2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》考點(diǎn)練習(xí)題
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1、如果本年沒有增發(fā)和回購股票，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)與上年相同，銷售凈利率比上年提高了，股利支付率不變，則下列說法不正確的是( )。
A. 本年的可持續(xù)增長率高于上年的可持續(xù)增長率
B. 本年的實(shí)際增長率高于上年的可持續(xù)增長率
C. 本年的股東權(quán)益增長率等于本年的可持續(xù)增長率
D. 本年的可持續(xù)增長率高于上年的實(shí)際增長率
【答案】D
【考點(diǎn)】可持續(xù)增長率的計(jì)算
【難易程度】★★
【解析】根據(jù)教材內(nèi)容可知，在不增發(fā)新股和回購股票的情況下，如果可持續(xù)增長率公式中的4個(gè)財(cái)務(wù)比率本年有一個(gè)比上年增長，則本年實(shí)際增長率就會(huì)超過上年的可持續(xù)增長率，本年的可持續(xù)增長率也會(huì)超過上年的可持續(xù)增長率，所以，選項(xiàng)A、B不是答案。//根據(jù)“資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不變”可知，本年實(shí)際增長率=本年資產(chǎn)增長率，根據(jù)“權(quán)益乘數(shù)不變”可知，本年資產(chǎn)增長率=本年股東權(quán)益增長率，所以本年實(shí)際增長率=本年股東權(quán)益增長率，又由于在不增發(fā)新股和回購股票的情況下，本年的可持續(xù)增長率=本年股東權(quán)益增長率，即選項(xiàng)C的說法正確。//本題中的上年實(shí)際增長率可以是任意一個(gè)數(shù)值，所以，選項(xiàng)D的說法不正確。
2、利用可比企業(yè)的市凈率估計(jì)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值應(yīng)該滿足的條件為( )。
A. 適合連續(xù)盈利，并且β值接近于1的企業(yè)
B. 適合市凈率大于1，凈資產(chǎn)與凈利潤變動(dòng)比率趨于一致的企業(yè)
C. 適用于銷售成本率較低的服務(wù)類企業(yè)或者銷售成本率趨同的傳統(tǒng)行業(yè)的企業(yè)
D. 適用于需要擁有大量資產(chǎn)、凈資產(chǎn)為正值的企業(yè)
【答案】D
【考點(diǎn)】市盈率的適用情況
【難易程度】★
【解析】市盈率模型最適合連續(xù)盈利，并且β值接近于1的企業(yè)。市凈率模型主要適用于需要擁有大量資產(chǎn)、凈資產(chǎn)為正值的企業(yè)。收入乘數(shù)模型主要適用于銷售成本率較低的服務(wù)類企業(yè)或者銷售成本率趨同的傳統(tǒng)行業(yè)的企業(yè)。
3、大多數(shù)公司在計(jì)算加權(quán)平均資本成本時(shí)，采用的權(quán)重是( )。
A. 按照賬面價(jià)值加權(quán)計(jì)量的資本結(jié)構(gòu)
B. 按實(shí)際市場(chǎng)價(jià)值加權(quán)計(jì)量的資本結(jié)構(gòu)
C. 按目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)值計(jì)量的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)
D. 按平均市場(chǎng)價(jià)值計(jì)量的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)
【答案】D
【考點(diǎn)】加權(quán)平均資本成本的計(jì)算方法。
【難易程度】★
【解析】加權(quán)平均資本成本是公司未來融資的加權(quán)平均成本。計(jì)算企業(yè)的加權(quán)平均資本成本時(shí)有三種加權(quán)方案可供選擇，即賬面價(jià)值加權(quán)、實(shí)際市場(chǎng)價(jià)值加權(quán)和目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)加權(quán)。由于賬面結(jié)構(gòu)反映的是歷史的結(jié)構(gòu)，不一定符合未來的狀態(tài)，所以，按照賬面價(jià)值力加權(quán)的計(jì)算結(jié)果可能會(huì)歪曲資本成本，不會(huì)被大多數(shù)公司采用。由于市場(chǎng)價(jià)值不斷變動(dòng)，負(fù)債和權(quán)益的比例也隨之變動(dòng)，因此，按照實(shí)際市場(chǎng)價(jià)值加權(quán)計(jì)算出的加權(quán)平均資本成本數(shù)額也是轉(zhuǎn)瞬即逝的，不會(huì)被大多數(shù)公司采用。目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)加權(quán)，是指根據(jù)按市場(chǎng)價(jià)值計(jì)量的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)衡量每種資本要素的比例。這種方法選用平均市場(chǎng)價(jià)格，可以回避證券市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)頻繁的不便;可以適用于企業(yè)籌措新資金，而不像賬面價(jià)值和實(shí)際市場(chǎng)價(jià)值那樣只反映過去和現(xiàn)在的資本結(jié)構(gòu)。調(diào)查表明，目前大多數(shù)公司在計(jì)算加權(quán)平均資本成本時(shí)采用按平均市場(chǎng)價(jià)值計(jì)量的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)作為權(quán)重。
4、如果本年沒有增發(fā)和回購股票，下列說法不正確的是( )。
A. 如果收益留存率比上年提高了，其他財(cái)務(wù)比率不變，則本年實(shí)際增長率高于本年可持續(xù)增長率
B. 如果權(quán)益乘數(shù)比上年提高了，其他財(cái)務(wù)比率不變，則本年實(shí)際增長率高于本年可持續(xù)增長率
C. 如果資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比上年提高了，其他財(cái)務(wù)比率不變，則本年實(shí)際增長率高于本年可持續(xù)增長率
D. 如果資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比上年下降了，其他財(cái)務(wù)比率不變，則本年實(shí)際增長率低于上年可持續(xù)增長率
【答案】A
【考點(diǎn)】可持續(xù)增長率的計(jì)算
【難易程度】★
【解析】在不增發(fā)新股和回購股票的情況下，本年的可持續(xù)增長率-本年股東權(quán)益增長率。
(1)留存收益率提高時(shí)，由于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不變，本年實(shí)際增長率=本年資產(chǎn)增長率。由于資產(chǎn)負(fù)債率不變，本年資產(chǎn)增長率=本年股東權(quán)益增長率，所以本年實(shí)際增長率=本年股東權(quán)益增長率=本年的可持續(xù)增長率，即選項(xiàng)A的說法不正確。
(2)權(quán)益乘數(shù)提高時(shí)，本年資產(chǎn)增長率>本年股東權(quán)益增長率。由于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不變，即本年實(shí)際增長率-本年資產(chǎn)增長率，所以，本年實(shí)際增長率>本年股東權(quán)益增長率。由于本年可持續(xù)增長率-本年股東權(quán)益增長率，所以，本年實(shí)際增長率>本年可持續(xù)增長率，即選項(xiàng)B的說法正確。
(3)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高時(shí)，本年實(shí)際增長率>本年資產(chǎn)增長率。由于資產(chǎn)負(fù)債率不變，即本年資產(chǎn)增長率-本年股東權(quán)益增長率，所以，本年實(shí)際增長率>本年股東權(quán)益增長率。由于本年可持續(xù)增長率-本年股東權(quán)益增長率，因此，本年實(shí)際增長率>本年可持續(xù)增長率，即選項(xiàng)C的說法正確。根據(jù)教材內(nèi)容可知，在不增發(fā)新股和回購股票的情況下，如果可持續(xù)增長率公式中的4個(gè)財(cái)務(wù)比率本年有-個(gè)比上年下降，則本年的實(shí)際增長率低于上年的可持續(xù)增長率，即選項(xiàng)D的說法正確。
5、企業(yè)采用銷售百分比法預(yù)測(cè)融資需求時(shí)，下列式子中不正確的是( )。
A. 預(yù)計(jì)留存收益增加=預(yù)計(jì)銷售收入×基期銷售凈利率×(1-預(yù)計(jì)股利支付率)
B. 融資總需求=基期凈經(jīng)營資產(chǎn)×預(yù)計(jì)銷售增長率
C. 融資總需求=預(yù)計(jì)銷售收入×預(yù)計(jì)銷售增長率×(經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比-經(jīng)營負(fù)債銷售百分比)
D. 預(yù)計(jì)可動(dòng)用的金融資產(chǎn)=基期金融資產(chǎn)-預(yù)計(jì)年度需持有的金融資產(chǎn)
【答案】A
【考點(diǎn)】銷售百分比的計(jì)算
【難易程度】★
【解析】預(yù)計(jì)留存收益增加=預(yù)計(jì)銷售收入×預(yù)計(jì)銷售凈利率×(1-預(yù)計(jì)股利支付率)。
6、下列關(guān)于金融市場(chǎng)和金融中介機(jī)構(gòu)的說法中，不正確的有( )。
A. 金融市場(chǎng)上資金的提供者和需求者主要是居民、企業(yè)和政府
B. 金融中介機(jī)構(gòu)分為銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)兩類
C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于證券市場(chǎng)機(jī)構(gòu)
D. 封閉式基金的基金份額總額固定不變，基金份額持有人不得申請(qǐng)贖回基金
【答案】D
【考點(diǎn)】金融市場(chǎng)及金融中介
【難易程度】★★
【解析】封閉式基金的基金份額總額僅僅是在基金合同期限內(nèi)固定不變，所以，選項(xiàng)D的說法不正確。
7、某企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)(以成本為基礎(chǔ)確定)為30次，銷售毛利率為40%，則存貨(以收入為基礎(chǔ)確定)周轉(zhuǎn)次數(shù)為( )次。
A. 12
B. 40
C. 25
D. 50
【答案】D
【考點(diǎn)】存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)
【難易程度】★★
【解析】收入=成本/(1-銷售毛利率)。存貨(收入)周轉(zhuǎn)次數(shù)×(1-銷售毛利率)=存貨(成本)周轉(zhuǎn)次數(shù)，所以存貨(收入)周轉(zhuǎn)次數(shù)=30÷(1-40%)=50(次)。
8、某公司本年沒有增發(fā)和回購股票，資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率保持不變，則關(guān)于該公司下列說法正確的是( )。
A. 本年實(shí)際增長率=本年可持續(xù)增長率
B. 本年實(shí)際增長率=上年可持續(xù)增長率
C. 本年可持續(xù)增長率=上年可持續(xù)增長率
D. 本年實(shí)際增長率=上年實(shí)際增長率
【答案】A
【考點(diǎn)】可持續(xù)增長率的計(jì)算
【難易程度】★
【解析】滿足“沒有增發(fā)和回購股票，資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率保持不變”的條件下，本年實(shí)際增長率=本年可持續(xù)增長率，選項(xiàng)A是答案。由于利潤留存率和銷售凈利率不-定不變，因此不一定滿足可持續(xù)增長的全部條件，選項(xiàng)B、C不是答案;由于上年實(shí)際增長率無法判斷，故選項(xiàng)D不是答案。
選項(xiàng)A推導(dǎo)如下：
在不增發(fā)新股和回購股票的情況下，本年的可持續(xù)增長率=本年股東權(quán)益增長率。
根據(jù)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不變可知，本年實(shí)際增長率=本年資產(chǎn)增長率;根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債率不變可知，本年資產(chǎn)增長率=本年股東權(quán)益增長率，所以本年實(shí)際增長率=本年股東權(quán)益增長率=本年的可持續(xù)增長率。
9、企業(yè)采用銷售百分比法預(yù)測(cè)融資需求時(shí)，下列式子中不正確的是( )。
A. 融資總需求=預(yù)計(jì)凈經(jīng)營資產(chǎn)增加額
B. 融資總需求=可動(dòng)用的金融資產(chǎn)+增加的留存收益+增加的金融借款+增發(fā)新股籌資額
C. 外部融資額=融資總需求-可動(dòng)用金融資產(chǎn)-增加的留存收益
D. 外部融資額=凈負(fù)債增加額+增發(fā)新股籌資額
【答案】D
【考點(diǎn)】外部融資額的計(jì)算
【難易程度】★
【解析】外部融資額=金融負(fù)債增加額+增發(fā)新股籌資額
10、兩種債券的面值、到期時(shí)間和票面利率相同，下列說法正確的是( )。
A. 一年內(nèi)復(fù)利次數(shù)多的債券實(shí)際計(jì)息期利率較高
B. 一年內(nèi)復(fù)利次數(shù)多的債券實(shí)際計(jì)息期利率較低
C. 債券實(shí)際計(jì)息期利率相同
D. 債券實(shí)際計(jì)息期利率與年內(nèi)復(fù)利次數(shù)沒有直接關(guān)系
【答案】B
【考點(diǎn)】債券利率的計(jì)算
【難易程度】★
【解析】債券的實(shí)際計(jì)息期利率=債券的報(bào)價(jià)利率/年內(nèi)復(fù)利次數(shù)=債券的票面利率/年內(nèi)復(fù)利次數(shù)，一年內(nèi)復(fù)利次數(shù)越多，債券實(shí)際計(jì)息期利率越低，選項(xiàng)B的說法正確。
11、已知風(fēng)險(xiǎn)組合的期望報(bào)酬率和標(biāo)準(zhǔn)差分別為15%和20%，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為8%，某投資者除自有資金外，還借入20%的資金，將所有的資金用于購買市場(chǎng)組合，則總期望報(bào)酬率和總標(biāo)準(zhǔn)差分別為( )。
A. 16.4%和24%
B. 13.6%和16%
C. 16.4%和16%
D. 13.6%和24%
【考點(diǎn)】資本市場(chǎng)線的意義
【難易程度】★
【答案】A
【解析】總期望報(bào)酬率=120%×15%+(1-120%)×8%=16.4%
總標(biāo)準(zhǔn)差=120%×20%=24%。
12、下列有關(guān)股東財(cái)富最大化觀點(diǎn)的說法中，不正確的是( )。
A. 主張股東財(cái)富最大化，并非不考慮其他利益相關(guān)者的利益
B. 企業(yè)與股東之間的交易也會(huì)影響股價(jià)，但不影響股東財(cái)富
C. 股東財(cái)富可以用股東權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值來衡量，股價(jià)最大化與增加股東財(cái)富具有同等意義
D. 權(quán)益的市場(chǎng)增加值是企業(yè)為股東創(chuàng)造的價(jià)值
【考點(diǎn)】股東財(cái)富最大化
【答案】C
【難易程度】★★
【解析】股東財(cái)富可以用股東權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值來衡量，在股東投資資本不變的情況下，股價(jià)最大化與增加股東財(cái)富具有同等意義。
13、在發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)，設(shè)置按高于面值的價(jià)格贖回可轉(zhuǎn)換債券的條款( )。
A. 是為了保護(hù)可轉(zhuǎn)換債券持有人的利益，以吸引更多的債券投資者
B. 減少負(fù)債籌資額
C. 為了促使債券持有人轉(zhuǎn)換股份，并鎖定發(fā)行公司的利率損失
D. 增加股權(quán)籌資額
【考點(diǎn)】贖回條款的作用
【答案】C
【難易程度】★
【解析】贖回條款對(duì)投資者不利，而對(duì)發(fā)行者有利。設(shè)置贖回條款是為了促使債券持有人轉(zhuǎn)換股份，因此又被稱為加速條款;同時(shí)也能使發(fā)行公司避免市場(chǎng)利率下降后，繼續(xù)向債券持有人支付較高的債券票面利率所蒙受的損失。
14、甲股票當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)格是40元，最近一期每股收益2元，預(yù)期每股收益增長率5%，則該股票的內(nèi)在市盈率為( )。
A. 19.05
B. 20
C. 21
D. 21.05
【考點(diǎn)】內(nèi)在市盈率的計(jì)算
【難易程度】★
【答案】A
【解析】內(nèi)在市盈率=本期市盈率/(1+g)=(40/2)/(1+5%)=19.05。
15、已知目前無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)收益率為5%，市場(chǎng)組合的平均收益率為10%，市場(chǎng)組合平均收益率的標(biāo)準(zhǔn)差為12%。如果甲公司股票收益率與市場(chǎng)組合平均收益率之間的協(xié)方差為2.88%，則下列說法中正確的是( )。
A. 甲公司股票的β系數(shù)為2
B. 甲公司股票的要求收益率為16%
C. 如果該股票為零增長股票，股利固定為2，則股票價(jià)值為30
D. 如果市場(chǎng)是完全有效的，則甲公司股票的預(yù)期收益率為10%
【考點(diǎn)】股票價(jià)值公式的應(yīng)用
【難易程度】★★
【答案】A
【解析】甲公司股票的貝塔系數(shù)=2.88%/(12%×12%)=2，甲公司股票的要求收益率=5%+2×(10%一5%)=15%，所以選項(xiàng)A的說法正確，選項(xiàng)8的說法不正確;如果該股票為零增長股票，股利固定為2，則股票價(jià)值=2/15%=13.33(元)，所以選項(xiàng)C的說法不正確;如果市場(chǎng)完全有效，則甲公司股票的預(yù)期收益率等于要求的收益率15%，所以選項(xiàng)D的說法不正確。
16、已知甲公司上年末的長期資本負(fù)債率為40%，股東權(quán)益為1500萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為50%，流動(dòng)比率為2，現(xiàn)金比率為1.2，交易性金融資產(chǎn)為100萬元，則下列結(jié)論不正確的是( )。
A. 貨幣資金為600萬元
B. 營運(yùn)資本為500萬元
C. 貨幣資金等于營運(yùn)資本
D. 流動(dòng)負(fù)債為500萬元
【考點(diǎn)】財(cái)務(wù)指標(biāo)間的勾稽關(guān)系
【難易程度】★★★
【答案】A
【解析】長期資本負(fù)債率=非流動(dòng)負(fù)債÷(非流動(dòng)負(fù)債+股東權(quán)益)×100%=非流動(dòng)負(fù)債/(非流動(dòng)負(fù)債+1500)×100%=40%，由此可知，非流動(dòng)負(fù)債為1000萬元。
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債÷(負(fù)債+股東權(quán)益)×100%=負(fù)債÷(負(fù)債+1500)×100%=50%，因此，負(fù)債為1500萬元，流動(dòng)負(fù)債=1500-1000=500(萬元)，流動(dòng)資產(chǎn)=500×2=1000(萬元)，
貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)=500×1.2=600(萬元)，貨幣資金=600-100=500(萬元)，營運(yùn)資本=1000-500=500(萬元)。
17、下列有關(guān)β系數(shù)的表述不正確的是( )。
A. 在運(yùn)用資本資產(chǎn)定價(jià)模型時(shí)，某資產(chǎn)的β系數(shù)小于零，說明該資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)小于市場(chǎng)平均風(fēng)險(xiǎn)
B. 在證券的市場(chǎng)組合中，所有證券的貝塔系數(shù)加權(quán)平均數(shù)等于1
C. 某股票的β值反映該股票收益率變動(dòng)與整個(gè)股票市場(chǎng)收益率變動(dòng)之間的相關(guān)程度
D. 投資組合的β系數(shù)是加權(quán)平均的β系數(shù)
【考點(diǎn)】貝塔系數(shù)的概念
【難易程度】★★
【答案】A
【解析】市場(chǎng)組合的β系數(shù)等于1，在運(yùn)用資本資產(chǎn)定價(jià)模型時(shí)，某資產(chǎn)的β值小于1，說明該資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)小于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤表述;市場(chǎng)組合的貝塔系數(shù)為1。而證券的市場(chǎng)組合可以理解為市場(chǎng)上所有證券所構(gòu)成的投資組合，所以，在證券的市場(chǎng)組合中，所有證券的β系數(shù)加權(quán)平均數(shù)等于1，所以選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C是β系數(shù)的含義，選項(xiàng)D是組合貝塔系數(shù)的含義。
18、A企業(yè)上年的銷售收入為5000萬元，銷售凈利率為10%，收益留存率為60%，年末的股東權(quán)益為800萬元.總資產(chǎn)為2000萬元。本年計(jì)劃銷售收入達(dá)到6000萬元，銷售凈利率為12%，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.4次，收益留存率為80%，不增發(fā)新股和回購股票，則下列說法中不正確的是( )。
A. 本年年末的權(quán)益乘數(shù)為1.82
B. 本年的可持續(xù)增長率為72%
C. 本年年末的負(fù)債大于上年年末的負(fù)債
D. 本年股東權(quán)益增長率為72%
【考點(diǎn)】可持續(xù)增長率的計(jì)算
【難易程度】★
【答案】C
【解析】本年年末的股東權(quán)益=800+6000×12%×80%=1376(萬元)，本年年末的總資產(chǎn)=6000/2.4=2500(萬元)，權(quán)益乘數(shù)=2500/1376=1.82.由此可知，選項(xiàng)A的說法正確;本年的可持續(xù)增長率=6000×12%×80%/800=72%，由此可知，選項(xiàng)B的說法正確;本年年末的負(fù)債=2500-1376=1124(萬元)，低于上年年末(本年年初)的負(fù)債(2000-800=1200萬元)，由此可知，選項(xiàng)C的說法不正確;本年股東權(quán)益增長率=(1376-800)/800×100%=72%，由此可知。選項(xiàng)D的說法正確。
19、有關(guān)財(cái)務(wù)交易的零和博弈表述不正確的是( )。
A. 一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎(chǔ)上
B. 在已經(jīng)成為事實(shí)的交易中，買進(jìn)的資產(chǎn)和賣出的資產(chǎn)總是一樣多
C. “零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰都想獲利而不是吃虧
D. 在市場(chǎng)環(huán)境下，所有交易從雙方看都表現(xiàn)為零和博弈
【考點(diǎn)】財(cái)務(wù)管理的原則
【答案】D
【難易程度】★★
【解析】因?yàn)樵诖嬖诙愂盏那闆r下，使得一些交易表現(xiàn)為非零和博弈，所以選項(xiàng)D的說法不正確。
20、在下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理“引導(dǎo)原則”的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 引導(dǎo)原則只在信息不充分或成本過高，以及理解力有局限時(shí)采用
B. 引導(dǎo)原則有可能使你模仿別人的錯(cuò)誤
C. 引導(dǎo)原則可以幫助你用較低的成本找到最好的方案
D. 引導(dǎo)原則體現(xiàn)了“相信大多數(shù)”的思想
【考點(diǎn)】引導(dǎo)原則
【答案】C
【難易程度】★★
【解析】引導(dǎo)原則指當(dāng)所有辦法都失敗時(shí)，尋找一個(gè)可以信賴的榜樣作為自己的引導(dǎo)。引導(dǎo)原則不會(huì)幫你找到最好的方案，卻常常可以使你避免采取最差的行動(dòng)，它是一個(gè)次優(yōu)化準(zhǔn)則。
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