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試題

注冊會計師《稅法》備考試題

時間:2025-06-07 19:28:33 試題 我要投稿

2017年注冊會計師《稅法》備考試題

  導(dǎo)語:2017年注冊會計師報名時間4月5日至4月28日,現(xiàn)注冊會計師考生開始進(jìn)行備考,小編希望考生提前熟悉注會考試題型及內(nèi)容,小編整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《稅法》備考模擬試題一”以下相關(guān)是試題練習(xí),希望考生提早制定學(xué)習(xí)計劃,供注冊會計師考生練習(xí)。

2017年注冊會計師《稅法》備考試題

  一、單項選擇題

  1.下列合同中,應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是()。

  A.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

  B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

  C.銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同

  D.開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同

  【答案】B

  【解析】選項A、D按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅;選項C,按照“借款合同”稅目征收印花稅。

  2.下列各項支出中,可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。

  A.向投資者支付的股息

  B.合理的勞動保護(hù)支出

  C.為投資者支付的商業(yè)保險費

  D.內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

  【答案】B

  【解析】選項A,向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,不得扣除;選項B,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除;選項C,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除;選項D,企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金,不得扣除。

  3.張某為熟食加工個體戶,2015年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元,生產(chǎn)經(jīng)營成本為18萬元(含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元);另取得個人文物拍賣收入30萬元,不能提供原值憑證,該文物經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物。下列關(guān)于張某2015年個人所得稅納稅事項的表述中,正確的是()。

  A.小汽車支出可以在稅前扣除

  B.生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計稅依據(jù)為5.8萬元

  C.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個人所得稅

  D.文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營所得一并繳納個人所得稅

  【答案】B

  【解析】選項A,非經(jīng)營用小汽車支出不得在稅前扣除;選項B,應(yīng)納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬元);選項C,按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計算繳納個人所得稅;選項D,拍賣物品屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,不屬于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得,不能一并征收個人所得稅。

  4.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì),2014年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()。

  A.34.2萬元

  B.50.54萬元

  C.62.8萬元

  D.68.21萬元

  【答案】A

  【解析】國際運輸服務(wù),適用增值稅零稅率;飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù),稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。

  5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年1月外購一批木材,取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元,支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售,木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為()。

  A.2.62萬元

  B.2.67萬元

  C.2.89萬元

  D.2.95萬元

  【答案】D

  【解析】木制一次性筷子從價計征消費稅,委托加工環(huán)節(jié),應(yīng)代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率,其中,組價=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。甲企業(yè)支付的運費1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)

  6.下列產(chǎn)品中,屬于消費稅征稅范圍的是()。

  A.輪胎

  B.電池

  C.卡丁車

  D.酒精

  【答案】B

  【解析】汽車輪胎、酒精不再征收消費稅,卡丁車不屬于消費稅的應(yīng)稅范圍。

  7.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉,2015年8月9日支付煙葉收購價款80萬元,另對煙農(nóng)支付了價外補(bǔ)貼。下列納稅事項的表述中,正確的是()。

  A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報繳納煙葉稅

  B.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元

  C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅

  D.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是8月10日

  【答案】B

  【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。應(yīng)繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元),煙草公司應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天,即8月9日。

  8.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠,2014年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元,其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。

  A.18.9萬元

  B.19.74萬元

  C.20.3萬元

  D.25.34萬元

  【答案】B

  【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁,不作為城建稅的計稅依據(jù),但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時,應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。代收代繳的消費稅在縣城繳納城建稅,進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收城建稅,所以甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)。

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