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2016年注冊會計師《審計》強化試題及答案
1、注冊會計師對資產(chǎn)的存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時。正確的測試方向是( )。
A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目
B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表
C.從會計記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會計記錄
【答案】C
【解析】測試“存在”認(rèn)定時，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。程序A、C均屬于逆向測試。其中，程序C屬于從賬到證的逆向測試，符合審計的正常邏輯關(guān)系，A中“尚未記錄的項目”表明該程序無法實施。
2、被審計單位擬于2016年初以賬面價值的50%出售一套長期閑置的生產(chǎn)設(shè)備。在實施實物檢查程序后，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注2015年度財務(wù)報表中固定資產(chǎn)項目( )認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險。
A.存在
B.完整性
C.權(quán)利和義務(wù)
D.計價和分?jǐn)?/p>
【答案】D
【解析】資料中表明，擬出售的生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額低于賬面價值，但資料沒有交代是否計提了減值準(zhǔn)備，這表明固定資產(chǎn)計價和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。此外，“賬面價值”意味著已入賬，不違反完整性認(rèn)定;“實物檢查”意味著符合存在認(rèn)定;2015年尚未出售意味著所有權(quán)沒有發(fā)生變動。
3、實施非統(tǒng)計變量抽樣時，如對總體進(jìn)行了分層，下列說法中，不正確的是( )。
A.各層中抽樣單元被選取的概率必然不同
B.可以針對不同的層采用不同的方法推斷總體錯報
C.將各層推斷的總體錯報分別與可容忍錯報比較
D.各層賬面金額大致相等且樣本規(guī)模大致相同
【答案】C
【解析】A是由各層包含的抽樣單元不成比例決定的;B取決于注冊會計師對各層錯報情況的分析;各層錯報匯總后的總體錯報才能與可容忍錯報比較(C錯);D是由分層的技術(shù)方法決定的。
4、按規(guī)定，項目合伙人應(yīng)當(dāng)對項目組按照會計師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。但無須復(fù)核( )。
A.與判斷疑難問題相關(guān)的工作底稿
B.反映特別風(fēng)險的工作底稿
C.與判斷爭議事項相關(guān)的工作底稿
D.所有的審計工作底稿
【答案】D
【解析】按規(guī)定，項目合伙人無需復(fù)核所有審計工作底稿。
5、以下針對職業(yè)懷疑的說法中，不正確的是( )。
A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師采取質(zhì)疑的思維方式
B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持存在即合理的邏輯
C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)
D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師客觀評價管理層和治理層
【答案】B
【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有批判和質(zhì)疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實情況，所以選項B不正確。
6、注冊會計師在對資產(chǎn)負(fù)債表項目實施審計時，無須關(guān)注的認(rèn)定是( )。
A.權(quán)利和義務(wù)
B.發(fā)生
C.完整性
D.計價和分?jǐn)?/p>
【答案】B
【解析】發(fā)生是針對利潤表項目的專門認(rèn)定。
7、如果評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，下列相關(guān)說法中，不正確的是( )。
A.應(yīng)專門針對該特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序
B.僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用
D.應(yīng)專門針對該特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試
【答案】D
【解析】A、B、C都屬于準(zhǔn)則規(guī)定，本題的關(guān)鍵點在于D。粗略地講，A要求實施針對性實質(zhì)性程序，B表明不能僅實施實質(zhì)性分析，貌似能推論出必須實施細(xì)節(jié)測試，實則不然。實際上，B應(yīng)當(dāng)理解為：不允許既不實施實質(zhì)性分析程序、也不實施細(xì)節(jié)測試。換言之，并不禁止同時實施細(xì)節(jié)測試與實質(zhì)性分析——這意味著可以不實施細(xì)節(jié)測試(D不正確)。這個觀點在C中得到印證。
8、如注冊會計師決定增加強調(diào)事項段說明存在的導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生疑慮的重大不確定事項，無需在強調(diào)事項段中指出的是( )。
A.針對重大不確定事項擬采取或已采取的改善措施
B.對導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的情況所作披露的序號
C.重大不確定事項的主要情形和財務(wù)報表的重大不確定性
D.在審計報告中增加強調(diào)事項段不影響已發(fā)表的審計意見
【答案】A
【解析】A：管理層采取改善措施是增加強調(diào)事項段的前提，但注冊會計師無需在強調(diào)事項段中介紹這些措施，只需指出被審計單位披露相關(guān)措施的附注序號即可。
9、X公司失去了占其銷售額55%的重要客戶而不得不大幅度壓縮生產(chǎn)規(guī)模，但拒絕在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表( )審計報告。
A.保留意見
B.法表示意見
C.保留意見或否定意見
D.否定意見
【答案】C
【解析】拒絕披露影響持續(xù)經(jīng)營能力的重大事項，違反了相關(guān)規(guī)定，屬于錯報，不可能發(fā)表無保留意見。至于是保留意見還是否定意見，還需要根據(jù)具體情況確定。
10、以下有關(guān)實質(zhì)性程序的結(jié)論與控制測試的結(jié)論的說法中，正確的是( )。
A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效的
B.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了重大錯報，說明與該認(rèn)定有關(guān)的預(yù)防性控制是無效的
C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了重大錯報，應(yīng)當(dāng)擴大控制測試的范圍
D.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了重大錯報，應(yīng)在評價相關(guān)控制運行有效性時考慮
【答案】D
【解析】A：如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的;B：發(fā)生重大錯報的原因可能與預(yù)防性控制有關(guān)，也可能與檢查性控制有關(guān);C：財務(wù)信息存在重大錯報時，可能需要擴大實質(zhì)性程序的范圍，也可能需要擴大控制測試的范圍。
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