2016注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)題
一、單項選擇題
1.下列項目中，不屬于職工薪酬的是( )。
A.職工工資
B.職工福利費
C.醫(yī)療保險費
D.職工出差報銷的火車票
2.應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)當(dāng) ( )。
A.計入存貨成本或勞務(wù)成本
B.計入管理費用
C.確認為當(dāng)期費用
D.計入銷售費用
3.企業(yè)在專利技術(shù)研究階段發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)( )。
A.計人當(dāng)期損益
B.計入在建工程成本
C.計入無形資產(chǎn)成本
D.計入固定資產(chǎn)成本
4.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)借記的會計科目是( )。
A.管理費用
B.財務(wù)費用
C.營業(yè)外支出
D.銷售費用
5.2010年1月1日，8公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自201 3年12月31日一起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。2010年12月31日"應(yīng)付職工薪酬"科目期末余額為100000元。2011年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2011年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計兩年中還將有9名管理人員離開;則2011年12月31日"應(yīng)付職工薪酬"貸方發(fā)生額為( )元。
A.77500
B.100000
C.150000
D.177500
6.甲股份有限公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，發(fā)行收款為10100萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券的公允價值為9465.40萬元。甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的"資本公積一其他資本公積"的金額為( )萬元。
A.O
B.534.60
C.634.60
D.9800
7.甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券的公允價值為9465.40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元(面值)本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實際利率法確認利息費用。2011年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的"資本公積一股本溢價"的金額為( )萬元。
A.4983.96
B.534.60
C.4716.66
D.4616.66
8.某股份有限公司于2008年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為100萬元，票面年利率為5%，實際利率為4%，發(fā)行價格為102.78萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2010年度確認的利息費用為( )萬元。
A.4.11
B.5
C.4.08
D.4.03
9.一般情況下，下列稅金與企業(yè)損益無關(guān)的有( )。
A.城市維護建設(shè)稅
B.營業(yè)稅
C.一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額
D.所得稅
10.委托加工應(yīng)納消費稅物資(非金銀首飾)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其由受托方代收代交的消費稅，應(yīng)記入( )賬戶。
A.管理費用
B.委托加工物資
C.營業(yè)稅金及附加
D.應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅
二、多項選擇題
1.關(guān)于金融負債，下列說法中正確的有( )。
A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，且不扣除將來結(jié)清金融負債時可能發(fā)生的交易費用
B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，但扣除將來結(jié)清金融負債時可能發(fā)生的交易費用
C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計人所有者權(quán)益
E.以攤余成本計量的金融負債(沒有被指定為被套期項目)，在終止確認或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
2.下列項目中，屬于職工薪酬的有( )。
A.社會保險費
B.住房公積金
C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
E.工傷保險費
3.關(guān)于職工薪酬，下列說法中正確的有( )。
A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計入成本費用
C.職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計入成本費用
D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費不屬于職工薪酬的范圍，不通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核算
E.計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提
4.下列各項稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。
A.用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅
B.用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅
C.用于廠房建造的庫存原材料已支付的增值稅進項稅額
D.收購未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅
E.對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅
5.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有( )。
A.小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅
B.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅
C.進口商品支付的關(guān)稅
D.一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅
E.車輛購置稅
6.對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，可能借記的會計科目有( )。
A.在建工程
B.制造費用
C.財務(wù)費用
D.研發(fā)支出
E.應(yīng)付利息
7.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中錯誤的有( )。
A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記人"應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券"科目B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的公允價值，記入"應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券"科目
C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，實際收到的金額與該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的公允價值的差額記入"資本公積一其他資本公積"科目
D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價值，記入"應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券"科目
E.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記人"資本公積"科目
8.關(guān)于應(yīng)付債券，下列說法中正確的有( )。
A.應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定長期應(yīng)付債券的利息費用
B.應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定利息費用
C.對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定債券利息，與按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息的差額，借記或貸記"應(yīng)付債券一利息調(diào)整"科目
D.企業(yè)發(fā)行債券(非可轉(zhuǎn)換公司債券)所發(fā)生的交易費用，計入應(yīng)付債券初始確認金額E.企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的交易費用，計人財務(wù)費用或在建工程
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.「答案」D「解析」職工出差報銷的火車票不是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的報酬。
2.「答案」A「解析」應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔(dān)的職工薪酬，計入存貨成本或勞務(wù)成本。
3.「答案」A「解析」企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計入當(dāng)期損益，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無形資產(chǎn)確認條件的計入無形資產(chǎn)成本。
4.「答案」A「解析」因解除與職工的勞動關(guān)系一給予的補償，借記"管理費用"科目，貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目。
5.「答案」A「解析」"應(yīng)付職工薪酬"貸方發(fā)生額=(100- 29)× 100 X50×2/4-100000=77500(元)。
6.「答案」C「解析」應(yīng)確認的"資本公積一其他資本公積"的金額=10100-9465.40=634.60(萬元)。
7.「答案」A 「解析」甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的"資本公積一股本溢價"的金額=轉(zhuǎn)銷的"應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券"余額4816.66{[9465.40+(9465.40 ×6%一10000 × 4%)]÷2}+轉(zhuǎn)銷的"資本公積一其他資本公積"267.30[(10000- 9465.40)÷2]一股本100=4983.96(萬元)。
8.「答案」D「解析」該債券2008年度確認的利息費用。
102.78 ×4%=4.11(萬元)，20×9年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=102.78一(100 × 5%一4.11)=101.89(萬元)，2009年度確認的利息費用=101.89 × 4%=4.08(萬元)。2010年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=101.89一(100 ×5%一4.O8)=100.97(萬元)，2010年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為1110 (萬元)，2010年度確認的利息費用=100 ×5%-(100. 97-100)=4.03(萬元)。
9.「答案」C「解析」城市維護建設(shè)稅和營業(yè)稅應(yīng)記入"營業(yè)稅金及附加"或"其他業(yè)務(wù)成本"等科目，影響當(dāng)期損益;所得稅也是損益項目;一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額不影響損益。
10.「答案」D「解析」委托加工應(yīng)納消費稅物資(非金銀首飾)，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其由受托方代收代交的消費稅，應(yīng)記入"應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅"賬戶的借方。
11.「答案」A「解析」企業(yè)的應(yīng)付賬款確實無法支付，經(jīng)確認后轉(zhuǎn)入"營業(yè)外收入"科目。
12.「答案」D「解析」該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%一800-21600=1000(元)。
13.「答案」D「解析」應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實際支付前，形成企業(yè)的負債。企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認為負債，但應(yīng)在附注中披露。
14.「答案」B「解析」負債成份公允價值=400/(1+5%)+400/(1+5%)2+20400/(1+5%)3= 18366.05(萬元)，權(quán)益成份公允價值=19200 -18366.05=833.95(萬元)。
15.「答案」B「解析」2010年12月31 日應(yīng)付本金余額= 6934.64+6934.64 × 10%一3000=4628.10(萬元)。
16.「答案」
(1)D「解析」2009年1月1日攤余成本=313347- 120+150=313377(萬元)，2009年12月31日攤余成本=313377+313377×4%一300000 × 5%=310912.08(萬元)。2010年12月31日攤余成本=310912.08+310912.08×4%一300000×5%=308348.56(萬元)，2010年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為308348.56萬元。
(2)A「解析」2011年應(yīng)確認的利息費用=308348.56 X4%=12333.94(萬元)。
17.【答案】
(1)A
【解析】投資時相關(guān)稅費20萬元計入投資收益的借方，5月28日確認的投資收益=(250×8.35—12)一(3150—20) × 250/400=119.25 (萬元)，8月28日確認的投資收益=(150 ×9.15—8)一(3150—20) × 150/400=190.75 (萬元)，專門借款進行暫時性投資取得的投資收益=一20+119.25+190.75=290(萬元)=2900000(元)。
(2)A
【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債成份的公允價值=5000×0.6499+5000×6%X 3.8897=4416.41(萬元)，2010年度借款費用資本化金額=4416.41×9%×11/12—290—25=49.353825(萬元)=493538.25(元)。
(3)B
【解析】設(shè)備部分的人賬價值=(196+784)+(196+784)/[(196+784)+(1500+2000+520)]×49.353825=989.6733497(萬元)=9896733.50(元)。
(4)D
【解析】2010年12月31日債券的攤余成本=4416.41+4416.41 × 9%一5000×6%=4513.8869(萬元)，2012年1月1日債券的攤余成本=4513.8869+4513.8869×9%一5000 ×6%=4620.136721(萬元)，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時權(quán)益成份的公允價值=5000—4416.41=583.59 (萬元)，轉(zhuǎn)換的股數(shù)=500÷10：500(萬股)，公司增加的“資本公積一股本溢價”=4620.136721+583.59—500=4643.726721(萬元)=47037267.21(元)。
18.【答案】
(1)B
【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=50000 × 0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(萬元)，權(quán)益成份公允價值=50000—45789.8=4210.2(萬元)，
(2)A
【解析】應(yīng)確認的利息費用=45789.8 × 6%=2747.39(萬元)。
(3)A
【解析】
�、倏赊D(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=50000×0.7473+50000×4%× 4.2124=45789.8萬元，應(yīng)計人資本公積的金額=50000—45789.8=4210.2(萬元)。
借：銀行存款 50000
應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)
4210.2
貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)
50000
資本公積一其他資本公積4210.2
�、�2010年12月31日應(yīng)付利息=50000 ×4%=2000(萬元)，應(yīng)確認的利息費用=45789.8 ×6%=2747.39<萬元)。
�、劢瑁涸诮ㄍ醭�. 2747.39
貸：應(yīng)付利息 2000
應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 747.39
�、芙瑁簯�(yīng)付利息 2000
貸：銀行存款 2000
�、蒉D(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價值= (45789.8+747.39) ×40%=18614.88萬元，轉(zhuǎn)換的股數(shù)=t8614.88÷10=1861.49(萬股)，支付的現(xiàn)金=0.49×10=4.9(萬元)。
�、藿瑁簯�(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)
20000
資本公積一其他資本公積
1684.08(4210.2 X40%)
貸：股本 1861
應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)
1385.12[(4210.2—747.39)×40%]
資本公積一資本溢價 18433.06
庫存現(xiàn)金4.9
(4)C
【解析】2011年12月31日應(yīng)付利息=50000 ×60%×4%=1200(萬元)，應(yīng)確認的利息費用=[(45789.8+747.39) × 60%] ×6%=27922.31 ×6%=1675.34(萬元)，“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=1675.34—1200=475.34(萬元)，“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=27922.31+475.34=28397.65(萬元)。2012年12月31日應(yīng)確認的利息費用=28397.65 ×6%=1703.86(萬元)。
二、多項選擇題
1.【答案】ACE
【解析】以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，且不扣除將來結(jié)清金融負債時可能發(fā)生的交易費用。
2.【答案】ABCDE
【解析】職工薪酬包括：(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;(2)職工福利費;(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;(4)住房公積金;(5)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;(6)非貨幣性福利; (7)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
3.「答案」ACE「解析」因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應(yīng)當(dāng)計入管理贊用;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核算。
4.「答案」ACD「解析」用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)在"應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅"賬戶的借方反映，不計入材料成本;對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入"營業(yè)稅金及附加"科目。
5.「答案」ABCE「解析」小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅應(yīng)計入材料成本;收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計入所購貨物成本;進口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進口商品的成本;一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅應(yīng)作為進項稅額抵扣;車輛購置稅應(yīng)計入成本。
6.「答案」ABCD「解析」對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，借記"在建工程"、 "制造費用"、"財務(wù)費用"、"研發(fā)支出"等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記"應(yīng)付利息"科目，按其差額，借記或貸記"應(yīng)付債券一利息調(diào)整"科目。
7.「答案」ADE「解析」發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的公允價值，貸記"應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券"科目，按其差額，貸記"資本公積一其他資本公積"科目。
8.「答案」ACD「解析」企業(yè)發(fā)行的債券應(yīng)當(dāng)按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始人賬金額。
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