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2017年注冊會計師考試《稅法》每日一練
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1、下列項目中，免征土地增值稅的是( )。
A.個人繼承的房產(chǎn)
B.國有土地使用權(quán)的出讓
C.因國家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)
D.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
【答案】C
2、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點為( )。
A.委托方所在地
B.代扣代收地
C.雙方協(xié)商確定的地點
D.經(jīng)營地
【答案】B
【解析】代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。
3、單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。
A.將委托加工收回的貨物用于個人消費(fèi)
B.將外購的紅酒用于交際應(yīng)酬
C.商場將購買的商品發(fā)給職工
D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
【答案】A
【解析】選項BC：屬于外購貨物用于個人消費(fèi)、職工福利，不屬于增值稅視同銷售行為;選項D：飯店提供餐飲服務(wù)屬于營業(yè)稅征稅范圍，購進(jìn)的啤酒用于餐飲服務(wù)不能視同銷售繳納增值稅。
4、某公司2015年度實現(xiàn)會計利潤總額25.36萬元。經(jīng)某注冊會計師審核，“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同，與向銀行借款期限相同)，支付借款利息2.5萬元。不考慮其他調(diào)整項目因素，該公司2015年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息費(fèi)用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬元)，而實際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元;應(yīng)納稅所得額=25.36+(2.5-1.5)=26.36(萬元)。
5、某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險)，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。
A.21.2萬元
B.27.6萬元
C.29.7萬元
D.44.4萬元
【答案】B
【解析】該公司2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。
1、我國對公民和法人的違法案件適用稅務(wù)行政處罰簡易程序的處罰標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A.50元以下，1000元以下
B.50元以下，5000元以下
C.100元以下，1000元以下
D.100元以下，5000元以下
【答案】A
【解析】簡易程序的適用條件之一是：給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。
2、納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅的是( )。
A.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入
B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得
C.單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險
D.個人轉(zhuǎn)讓債券所得
【答案】B
【解析】選項A：出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅;選項B：員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅;選項C：單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險按“工資、薪金所得”征收個人所得稅;選項D：個人轉(zhuǎn)讓債券所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。
3、2015年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1000萬元，視同銷售收入300萬元，接受捐贈100萬元，國債利息收入50萬元，成本費(fèi)用700萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2015年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.177.13
B.168
C.172
D.164
【答案】A
【解析】銷售(營業(yè))收入=1000+300=1300(萬元)，銷售(營業(yè))收入× 0.5%=1300×0.5%=6.5(萬元)<實際發(fā)生額的60%=15×60%=9(萬元)，所以稅前允許扣除6.5萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增=15-6.5=8.5(萬元)。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000+300+100-700+8.5)×25%=177.13(萬元)。
4、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售價格，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )。
A.2.62萬元
B.2.67萬元
C.2.89萬元
D.2.95萬元
【答案】D
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費(fèi)稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率)，本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計人材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費(fèi)稅的時候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。
5、某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500.萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，2012年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A.42萬元
B.48.72萬元
C.50.4萬元
D.54.6萬元
【答案】B
【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計入房產(chǎn)原值的同時，可扣減拆除200萬元的照明設(shè)施的價值。2012年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。
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