2017年注冊會計師考試審計備考訓練題

　　導讀：注冊會計師考試的時間接近啦，不知道大家備考的怎么樣呢?下面是應屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關于2017年注冊會計師考試審計備考訓練題，想了解更多相關資訊請繼續(xù)關注考試網(wǎng)!

　　【單選題】考 點：涉及的主要憑證與會計記錄

　　1，在采購與付款循環(huán)的審計中，下列關于請購單的處理的說法中，錯誤的是( )

　　A，對于租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權

　　B，每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準

　　C，倉庫、生產部門及其他部門都可以填列請購單

　　D，大多數(shù)企業(yè)對正常經營所需物資的購買均作一般授權

　　正確答案：A

　　文字解析：(1)倉庫負責對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，其他部門也可以對所需要購買的未列入存貨清單的項目編制請購單，選項C正確。(2)大多數(shù)企業(yè)對正常經營所需物資的購買均作一般授權，選項D正確。(3)但對資本支出和租賃合同，企業(yè)則通常要求作特別授權，只允許指定人員提出請購，選項A錯誤。(4)請購單可由手工或計算機編制。由于企業(yè)內不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準，選項B正確。

　　考 點：采購交易的內部控制

　　2，下列關于采購與付款環(huán)節(jié)的內部控制中，做法正確的是( )

　　A，會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

　　B，銀行存款余額調節(jié)表由出納定期編制

　　C，支票簽署人簽發(fā)無記名的支票

　　D，財務部門的人員負責簽署支票

　　正確答案：A

　　文字解析：(1)會計主管應獨立檢查記人銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性，選項A正確;(2)銀行存款余額調節(jié)表應由出納以外的人員編制，選項B錯誤;(3)支票簽署人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票，選項C錯誤;(4)應由被授權的財務部門人員負責簽署支票，選項D錯誤。

　　考 點：涉及的主要憑證與會計記錄

　　3，在采購與付款環(huán)節(jié)，可能不需要連續(xù)編號的單據(jù)是( )

　　A，驗收單

　　B，入庫單

　　C，請購單

　　D，訂購單

　　正確答案：C

　　文字解析：由于企業(yè)內不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準，選項C正確。而其他三項單據(jù)均需要連續(xù)編號。

　　考 點：采購與付款交易的實質性程序

　　4，在采購與付款審計的實質性分析程序中，注冊會計師要識別需進一步調查的差異并調查異常數(shù)據(jù)關系，下列關于這類程序的說法錯誤的是( )

　　A，無效付款或金額不正確的付款，可以通過檢查付款記錄和付款趨勢得以發(fā)現(xiàn)

　　B，計算記錄在應付賬款上的賒購天數(shù)，并將其與以前年度相比較

　　C，將實際毛利與以前年度和預算相比較，對任何差異都要進行調查

　　D，分析月度(或每周)已記錄采購總額趨勢，與往年或預算相比較

　　正確答案：C

　　文字解析：在采購與付款審計的實質性分析程序中，注冊會計師要識別需進一步調查的差異并調查異常數(shù)據(jù)關系，這類程序包括：(1)分析月度(或每周)已記錄采購總額趨勢，與往年或預算相比較(選項D正確)。(2)將實際毛利與以前年度和預算相比較。任何重大的差異都需要進行調查，而非任何差異都要進行調查(選項C錯誤)。(3)計算記錄在應付賬款上的賒購天數(shù)，并將其與以前年度相比較(選項B正確)。(4)檢查常規(guī)賬戶和付款。(5)檢查異常項目的采購。(6)無效付款或金額不正確的付款，可以通過檢查付款記錄和付款趨勢得以發(fā)現(xiàn)(選項A正確)。

　　考 點：采購與付款交易的實質性程序

　　5，針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款，主要是針對應付賬款的( )認定

　　A，計價和分攤

　　B，發(fā)生

　　C，存在

　　D，完整性

　　正確答案：D

　　文字解析：針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行劃款通知、供應商收據(jù)等)，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款，主要是針對應付賬款的完整性認定。選項D正確。

　　考 點：應付賬款的實質性程序

　　6，張三為注冊會計師，在對長江公司應付賬款項目審計的過程中，發(fā)現(xiàn)“應付賬款”科目與“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產負債表上“應付賬款”項目填列的金額應為( )。

　　A，200

　　B，300

　　C，500

　　D，700

　　正確答案：D

　　文字解析：一般來說，“應付賬款”項目應該根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列，因此應為500+200=700萬元，選項D正確。

　　考 點：應付賬款的實質性程序

　　7，下列關于與應付賬款的確認和記錄的相關處理，錯誤的是( )

　　A，出納不得兼任應付賬款明細賬的登記工作

　　B，手工系統(tǒng)下，應將已批準的未付款憑單送達會計部門，據(jù)以編制有關記賬憑證和登記有關賬簿

　　C，與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產，并在應付憑單登記簿或應付賬款明細賬中加以記錄

　　D，在收到供應商發(fā)票時，應付賬款部門應將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，無需再與驗收單上的資料進行比較

　　正確答案：D

　　文字解析：(1) 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，選項A正確。(2)在手工系統(tǒng)下，應將已批準的未付款憑單送達會計部門，據(jù)以編制有關記賬憑證和登記有關賬簿，選項B正確。(3)與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產，并在應付憑單登記簿或應付賬款明細賬中加以記錄，選項C正確。(3) 在收到供應商發(fā)票時，應付賬款部門應將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較，選項D錯誤。

　　考 點：固定資產的實質性程序

　　8，下列關于固定資產和在建工程項目的審計結論中，錯誤的是( )

　　A，用流動資金借款建造的固定資產，建議將借款費用資本化

　　B，固定資產的市價當期大幅度下跌，建議按資產評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備

　　C，某項在建廠房工程，建議將相關土地使用權單獨作為無形資產核算

　　D，某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議按暫估價值轉入固定資產并計提折舊

　　正確答案：B

　　文字解析：固定資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或正常使用而預計的下跌，導致其可收回金額低于賬面價值的，應當將固定資產的賬面金額減記至可收回金額，將減記的金額確認為固定資產減值損失，計人當期損益，同時計提相應的固定資產減值準備。而不是按資產評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備。選項B錯誤。

　　考 點：應付賬款的實質性程序

　　9，下列選項中，不能發(fā)現(xiàn)應付賬款未入賬的是( )

　　A，函證應收賬款

　　B，檢查供應商發(fā)票

　　C，檢查入庫單

　　D，檢查驗收報告

　　正確答案：A

　　文字解析：檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性.選項A不能發(fā)現(xiàn)應付賬款未入賬。

　　【多選題】考 點：采購交易的內部控制

　　1，下列內部控制中，與存貨的“存在”認定無關的有( )

　　A，存放商品的倉儲區(qū)應相對獨立，限制無關人員接近

　　B，確定供應商發(fā)票計算的正確性

　　C，存貨保管人員與存貨賬面記錄人員進行職責分離

　　D，應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票

　　正確答案：B D

　　文字解析：選項B與存貨的計價和分攤認定相關。選項D與貨幣資金的存在認定相關。選項BD與存貨的“存在”認定無關。

　　考 點：采購交易的內部控制

　　2，企業(yè)有多種款項結算方式，以支票結算方式為例，編制和簽署支票的有關控制包括 ( )

　　A，支票簽署人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票

　　B，支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性

　　C，應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票

　　D，支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款

　　正確答案：A B C D

　　文字解析：通常是由應付憑單部門負責確定未付憑單在到期日付款。企業(yè)有多種款項結算方式，以支票結算方式為例，編制和簽署支票的有關控制包括：(1) 獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性。(2) 應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票(選項C)。(3) 被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經適當批準的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內容的一致。、(4) 支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款(選項D)。(5) 支票簽署人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票(選項A)。(6) 支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性(選項B)。(7) 應確保只有被授權的人員才能接近未經使用的空白支票。選項ABCD均正確

　　考 點：評估重大錯報風險

　　3，注冊會計師應在被審計單位面臨利潤壓力時關注( )重大錯報風險

　　A，高估管理費用

　　B，高估銷售費用

　　C，低估財務費用

　　D，低估應付賬款

　　正確答案： C D

　　文字解析：當被審計單位面臨利潤壓力時，注冊會計師應當關注低估費用或負債的重大錯報風險。選項C、D正確。

　　考 點：固定資產的實質性程序

　　4，針對固定資產期初余額的審計，下列說法錯誤的有( )

　　A，在變更會計師事務所審計的情況下，后任注冊會計師應考慮查閱前任注冊會計師相關審計工作底稿

　　B，如果是連續(xù)審計的情況下，則不需要考慮是否與上期審計工作底稿中的固定資產和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對

　　C，在首次接受審計的情況下，當被審計單位的固定資產數(shù)量多、價值高、占資產總額比重大時，最好要全面審計被審計單位設立以來延續(xù)至期初的“固定資產”和“累計折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄

　　D，在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行一般了解即可，不需要進行較全面審計

　　正確答案：B D

　　文字解析：本題考查固定資產期初余額審計。 (1)在連續(xù)審計情況下，應注意與上期審計工作底稿中(不是資產負債表)的固定資產和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符(選項B錯誤); (2)在變更會計師事務所時，后任注冊會計師應考慮查閱前任注冊會計師有關審計工作底稿(選項A正確); (3)如果被審計單位以往未經注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行較全面的審計，尤其是當被審計單位的固定資產數(shù)量多、價值高、占資產總額比重大時，最理想的方法是全面審計被審計單位設立以來延續(xù)至期初的“固定資產”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄(選項C正確，D錯誤)。選項BD錯誤

　　考 點：采購交易的內部控制

　　5，下列選項中，不屬于在采購與付款循環(huán)的審計中內部控制設計缺陷的有( )

　　A，已到期的應付賬款經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付

　　B，企業(yè)建立預付賬款和定金的授權批準制度

　　C，訂購單是由采購部門填寫

　　D，采購后被驗收的產品只有在接到賣方發(fā)票之后，方能辦理入庫手續(xù)

　　正確答案：A B C

　　文字解析：(1)企業(yè)應當加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項需經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付(選項A正確)。(2)企業(yè)應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理(選項B正確)。(3)訂購單是由采購部門填寫，向另一企業(yè)購買訂購單上所指定的商品、勞務或其他資產的書面憑證(選項C正確)。選項D沒有發(fā)票不能入庫，拖延了入庫工作，屬于內部控制設計上的缺陷。選項ABC正確。

　　考 點：評估重大錯報風險

　　6，下列( )情況會導致被審計單位存在長期掛賬的應付賬款

　　A，被審計單位與供應商是關聯(lián)方

　　B，債權人可能已經破產

　　C，被審計單位虛構應付賬款

　　D，被審計單位隱瞞利潤

　　正確答案： A B C D

　　文字解析：高估營業(yè)成本是隱瞞利潤的途徑之一，這就需要高估存貨成本，在高估存貨成本的同時高估應付賬款。選項ABCD均正確。

　　考 點：采購與付款交易的實質性程序

　　7，在手工系統(tǒng)下，會計部門應根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關賬簿，其有關控制包括( )

　　A，通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

　　B，獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

　　C，會計主管應獨立檢查計入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

　　D，獨立編制銀行存款余額調節(jié)表

　　正確答案：A C D

　　文字解析：在手工系統(tǒng)下，會計部門應根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關賬簿。以記錄銀行存款支出為例，有關控制包括：(1) 會計主管應獨立檢查計入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性(選項C正確)。(2) 通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性(選項A正確)。(3) 獨立編制銀行存款余額調節(jié)表(選項D正確)。選項B屬于編制和簽署支票的有關控制。選項ACD正確。

　　考 點：固定資產的實質性程序

　　8，實施實地檢查固定資產程序時，注冊會計師可以以( )為起點

　　A，實地

　　B，累計折舊明細賬

　　C，固定資產總賬

　　D，固定資產明細分類賬

　　正確答案：A D

　　文字解析：實施實地檢查固定資產審計程序時，注冊會計師可以以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在，也應考慮以實地為起點，追查至固定資產明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產均已入賬的證據(jù)。選項AD正確。

　　考 點：采購與付款交易的實質性程序

　　9，下列( )情況出現(xiàn)時，注冊會計師應該考慮實施采購與付款交易和相關余額的細節(jié)測試

　　A，被審計單位需要為有些項目單獨出具審計報告

　　B，對需要在納稅申報表中單獨披露的事項進行分析

　　C，被審計單位在期末發(fā)生對賬戶的非正常調整

　　D，實質性分析程序顯示出預期的趨勢

　　正確答案：A B C

　　文字解析：當出現(xiàn)下列情形時，注冊會計師通常應考慮對采購與付款交易和相關余額實施細節(jié)測試：(1)重大錯報風險評估為高。例如，存在非正常的交易，包括在期末發(fā)生對賬戶的非正常調整和缺乏支持性文件的關聯(lián)方交易等(選項C正確)。(2)實質性分析程序顯示出未預期的趨勢(選項D錯誤)。(3)需要在財務報表中單獨披露的金額或很可能存在錯報的金額。例如，差旅費、修理和維護費、廣告費、稅費、咨詢費等。(4)對需要在納稅申報表中單獨披露的事項進行分析(選項B正確)。(5)需要為有些項目單獨出具審計報告。例如，被審計單位如果要向國外的特許權授予方支付特許權使用費，就可能存在這種需要(選項A正確)。選項ABC正確

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