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2017年注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略》預習練習題
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單項選擇題
1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第6號—資金活動》，以下需關注的主要風險是( )。
A.存貨積壓，導致流動資金占用過多
B.固定資產(chǎn)更新改造不夠，資產(chǎn)價值貶值
C.無形資產(chǎn)缺乏核心技術，缺乏可持續(xù)發(fā)展能力
D.籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理
【答案】D
【解析】資金活動需關注的主要風險有：(1)籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機;(2)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;(3)資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余;(4)資金流動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。選項A、B、C屬于資產(chǎn)管理需關注的主要風險。
2、以下選項中，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號—銷售業(yè)務》要求的是( )。
A.重大銷售合同談判時，由銷售、財務和法律人員組成小組參加談判，并征求法律顧問的意見
B.建立客戶信用檔案，并實施嚴格的新開發(fā)客戶信用審查制度，簡化大客戶的信用審查流程
C.指定專人以函證的方式定期與客戶核對應收賬款、應收票據(jù)等往來款項
D.財務部門負責辦理銷售資金的結算和監(jiān)督應收款項的回收
【答案】B
【解析】重大的銷售業(yè)務談判應當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。重要的銷售合同，應當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖�，選項A正確。企業(yè)應當健全客戶信用檔案，關注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應當建立嚴格的信用保證制度。企業(yè)應當指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項，選項C正確。財會部門負責辦理資金結算并監(jiān)督款項回收，選項D正確。對于大客戶的信用審批流程不能簡化，要重視，防范信用風險，所以選項B不正確。
二、多項選擇題
1、甲公司管理層為了改進完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責、崗位設置的合理性。下列各項中，屬于兼任不相容崗位的情況有( )。
A.財務部主任同時擔任采購部的審批主管
B.記錄存貨明細賬的會計人員同時負責存貨的實物管理
C.行政部經(jīng)理兼任工會主席
D.銷售部經(jīng)理同時負責客戶信用的調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂
【答案】ABD
【解析】本題考核的是不相容職務分離控制的內(nèi)容。不相容職務分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中的不相容職務，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機制來實現(xiàn)這一監(jiān)控目標。行政部門經(jīng)理負責企業(yè)內(nèi)部的行政管理業(yè)務，工會主席只負責工會工作，并不會涉及到企業(yè)內(nèi)部的行政業(yè)務，所以這兩個職務不屬于不相容職務;選項A、B、D都屬于不相容職務。
2、企業(yè)的下列各項活動中，屬于內(nèi)部控制活動的有( )。
A.辦公樓設立門禁系統(tǒng)
B.人力資源部門安排員工年度考核評價
C.員工如請事假，需向部門經(jīng)理申請及獲得批準
D.為一投資項目編制預算
【答案】ABCD
【解析】辦公樓設立門禁系統(tǒng)，屬于控制活動中的財產(chǎn)保護控制，所以，選項A正確;人力資源部門安排員工年度考核評價，屬于控制活動中的績效考評控制(當然也屬于內(nèi)部環(huán)境中的人力資源，這本不矛盾，因為內(nèi)部控制的五因素是可以交叉的)，所以，選項B正確;員工如請事假，需向部門經(jīng)理申請及獲得批準，屬于控制活動中的授權和批準，所以，選項C正確;為一投資項目編制預算，屬于控制活動中預算控制，所以，選項D正確。
3、下列選項中，違反不相容職務分離控制要求的有( )。
A.甲公司由出納負責開出銀行支票，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.乙公司由會計部門根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計算員工工資額
C.丙公司規(guī)定非實物保管人員應限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)
D.丁公司規(guī)定銷售人員不得接觸銷售現(xiàn)款
【答案】AB
【解析】除了出納外，其他任何人，包括會計人員、單位領導、各種業(yè)務人員等，均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務，包括收付現(xiàn)金和接收、開出銀行支票。銀行存款應指定專人及時對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應當由出納、管理現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負責，選項A錯誤。在工資業(yè)務中，起薪止薪?jīng)Q定、考勤記錄、工薪發(fā)放、工資記錄等職務應相互分離，一般涉及企業(yè)的勞動工資部門或人事部門、車間或班組、會計部門等職能部門。勞動工資管理部門的主要職責是根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計算工資額。會計部門的主要職責是根據(jù)工資結算單編制工資費用分配表并編制記賬憑證入賬。選項B錯誤。
4、對于企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(即通常所說的“三重一大”)，下列說法中，正確的有( )。
A.實行集體決策審批
B.聯(lián)簽制度
C.任何個人不得單獨進行決策
D.任何個人不得擅自改變集體決策意見
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等(即通常所說的“三重一大”)，應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度;任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。
5、企業(yè)在梳理內(nèi)部機構設置時，應當重點關注( )。
A.內(nèi)部機構設置的合理性
B.內(nèi)部機構設置的合法性
C.內(nèi)部機構運行的高效性
D.內(nèi)部機構運行的協(xié)調(diào)性
【答案】AC
【解析】企業(yè)梳理內(nèi)部機構設置，應當重點關注內(nèi)部機構設置的合理性和運行的高效性等。內(nèi)部機構設置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應當及時解決。
6、企業(yè)擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的( )。
A.年度財務預決算
B.重大擔保
C.內(nèi)部控制體系建設
D.內(nèi)部職能機構設置
【答案】ABC
【解析】企業(yè)擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設等重要事項。
7、美捷商務連鎖酒店近期頻頻開展對地方酒店的并購活動。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第2號—發(fā)展戰(zhàn)略》，下列選項中，與美捷商務連鎖酒店發(fā)展戰(zhàn)略有關的風險有( )。
A.過度擴張，超出了美捷商務連鎖酒店管理人員的實際能力，且實施發(fā)展戰(zhàn)略的資金存在較大缺口
B.偏離主業(yè)，導致企業(yè)資源分散，難以形成自身核心能力
C.未及時向企業(yè)員工宣傳企業(yè)規(guī)章制度，出現(xiàn)員工因不了解制度而違反管理規(guī)定的情形
D.收購后沒有注重文化管理，導致不同企業(yè)文化差異帶來新的矛盾
【答案】AD
【解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第2號—發(fā)展戰(zhàn)略》，制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關注的主要風險包括：(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力;(2)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗;(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。美捷商務酒店的并購還是在酒店行業(yè)并沒有偏離主業(yè)，所以選項B不正確;選項C屬于內(nèi)部信息傳遞有關的風險，所以選項C不正確。
8、董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關注其( )。
A.全局性
B.長期性
C.可行性
D.適宜性
【答案】ABC
【解析】董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關注其全局性、長期性和可行性。
9、下列說法中，符合人力資源內(nèi)部控制要求的有( )。
A.企業(yè)確定選聘人員后，應當依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關系
B.已選聘人員要進行試用和崗前培訓，試用期滿考核合格后，方可正式上崗
C.對于涉及關鍵技術、知識產(chǎn)權、商業(yè)秘密的工作崗位，應當與該崗位員工簽訂有關崗位保密協(xié)議
D.涉及知識產(chǎn)權、商業(yè)秘密和國家機密的企業(yè)關鍵崗位人員離職前，應當進行工作交接或離任審計
【答案】ABCD
【解析】選項A、B、C、D均符合人力資源內(nèi)部控制的要求。
10、下列說法中，符合企業(yè)文化內(nèi)部控制要求的有( )。
A.打造企業(yè)主業(yè)品牌應當作為企業(yè)文化建設中的重要內(nèi)容
B.企業(yè)應重視并購重組后的企業(yè)文化建設
C.企業(yè)文化建設既要注重“上下結合”，更應注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層的示范作用
D.企業(yè)文化建設應融入企業(yè)的肌體、匯入企業(yè)的血脈
【答案】ABCD
【解析】選項A、B、C、D均符合企業(yè)文化內(nèi)部控制的要求。
11、某貿(mào)易公司的應收票據(jù)管理存在缺陷。下列選項中可以完善應收票據(jù)的內(nèi)部控制措施有( )。
A.審查背書審批手續(xù)
B.指定專人登記保管應收票據(jù)
C.復核并調(diào)查所有與發(fā)票不配比的銷售憑證
D.定期對應收票據(jù)進行清查盤點
【答案】ABD
【解析】加強商業(yè)票據(jù)的管理包括由專人保管應收票據(jù)，定期核對盤點、票據(jù)和背書應當審查等。復核并調(diào)查所有與發(fā)票不配比的銷售憑證，不屬于完善應收票據(jù)的內(nèi)部控制措施，而屬于完善銷售收入的內(nèi)部控制措施。
12、下列說法中，符合研究與開發(fā)內(nèi)部控制要求的有( )。
A.針對研究項目立項申請，企業(yè)要開展可行性研究，編制可行性研究報告
B.重大研究項目應當報經(jīng)董事會或類似權力機構集體審議決策
C.企業(yè)研究項目委托外單位承擔的，應當采用招標、協(xié)議等適當方式確定受托單位，簽訂外包合同
D.企業(yè)應當建立研發(fā)活動評估制度
【答案】ABCD
【解析】選項A、B、C、D均符合研究與開發(fā)內(nèi)部控制的要求。
13、甲公司于2013年4月開工建設公司辦公大樓，2014年4月完工。公司董事會考慮到項目金額較大，決定授權公司總經(jīng)理張某全權負責組織工程的可行性研究，并由其對項目做出決策。之后，公司董事會又授權副總經(jīng)理王某負責審核工程概預算編制，并對工程各項價款的支付進行審批。王某通過私定施工單位撈取了巨額回扣，并利用工程價款支付“一支筆”審批權從中侵占公司巨額財產(chǎn)。根據(jù)上述情況，該公司在工程項目建設過程中存在的內(nèi)部控制缺陷有( )。
A.張某負責組織項目可行性研究并對項目做出決策
B.張某負責對項目做出決策
C.王某負責審核工程概預算編制并對工程各項價款的支付進行審批
D.公司授予王某“一支筆”審批權
【答案】ABCD
【解析】工程項目不相容職務分離控制包括：可行性研究與決策;概預算編制與審核;項目實施與價款支付;竣工決算與審計。重大項目的立項應當報經(jīng)董事會或類似權力機構集體審議批準。
14、某大型集團公司為強化擔保業(yè)務內(nèi)部控制，制定了擔保業(yè)務內(nèi)部控制制度。在該制度規(guī)定的下列內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制要求的有( )。
A.重大對外擔保業(yè)務由集團公司總經(jīng)理審批
B.被擔保人要求變更擔保事項的，公司應當重新履行評估與審批程序
C.對外擔保業(yè)務應當指定專人進行跟蹤分析，密切關注擔保項目的進展情況
D.嚴禁子公司自行對外擔保或者子公司之間提供互保
【答案】BCD
【解析】重大擔保業(yè)務，應當報經(jīng)董事會或類似權力機構批準，選項A錯誤。
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