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試題

注冊會計師《會計》備考試題

時間:2025-03-05 08:00:29 試題 我要投稿

2016年注冊會計師《會計》備考試題

  一、單選題:

2016年注冊會計師《會計》備考試題

  1.2010年12月31日,甲公司應(yīng)付乙公司120萬元貨款到期,因發(fā)生財務(wù)困難,短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日,甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議,約定減免甲公司20萬元的債務(wù),其余部分延期兩年支付,年利率為3%(等于實際利率),利息按年支付。同時附或有條件,如果甲公司2012年盈利,則2012年按6%計算利息,如果甲公司2012年沒有盈利,則2012年仍按3%計算利息,甲公司預(yù)計將在2012年實現(xiàn)利潤。乙公司未對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備。債務(wù)重組日,甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會計處理,不正確的是( )。

  A、債務(wù)重組日未來應(yīng)付賬款的公允價值為100萬元

  B、確認預(yù)計負債3萬元

  C、債務(wù)重組利得17萬元

  D、債務(wù)重組利得10萬元

  2.企業(yè)進行的下列交易或事項,不屬于政府補助的是( )。

  A、甲公司收到的先征后返的增值稅500萬元

  B、乙公司因滿足稅法規(guī)定直接減征消費稅200萬元

  C、因鼓勵企業(yè)投資,丙公司收到當(dāng)?shù)卣疅o償劃撥的款項2000萬元

  D、丁公司取得政府無償劃撥的山地,用于開發(fā)建廠

  3.甲公司2014年財務(wù)報表于2015年4月30日批準報出,2014年的所得稅匯算清繳于2015年5月31日完成,所得稅稅率為25%。甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品,按照國家相關(guān)規(guī)定適用增值稅先征后返政策,即先按規(guī)定征收增值稅,然后按實際繳納的增值稅稅額返還70%。2014年甲公司實際繳納增值稅稅額100萬元。2015年4月,甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2014年度已交增值稅款的通知,實際收到返還的增值稅稅款應(yīng)貸記的會計科目及其金額正確的是( )。

  A、營業(yè)外收入70萬元

  B、遞延收益70萬元

  C、遞延收益100萬元

  D、應(yīng)交稅費70萬元

  二、多選題:

  4.2013年1月1日,AS公司為建造2014年某環(huán)保工程向銀行貸款1000萬元,期限為2年,年利率為6%,2013年2月1日,AS公司向當(dāng)?shù)卣岢鲐斦N息申請。經(jīng)審核,當(dāng)?shù)卣鷾拾凑諏嶋H貸款額給予AS公司年利率為3%的財政貼息,共計60萬元,分兩次支付,2013年12月31日,支付的第一筆財政貼息資金50萬元到賬。2014年3月31日工程完工,支付第二筆財政貼息資金10萬元到賬。該工程預(yù)計使用年限為20年。下列有關(guān)政府補助會計處理的表述,正確的有( )。

  A、2013年12月31日第一筆財政貼息資金50萬元計入遞延收益

  B、2013年12月31日第一筆財政貼息資金50萬元計入營業(yè)外收入

  C、2014年3月31日第二筆財政貼息資金10萬元計入遞延收益

  D、2014年12月31日攤銷遞延收益2.25萬元計入營業(yè)外收入

  5.下列屬于政府補助的財政撥款有( )。

  A、增值稅出口退稅

  B、鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項

  C、撥付企業(yè)的糧食定額補貼

  D、撥付企業(yè)開展研發(fā)活動的研發(fā)經(jīng)費

  參考答案及解析

  一、單選題:

  1.【參考答案】D

  【答案解析】本題考查知識點:修改其他債務(wù)條件。

  甲公司債務(wù)重組利得=(120-100)-100×3%=17(萬元)。甲公司的會計處理是:

  借:應(yīng)付賬款120

  貸:應(yīng)付賬款—債務(wù)重組100

  預(yù)計負債[(120-20)×3%]3

  營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得17

  2.【參考答案】B

  【答案解析】本題考查知識點:政府補助的定義。

  政府補助的形式包括:財政撥款、財政貼息、稅收返還以及無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。其中,選項A屬于稅收返還;選項C屬于財政撥款;選項D屬于無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。選項B,除了稅收返還之外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠體現(xiàn)了政府導(dǎo)向,但是政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),因此不作為政府補助準則規(guī)范的政府補助處理。

  3.【參考答案】A

  【答案解析】本題考查知識點:與收益相關(guān)的政府補助的會計處理。

  企業(yè)收到的先征后返的增值稅額要作為政府補助處理,記入“營業(yè)外收入”科目。金額=100×70%=70(萬元)。

  二、多選題:

  4.【參考答案】ACD

  【答案解析】本題考查知識點:與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的會計處理。

  本題取得的政府補助是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

 、2013年12月31日收到第一筆財政貼息資金

  借:銀行存款50

  貸:遞延收益50

 、2014年3月31日收到第二筆財政貼息資金

  借:銀行存款10

  貸:遞延收益10

 、2014年12月31日攤銷遞延收益

  借:遞延收益(60÷20×9/12)2.25

  貸:營業(yè)外收入2.25

  5.【參考答案】BCD

  【答案解析】本題考查知識點:政府補助的定義。

  選項A,增值稅的出口退稅是對出口環(huán)節(jié)的增值稅部分免征增值稅,同時退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進項稅額,即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金,不具備“企業(yè)從政府直接無償取得資產(chǎn)”的特征,不能認定為政府補助,選項A不正確。

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