2017注冊會計師考試《審計》強化練習(xí)
導(dǎo)讀：注冊會計師考試科目為《會計》、《審計》、《財務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟法》、《稅法》、《戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》。每年的通過率一般在全國考生人數(shù)的10%左右。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于2017注冊會計師考試《審計》強化練習(xí)，希望對大家的備考有所幫助。
1、單選題
為證明X公司開戶銀行在11月份確實收到了某一客戶的匯款，在注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，最相關(guān)的是( )。
A.X公司11月份銀行存款日記賬的借方記錄
B.X公司財務(wù)負(fù)責(zé)人編制的11月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.開戶銀行出具的11月份銀行存款對賬單
D.客戶在匯款當(dāng)日寄給X公司的匯款通知單
參考答案：C
【解析】只有銀行出具的對賬單能直接證明銀行是否收到匯款。
2、單選題
注冊會計師將( )程序用于證實專家工作結(jié)果難以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
A.觀察專家工作
B.重新執(zhí)行
C.向第三方詢證相關(guān)事項
D.執(zhí)行詳細(xì)的分析程序
參考答案：B
【解析】A、C、D屬于注冊會計師用以證實專家工作的特定程序。注冊會計師往往不具備重新執(zhí)行專家工作的能力，故“重新執(zhí)行”應(yīng)理解為控制測試程序，這屬于注冊會計師的專業(yè)職責(zé)，與專家的工作范圍無關(guān)。
3、單選題
以下有關(guān)可接受檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。
A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低
B.評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高
C.可接受的審計風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越高
D.可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)越多
參考答案：D
【解析】可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)越少。
4、多選題
評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有( )。
A.在了解被審計單位及其環(huán)境之后，結(jié)合對各類交易、余額和披露的考慮識別風(fēng)險
B.結(jié)合對已測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域聯(lián)系
C.評估識別出的風(fēng)險并評價其是否與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定
D.考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報
參考答案：C,D
【解析】A應(yīng)為：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中(而不是之后)識別風(fēng)險;B應(yīng)為：結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。
5、多選題
如果被審計單位將信息技術(shù)職能外包給專門的服務(wù)機構(gòu)，注冊會計師可通過以下( )主要程序獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)。
A.對服務(wù)機構(gòu)實施控制測試
B.重新執(zhí)行服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行的專業(yè)控制
C.了解服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告
D.測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制
參考答案：A,C,D
【解析】重新執(zhí)行通常不被用作主要的測試程序。
6、多選題
執(zhí)行集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)由集團審計項目組確定的有( )。
A.集團財務(wù)報表整體的重要性
B.集團財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性
C.重要組成部分的重要性
D.重要組成部分實際執(zhí)行的重要性
參考答案：A,B,C
【解析】在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師，或集團項目組需要確定組成部分實際執(zhí)行的重要性。
1、單選題
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钱?dāng)今主流的審計方法，我國審計準(zhǔn)則體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊�。下列各項表述中，違背我國審計準(zhǔn)則要求的是( )。
A.每項審計業(yè)務(wù)都需要對被審計單位及其環(huán)境作出了解
B.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險前都需要實施風(fēng)險評估程序
C.在重大錯報風(fēng)險評估為低水平的情況下，可以僅將實質(zhì)性程序集中在例外事項上
D.注冊會計師應(yīng)將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責(zé)任
參考答案：C
【答案解析】本題考查的是審計風(fēng)險準(zhǔn)則概述。無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，不得將實質(zhì)性程序只集中在例外事項上。
2、單選題
下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，錯誤的是( )。
A.財務(wù)報表審計中，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，而非被審計單位所有的內(nèi)部控制
B.被審計單位的目標(biāo)與為實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系，但是這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估相關(guān)
C.如果在設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計相關(guān)
D.用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務(wù)報告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會計師對這些控制的考慮僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制
參考答案：D
【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制的含義、要素與局限性。用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務(wù)報告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會計師對這些控制的考慮“通常”僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制。
3、單選題
下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。
A.在審計計劃階段開始了解被審計單位的控制環(huán)境
B.在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果
C.在進(jìn)行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的
D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮
參考答案：A
【答案解析】本題考查的是了解被審計單位內(nèi)部控制五要素。在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。
4、多選題
下列有關(guān)書面聲明的日期及涵蓋期間的說法，正確的有( )。
A.書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，也可以在審計報告日后接近審計報告日
B.書面聲明應(yīng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間
C.在審計報告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實可以在一定程度上減輕現(xiàn)任管理層對財務(wù)報表整體的責(zé)任
D.注冊會計師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明。更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)
參考答案：B,D
【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項A，書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后;選項C，在審計報告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實并不能減輕現(xiàn)任管理層對財務(wù)報表整體的責(zé)任，相應(yīng)地，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明。
5、多選題
在審計過程中，注冊會計師會要求管理層通過聲明確認(rèn)其已履行其責(zé)任，但是，在某些情況下，注冊會計師可能要求管理在書面聲明中再次確認(rèn)其對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解。這些情況包括( )。
A.代表被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定條款的經(jīng)理已經(jīng)離職
B.審計業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的
C.有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任
D.情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任
參考答案：A,B,C,D
【答案解析】本題考查的是書面聲明。當(dāng)存在下列情況時，會要求管理層在書面聲明中再次確認(rèn)其對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解：(1)代表被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定條款的人員已經(jīng)不再承擔(dān)其相關(guān)責(zé)任;(2)審計業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的;(3)有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任;(4)情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任。
6、多選題
下列關(guān)于存貨計價測試的說法中，正確的有( )。
A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，還需要進(jìn)行存貨計價測試驗證存貨余額真實性
B.對存貨的計價進(jìn)行審計，即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總
C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內(nèi)容
D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的
參考答案：A,B,C
【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。
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