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2016年注冊會計(jì)師《稅法》考題及答案
1、我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為( )。
A.25.6萬元
B.29.6萬元
C.31.6萬元
D.34萬元
【答案】C
【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價格=170-12=158(萬元)，應(yīng)納出口關(guān)稅=158×20%=31.6(萬元)。
2、下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是( )。
A.稅收公平原則
B.稅收效率原則
C.實(shí)質(zhì)課稅原則
D.稅收法定原則
【答案】D
【解析】稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。
3、某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬元、國際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為( )。
A.34.2萬元
B.50.54萬元
C.62.8萬元
D.68.21萬元
【答案】A
【解析】國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，國際運(yùn)輸收入適用增值稅零稅率，飛機(jī)清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)——航空服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，購進(jìn)飛機(jī)配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司6月應(yīng)繳納增值稅=1387.5/(1+11%)×11%+127.2/(1+6%)× 6%-110.5=34.2(萬元)。
4、下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。
A.農(nóng)村的居住用房
B.建在室外的露天游泳池
C.個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房
D.尚未使用或出租而待售的商品房
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
5、某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為( )。
A.441.6元
B.792元
C.801.55元
D.811.2元
【答案】C
【解析】車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅。該廠2013年度應(yīng)納的車船稅=1.499 × 3×16+1.2×16 × 50%+2× 360=801.55(元)。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時扣除的是( )。
A.加罰的利息
B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用
C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)
D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除;選項(xiàng)ACD均不得稅前扣除。
7、(根據(jù)2016年教材取消汽車輪胎消費(fèi)稅稅目)位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2014年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬元。則甲工廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )
A.18.9萬元
B.19.74萬元
C.20.3萬元
D.25.34萬元
【答案】B
【說明】自2014年12月1日起，取消汽車輪胎消費(fèi)稅稅目，故生產(chǎn)銷售汽車輪胎不繳納消費(fèi)稅，也不涉及計(jì)算其相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。就本題而言，目前在計(jì)算城建稅時只需考慮實(shí)際繳納的增值稅�！拘麓鸢浮繜o
8、某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔(dān)保，收取擔(dān)保費(fèi)100萬元。該母公司就收取的擔(dān)保費(fèi)應(yīng)在我國繳納的營業(yè)稅為( )。
A.0
B.3萬元
C.5萬元
D.10萬元
【答案】C
【解析】應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。
9、下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是( )。
A.稅收公平原則
B.稅收法定原則
C.實(shí)質(zhì)課稅原則
D.程序優(yōu)于實(shí)體原則
【答案】D
【解析】稅法的適用原則包括：法律優(yōu)位原則;法律不溯及既往原則;新法優(yōu)于舊法原則;特別法優(yōu)于普通法的原則;實(shí)體從舊、程序從新原則;程序優(yōu)于實(shí)體原則。
10、下列稅務(wù)行政處罰情形中，當(dāng)事人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定之前要求聽證的是( )。
A.某公司被處以5000元罰款
B.某中國公民被處以500元罰款
C.某合伙企業(yè)被處以1500元罰款
D.某非營利組織被處以15000元罰款
【答案】D
【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的案件。
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