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注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單選題及答案
2017年CPA考試復(fù)習(xí)正在緊張的進(jìn)行中，為了更好的幫助考生復(fù)習(xí)以及準(zhǔn)考生預(yù)習(xí)，以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單選題及答案，供大家備考。
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列選項(xiàng)中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是()。
A.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢
B.在對特殊存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試時(shí)，請專業(yè)評(píng)估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)
C.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其它注冊會(huì)計(jì)師尋求幫助
D.在對某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊會(huì)計(jì)師尋求幫助
2、保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會(huì)計(jì)師不能出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不會(huì)視為違反保密的職業(yè)道德的是()。
A.對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說明
B.在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會(huì)計(jì)師提供已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況
C.因與其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況
D.被審計(jì)單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
3、下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是()。
A.接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán)后向前任注冊會(huì)計(jì)師請求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊會(huì)計(jì)師向后任注冊會(huì)計(jì)師提供了支持
B.某利害關(guān)系人向法院起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)
C.未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為
D.接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)
4、以下對保密要求的說法中不正確的是()。
A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密
B.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊會(huì)計(jì)師可以披露其在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息
C.如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權(quán)，注冊會(huì)計(jì)師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息
D.接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師有權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行披露
5、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該情形將因()因素導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
A.密切關(guān)系
B.自身利益
C.自我評(píng)價(jià)
D.外在壓力
6、以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是()。
A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工
B.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守
C.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行
D.制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響
7、在承接業(yè)務(wù)的過程，下列可能對職業(yè)道德基本原則不會(huì)產(chǎn)生不利影響的是()。
A.在推介自身和工作時(shí)，將自己的工作與其它會(huì)員的工作進(jìn)行比較
B.由于對提供的服務(wù)比較熟悉，報(bào)價(jià)低于同行的水平
C.根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務(wù)的個(gè)人支付20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用
D.在審計(jì)過程中，客戶委托注冊會(huì)計(jì)師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用
8、下列有關(guān)職業(yè)道德概念框架具體運(yùn)用的有關(guān)描述中，正確的是()。
A.注冊會(huì)計(jì)師只要考取了注冊會(huì)計(jì)師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響
C.注冊會(huì)計(jì)師在與現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師討論客戶事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意
D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
9、如果注冊會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響可將其降至可接受水平。下列防范措施中不恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.征得被審計(jì)單位的同意后與現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B.在與被審計(jì)單位的溝通函件中闡述注冊會(huì)計(jì)師意見的局限性
C.向現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的復(fù)印件
D.直接與現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通并向現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的復(fù)印件
10、注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，下列違反了職業(yè)道德守則的是()。
A.審計(jì)費(fèi)用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時(shí)間等因素
B.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來確定
C.審計(jì)費(fèi)用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力等因素來確定
D.審計(jì)費(fèi)用是根據(jù)支付給以前的注冊會(huì)計(jì)師的費(fèi)用來確定
11、下列情形中，沒有違背注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是()。
A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系
B.注冊會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)
C.某項(xiàng)目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對W公司審計(jì)，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作
D.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金和其它資產(chǎn)的責(zé)任
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時(shí)不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：保密不能成為注冊會(huì)計(jì)師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。
【該題針對“保密”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A，后任注冊會(huì)計(jì)師只有取得被審計(jì)單位書面授權(quán)后前任注冊會(huì)計(jì)師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項(xiàng)BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。
【該題針對“保密”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，選項(xiàng)B不正確。
【該題針對“保密”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)BCD均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：推介自身和工作時(shí)，不應(yīng)貶低其它會(huì)員或與其工作進(jìn)行比較。注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)向客戶或其它第三方收取介紹費(fèi)或傭金，也不應(yīng)向客戶或其它第三方支付介紹費(fèi)。
【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會(huì)計(jì)師證書;選項(xiàng)B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項(xiàng)D，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師必須在征得被審計(jì)單位的同意后與現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。
【該題針對“提供二次意見、收費(fèi)及營銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)B屬或有收費(fèi)。
【該題針對“提供二次意見、收費(fèi)及營銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響;選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師不得采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù);選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字的注冊會(huì)計(jì)師。
【該題針對“提供二次意見、收費(fèi)及營銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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