi)容。所以選項C是正確的。
28、下列各項中，僅與期末賬戶余額相關(guān)的認定是 ( )。
A. 計價和分攤
B. 發(fā)生
C. 截止
D. 完整性
【答案】A
【考點】認定與具體審計目標
【難易程度】★★
【解析】選項A正確。根據(jù)認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關(guān)。選項D既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關(guān)。選項A僅與資產(chǎn)負債表的事項相關(guān)。
29、關(guān)于內(nèi)部控制的目標，以下事項中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 合理保證財務(wù)報告的可靠性
B. 合理保證持續(xù)經(jīng)營能力
C. 合理保證經(jīng)營的效率和效果
D. 合理保證在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求
【答案】B
【考點】了解被審計單位的內(nèi)部控制
【難易程度】★★
【解析】選項B不正確。根據(jù)對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守。
30、會計師事務(wù)所在歸檔期間對審計工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動不包括( )。
A. 刪除或廢棄部分審計工作底稿
B. 對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C. 對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D. 記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的證據(jù)
【答案】A
【考點】審計工作底稿的歸檔
【難易程度】★★
【解析】選項A中，刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。
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