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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》臨考模擬試題
導(dǎo)讀:CPA，是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，簡(jiǎn)稱為CPA，指的是從事社會(huì)審計(jì)/中介審計(jì)/獨(dú)立審計(jì)的專業(yè)人士，CPA為中國(guó)唯一官方認(rèn)可的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)，唯一擁有簽字權(quán)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》臨考模擬試題，希望對(duì)大家的備考有所幫助。
1、單選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)與治理層溝通的是( )。
A、這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性
B、在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)
C、財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分
D、這些事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見的影響
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)審計(jì)中被審計(jì)單位管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該獨(dú)立判斷最終的審計(jì)意見類型，不能與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通�！吨袊�(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》第22條。
2、單選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來(lái)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不合理，但被審計(jì)單位對(duì)此作了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型為( )。
A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見
B、保留意見
C、否定意見
D、保留意見或無(wú)法表示意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有關(guān)的審計(jì)結(jié)論與報(bào)告;如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)�，則無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)發(fā)表否定意見。
3、單選題
下列有關(guān)書面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B、書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間
C、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書，可以作為書面聲明
D、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后
【正確答案】C
【答案解析】本題考查書面聲明的形式;書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
4、單選題
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮獲取管理層書面聲明時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是( )。
A、重新評(píng)價(jià)甲公司管理層的誠(chéng)信情況
B、重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性
C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】D
【答案解析】本題考查管理層不提供要求的書面聲明;如果管理層不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：與管理層討論該事項(xiàng);重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響;采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響。如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明。管理層責(zé)任的履行情況屬于審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見。
5、單選題
下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是( )。
A、如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息審計(jì)以外的工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知其注意到的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)
B、如果集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)考慮實(shí)施審閱程序，以識(shí)別組成部分自組成部分財(cái)務(wù)信息日至對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)
C、在設(shè)計(jì)用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，但需要考慮對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序
D、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了新的審計(jì)報(bào)告或修改了原審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加說(shuō)明段予以說(shuō)明
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是期后事項(xiàng)的種類;選項(xiàng)A，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》第52條;選項(xiàng)B，如果集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別組成部分自組成部分財(cái)務(wù)信息日至對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng);選項(xiàng)C，在設(shè)計(jì)用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，但無(wú)需考慮對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序;選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了新的審計(jì)報(bào)告或修改了原審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明。
6、單選題
針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用必須獲取相關(guān)書面聲明的是( )。
A、已經(jīng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
B、管理層將按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告
C、管理層是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的
D、管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是管理層的書面聲明的內(nèi)容;書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源，“按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告”對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并無(wú)幫助，管理層無(wú)需對(duì)此發(fā)表書面聲明。
7、單選題
如果管理層提供的書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是( )。
A、提請(qǐng)被審計(jì)單位修改書面聲明
B、重新考慮管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估
C、考慮對(duì)審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響
D、實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)書面聲明可靠性的疑慮;如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng)。如果認(rèn)為不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;如果問題仍未解決，重新考慮管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估，確定書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致對(duì)書面聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響，如果認(rèn)為書面聲明不可靠，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，包括確定對(duì)審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響。
8、單選題
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會(huì)對(duì)下列哪一因素產(chǎn)生不利影響( )。
A、客觀性
B、保密
C、專業(yè)勝任能力
D、應(yīng)有的關(guān)注
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是收費(fèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。
9、單選題
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�。下列防范措施中不恰�?dāng)?shù)氖? )。
A、征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B、在與被審計(jì)單位的溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性
C、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本
D、直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通并向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是應(yīng)客戶要求提供第二次意見。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。
10、單選題
戊公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了合同審計(jì)其2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，在實(shí)施了相關(guān)的審計(jì)程序之后，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告，因戊公司為上市公司，對(duì)該審計(jì)意見不是很滿意，因此擬尋求XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供第二次意見，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�。防范措施中不包�? )。
A、直接與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通
B、在與戊公司的溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性
C、征得戊公司同意，與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通
D、向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供第二次意見的復(fù)印件
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是應(yīng)客戶要求提供第二次意見。在與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通前必須要取得客戶的同意，不能直接溝通。
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