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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》多項(xiàng)練習(xí)題及答案
1、關(guān)于契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定，正確的有( )。
A、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位承受土地、房屋用于辦公、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅
B、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅
C、個(gè)人接受無(wú)償贈(zèng)送的房屋
D、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅
正確答案：ABD
解析：選項(xiàng)C屬于應(yīng)交納契稅，所以，答案選擇ABD。
2、下列各項(xiàng)中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限規(guī)定的有( )。
A、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
B、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日
C、納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)完稅
D、納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)完稅
正確答案：AD
解析：契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天;納稅期限為納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)。
3、下列各項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A、財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地
B、名勝古跡場(chǎng)所設(shè)立的照相館用地
C、中國(guó)銀行的營(yíng)業(yè)用地
D、宗教寺廟人員在寺廟內(nèi)的生活用地
正確答案：AD
解析：名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營(yíng)性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍;中國(guó)人民銀行自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
4、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的有( )。
A、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)
B、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額30%
C、省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度
D、城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率
正確答案：BCD
解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn);選項(xiàng)B、C、D都是正確的。
5、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的選項(xiàng)中，正確的有( )。
A、房產(chǎn)稅采用比例稅率征收
B、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種形式
C、按照房產(chǎn)的賬面價(jià)值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征
D、按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稱為從租計(jì)征
正確答案：ABD
解析：選項(xiàng)C，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征，而不是房產(chǎn)的賬面價(jià)值。
6、某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元，占用土地10000平方米。2014年全年經(jīng)營(yíng)收入9000萬(wàn)元，其中向居民供熱收入300萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元/平方米。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各()萬(wàn)元。
A、2.79
B、2.9
C、74.24
D、76.8
正確答案：BC
解析：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3÷10000×(9000-300)÷9000=2.9(萬(wàn)元);應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×(1-20%)×1.2%×(9000-300)÷9000=74.24(萬(wàn)元)。
7、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。
A、人民團(tuán)體自用房產(chǎn)，暫不征收房產(chǎn)稅
B、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅
C、對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征房產(chǎn)稅
D、財(cái)政局自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅
正確答案：ABCD
解析：以上四個(gè)選項(xiàng)均符合房產(chǎn)稅征收管理的規(guī)定。
8、我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅的稅率有( )。
A、1.2%
B、12%
C、6%
D、4%
正確答案：ABD
解析：本題考核房產(chǎn)稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。房產(chǎn)稅的稅率有兩種：一種是按房產(chǎn)原值一次減除10%—30%后的余值計(jì)征的，稅率為1.2%;另一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
9、下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有( )。
A、軍事設(shè)施占用耕地
B、農(nóng)村居民占用耕地建造新房
C、養(yǎng)老院占用的耕地
D、學(xué)校附設(shè)的小賣部占用的耕地
正確答案：AC
解析：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;學(xué)校附設(shè)的小賣部占用的耕地，按規(guī)定計(jì)算征收耕地占用稅。
10、下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。
A、占用菜地開(kāi)發(fā)花圃
B、占用農(nóng)用土地建造住宅區(qū)
C、占用耕地開(kāi)發(fā)食品加工廠
D、占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機(jī)場(chǎng)跑道
正確答案：BCD
解析：耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。
11、依據(jù)房產(chǎn)稅法相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法，不正確的有( )。
A、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納房產(chǎn)稅
C、公園商用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D、經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入，免征房產(chǎn)稅
正確答案：BC
解析：選項(xiàng)B，房屋產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，公園商用房產(chǎn)需要征收房產(chǎn)稅。
12、耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，包括以下()。
A、社會(huì)團(tuán)體
B、軍隊(duì)
C、個(gè)人
D、農(nóng)民
正確答案：ABCD
解析：耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。
所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。
13、居民甲有四套住房，第一套價(jià)值80萬(wàn)元的房產(chǎn)自用，將第二套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅抵償了乙100萬(wàn)元的債務(wù);將第三套價(jià)值100萬(wàn)元的房產(chǎn)與丙交換房產(chǎn)，并收到丙贈(zèng)送的價(jià)值20萬(wàn)元的小汽車;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說(shuō)法正確的有()。
A、甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元
B、甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅
C、甲、丙交換房產(chǎn)，應(yīng)該由丙繳納契稅
D、甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營(yíng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)納契稅
正確答案：AC
解析：甲自用住房不繳納契稅;甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000(元);與丙換房，應(yīng)該由支付差價(jià)的丙根據(jù)支付的差價(jià)繳納契稅200000×3%=6000(元);將公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化，也不用繳納契稅。
14、居民甲將一處兩居室房屋無(wú)償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫(xiě)簽訂了“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有()。
A、乙應(yīng)對(duì)接受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅
B、乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅
C、甲應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅
D、乙應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅
正確答案：ACD
解析：房屋交換，價(jià)格相等不繳納契稅，價(jià)格不等由支付差價(jià)一方繳納契稅，所以選項(xiàng)B的表述不正確，注意：根據(jù)財(cái)稅[2008]137號(hào)的文件規(guī)定，個(gè)人銷售租房是免印花稅的，但本題D選項(xiàng)中是交換，不屬于免稅范圍，此題當(dāng)年中注協(xié)給的就是這個(gè)答案。印花稅：對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅。一般的贈(zèng)與沒(méi)有免稅的規(guī)定。需要按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征稅。孫子不是法定繼承人，這里無(wú)償贈(zèng)送行為應(yīng)該繳納契稅。
15、下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是( )。
A、位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)
B、位于郊區(qū)的內(nèi)資企業(yè)
C、城市共有土地的企業(yè)
D、城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)
正確答案：ABC
解析：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。
16、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。
A、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，征收耕地占用稅
B、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅
C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛�，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅
D、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%
正確答案：CD
解析：建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅，選項(xiàng)A不正確。土地管理部門(mén)在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，而非60日內(nèi)，選項(xiàng)B不正確。
17、李先生是甲企業(yè)債權(quán)人，2014年8月該企業(yè)破產(chǎn)，李先生獲得抵債的店面一間，評(píng)估價(jià)35萬(wàn)元;次月李先生將店面作價(jià)50萬(wàn)元投資于乙企業(yè)并辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù);另外乙企業(yè)購(gòu)買了甲企業(yè)80萬(wàn)元的房產(chǎn)。下列說(shuō)法中，正確的有()。(契稅稅率為3%)
A、李先生承受破產(chǎn)企業(yè)的店面免征契稅
B、乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅 3.9萬(wàn)元
C、李先生將店面投資需要繳納契稅
D、破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納契稅2.4萬(wàn)元
正確答案：AB
解析：乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=(50+80)×3%=3.9(萬(wàn)元)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅，所以李先生不繳納契稅。
18、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅
B、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
C、購(gòu)置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅
D、融資租入的房產(chǎn)，自合同簽訂之次月起繳納房產(chǎn)稅
正確答案：BCD
解析：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。
19、下列項(xiàng)目免征契稅的有( )。
A、以獲獎(jiǎng)方式獲得的房屋
B、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房
C、企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金
D、拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分
正確答案：BD
解析：以獲獎(jiǎng)方式獲得的房屋，沒(méi)有免征契稅的規(guī)定;企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契稅。
20、以下關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，錯(cuò)誤的有( )。
A、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
B、已交付使用但未辦理竣工決算的房屋暫不申報(bào)納稅
C、以房產(chǎn)投資成立有限公司，投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅
D、對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
正確答案：BC
解析：已交付使用但未辦理竣工決算的房屋應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。以房產(chǎn)投資成立有限公司，被投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。
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