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注冊會計師考試《稅法》高頻考點

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注冊會計師考試《稅法》高頻考點

　　多項選擇題

　　1.下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有()。

　　A、對留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為關(guān)稅完稅價格

　　B、運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格

　　C、對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價格

　　D、進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前申報關(guān)稅

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核關(guān)稅完稅價格的知識點。對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格，所以，選項C錯誤。

　　2.下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有()。

　　A、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

　　B、郵政部門發(fā)行報刊

　　C、納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)

　　D、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅;融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

　　3.下列選項中，適用出口免征增值稅政策的有()。

　　A、已使用過的設(shè)備(購進時未取得增值稅專用發(fā)票)

　　B、非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　D、以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核出口增值稅的知識點。上述均適用出口免征增值稅的政策。

　　4.某商場系增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、進項稅額34萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A、商場應(yīng)按200萬元計算確定銷項稅額

　　B、商場應(yīng)按208萬元計算銷項稅額

　　C、商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為34萬元

　　D、商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為32.84萬元

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題主要考核應(yīng)納稅額計算的知識點。當期應(yīng)沖減進項稅金=8÷(1+17%)×17%=1.16(萬元)，當期可抵扣進項稅額=34-1.16=32.84(萬元)。

　　5.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅免稅政策的有(　)。

　　A、殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

　　B、外國政府無償援助進口物資

　　C、張某銷售自用的舊家具

　　D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核選項增值稅免稅政策的知識點。A、B、C均為免征增值稅項目，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行即征即退增值稅。

　　6.某商場系增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、進項稅額34萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A、商場應(yīng)按200萬元計算確定銷項稅額

　　B、商場應(yīng)按208萬元計算銷項稅額

　　C、商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為34萬元

　　D、商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為32.84萬元

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題主要考核應(yīng)納稅額計算的知識點。當期應(yīng)沖減進項稅金=8÷(1+17%)×17%=1.16(萬元)，當期可抵扣進項稅額=34-1.16=32.84(萬元)。

　　7.下列貨物，適用13%增值稅稅率的有( )

　　A、橄欖油

　　B、鮮奶

　　C、農(nóng)機零部件

　　D、麥芽

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】本題考核增值稅稅率的知識點。農(nóng)機適用13%的低稅率，而農(nóng)機零部件適用17%的稅率;麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。

　　8.稅法的實施即稅法的執(zhí)行，下列關(guān)于稅法的實施說法正確的有( )。

　　A、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

　　B、同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

　　C、國內(nèi)法優(yōu)于國際法

　　D、實體法從舊，程序法從新

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核稅法實施的知識點。選項C應(yīng)該是國際法優(yōu)于國內(nèi)法。

　　9.以下各選項按照特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅的有( )。

　　A、個人提供專利權(quán)所得

　　B、個人提供著作權(quán)所得

　　C、個人出版圖書的所得

　　D、個人轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)的所得

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題主要考核特許權(quán)使用費所得的知識點。C屬于稿酬所得的范疇，不屬于特許權(quán)使用費范疇。

　　10.自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可采取核定方法計算繳納個人所得稅。核定的方法主要包括( )。

　　A、參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　B、參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　C、參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　D、參照以前年度該企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題主要考核財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的知識點。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：(1)參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　(2)參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　(3)參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　(4)納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

　　11.以下關(guān)于對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的說法中，正確的是(　)。

　　A、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅

　　B、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅

　　C、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工資、薪金所得繳納個人所得稅

　　D、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題主要考核個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的知識點。個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

　　12.下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回應(yīng)稅消費品已納消費稅的有(　)。

　　A、首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈

　　B、白酒廠將委托加工收回的已稅酒精用于生產(chǎn)白酒

　　C、首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項墜

　　D、卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查消費稅抵扣的知識點。選項B中，用酒精連續(xù)生產(chǎn)白酒不得抵扣已納消費稅;選項C中，黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款。

　　13.下列行為中，應(yīng)該從價從量復(fù)合計征消費稅的有(　)。

　　A、生產(chǎn)銷售卷煙

　　B、生產(chǎn)銷售糧食白酒