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2017年注冊會計(jì)師考試《稅法》單項(xiàng)選擇題
導(dǎo)讀：對于單項(xiàng)選擇題，大家在做題時有什么訣竅呢?下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于2017年注冊會計(jì)師考試《稅法》單項(xiàng)選擇題，想了解更多相關(guān)資訊請繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!
單項(xiàng)選擇題
1.稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，不正確的是( )。
A.稅收法律主義要求納稅人必須依法納稅，另外還要求課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行
B.稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性
C.課稅要素可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接規(guī)定
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)變動法定征收程序
2.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是( )。
A.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)了國家和納稅人雙方的意志
B.稅收法律關(guān)系的主體一方只能是法人，另一方只能是國家
C.國家與納稅人之間權(quán)利與義務(wù)的不對等，只能存在于稅收法律關(guān)系中
D.稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有有償、單向、連續(xù)等特點(diǎn)
3.下列稅種中，課稅對象與計(jì)稅依據(jù)一致的是( )。
A.所得稅
B.車輛購置稅
C.消費(fèi)稅
D.資源稅
4.關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中不正確的是( )。
A.稅務(wù)規(guī)章無權(quán)制定稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍以外的事項(xiàng)
B.稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)
C.稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力
D.稅務(wù)規(guī)章與地方政府規(guī)章對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國家稅務(wù)總局裁決
5.根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)不包括( )。
A.經(jīng)營地管轄權(quán)
B.來源地管轄權(quán)
C.居民管轄權(quán)
D.公民管轄權(quán)
6.清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行( )制度，是明代“一條鞭法”的繼續(xù)與發(fā)展，也是我國賦稅史上的一次重大改革。
A.兩稅法
B.攤丁入畝
C.初稅畝
D.租庸調(diào)制
7.某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40000元，增值稅額6800元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)商品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款10000元;銷售以前期間外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票注明價款33900元;銷售普通商品一批，取得不含稅銷售額60000元。購進(jìn)和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)，取得公路貨物運(yùn)輸發(fā)票總金額7000元。相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。則該商貿(mào)企業(yè)2012年3月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.7535.64
B.6510
C.5110
D.2610
8.下列有關(guān)增值稅特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)的表述中，不正確的是( )。
A.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征
B.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
C.能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭
D.納稅人與稅款的真正負(fù)擔(dān)者一致
9.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.修繕房屋
B.將商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)
C.銷售電力、熱力
D.照相
10.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，不適用13%低稅率的是( )。
A.煙葉
B.原煤
C.花椒油
D.圖書、報紙、雜志
11.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額240000元，銷售其他產(chǎn)品取得不含稅銷售額100000元。本月購進(jìn)專門用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的材料，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅10000元。當(dāng)月銷售貨物發(fā)生運(yùn)費(fèi)合計(jì)20000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。取得的有關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣。該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。
A.23788.24
B.24200
C.22800
D.22611.76
12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月銷售化妝品取得含稅銷售額120000元，銷售化妝品的同時向購買方出借包裝物，收取包裝物押金10000元，約定3個月內(nèi)返還;當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物押金32000元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.4718.45
B.4427.18
C.3786.41
D.4560
13.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年3月銷售自己使用過的包裝物取得含稅銷售額36000元;以價值250000元(含稅)的產(chǎn)品與乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)等價交換原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A.5230.77
B.41555.56
C.29735.55
D.34274.01
14.某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)2012年2月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅均在當(dāng)月抵扣;當(dāng)年4月，因企業(yè)管理不善導(dǎo)致部分農(nóng)產(chǎn)品霉?fàn)�變質(zhì)，賬面成本為17586元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本186元。則該企業(yè)4月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.2614
B.2276
C.2275.02
D.2972
15.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年2月進(jìn)口一批化妝品，買價100萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)合計(jì)10萬元。假定關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%，該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.32.06
B.22.44
C.3.96
D.5.66
16.某外貿(mào)公司2012年3月份購進(jìn)及出口情況如下：(1)第一次購進(jìn)電飯煲500臺，不含稅單價150元/臺;第二次購進(jìn)電飯煲200臺，不含稅單價148元/臺(均取得增值稅專用發(fā)票);(2)將兩次外購的電飯煲全部報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：6，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )元。
A.16102
B.12600
C.17782
D.15690
17.根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，以下批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.批發(fā)煙絲
B.批發(fā)煙葉
C.批發(fā)卷煙
D.批發(fā)雪茄煙
18.納稅人在辦理納稅申報時，如需辦理委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù)的，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還需提供( )原件和復(fù)印件。
A.委托加工合同
B.支付加工費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)
C.提貨憑證
D.代扣代收稅款憑證
19.某金銀首飾加工廠將其生產(chǎn)的金手鐲和翡翠戒指銷售給某具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)的零售單位，共取得不含稅銷售額320000元，無法準(zhǔn)確核算金手鐲和翡翠戒指的銷售額;銷售鍍金首飾取得不含稅銷售額40000元。上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A.36000
B.32000
C.18000
D.20000
20.某化妝品廠2012年2月進(jìn)口一批香水精，關(guān)稅完稅價格為350萬元。當(dāng)月領(lǐng)取進(jìn)口香水精的60%用于生產(chǎn)化妝品;將生產(chǎn)的化妝品全部銷售，取得不含稅銷售額900萬元。已知適用的關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為30%。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。
A.270
B.175.50
C.45
D.135
21.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)受托為某單位生產(chǎn)50噸白酒，委托方提供原材料的金額為100萬元(不含增值稅)，受托方開具增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)20萬元。委托方已將全部白酒收回。已知該白酒生產(chǎn)企業(yè)沒有同類白酒的市場銷售價格，白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬元。
A.36.25
B.35
C.30
D.37.10
22.某手表生產(chǎn)企業(yè)將200只A型高檔手表用于職工福利，每只手表生產(chǎn)成本為9000元;將10只新研制生產(chǎn)的B型高檔手表贈送給關(guān)系客戶，每只手表生產(chǎn)成本為40000元;銷售其生產(chǎn)的多功能手表共500只，每只不含稅售價為1000元。高檔手表適用的成本利潤率為20%，消費(fèi)稅稅率為20%。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.120000
B.528000
C.660000
D.760000
23.下列選項(xiàng)中應(yīng)按“小汽車”稅目繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.電動汽車
B.購進(jìn)乘用車整車改裝生產(chǎn)的汽車
C.購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車
D.卡丁車
24.下列業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納營業(yè)稅的是( )。
A.以發(fā)行基金方式募集資金
B.物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金
C.境外單位在境外向境內(nèi)單位提供飲食業(yè)服務(wù)
D.單位將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)無償贈與給學(xué)校
25.某餐飲公司2011年11月份取得餐飲收入60000元，支付人員工資14000元;購買一臺稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明價款4680元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )元。
A.1620
B.2204.40
C.2320
D.3000
26.2012年2月，某鐵路運(yùn)輸單位取得收入如下：取得旅客票價收入70萬元，補(bǔ)收旅客攜帶物品超重運(yùn)費(fèi)收入11萬元，鐵路建設(shè)基金收入2萬元，補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)5萬元。則該單位當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.2.58
B.2.74
C.2.1
D.2.64
27.境內(nèi)單位在境外提供( )暫免征收營業(yè)稅。
A.建筑業(yè)勞務(wù)
B.播映勞務(wù)
C.娛樂業(yè)勞務(wù)
D.租賃勞務(wù)
28.下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是( )。
A.中國網(wǎng)通(集團(tuán))有限公司以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送的電信服務(wù)業(yè)務(wù)
B.通信線路安裝
C.代辦電信工程
D.電話安裝
29.2012年3月某體育館發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦體育比賽取得門票收入20000元;出租部分?jǐn)偽蝗〉米饨鹗杖?0000元;將場地出租給某招聘網(wǎng)站用于舉辦大型招聘會，向該網(wǎng)站收取場地占用費(fèi)60000元。則該體育館2012年3月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )元。
A.5300
B.4900
C.6100
D.3900
30.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.納稅人補(bǔ)繳消費(fèi)稅時繳納的滯納金
B.納稅人因欠繳增值稅被處以的罰款
C.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的營業(yè)稅稅款
D.根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定予以免征的營業(yè)稅
31.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2011年4月實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅40萬元，繳納消費(fèi)稅15萬元;取得1月份增值稅出口退稅額4萬元。當(dāng)月進(jìn)口貨物繳納增值稅10萬元。則該企業(yè)2011年4月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)( )萬元。
A.5.50
B.5.10
C.4.50
D.4.10
32.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購下列未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)代扣代繳資源稅的是( )。
A.原油
B.天然氣
C.煤炭
D.鐵礦石
33.甲省某獨(dú)立礦山2011年11月發(fā)生的具體業(yè)務(wù)如下：位于乙省的分支機(jī)構(gòu)在乙省開采礦產(chǎn)品A共計(jì)800噸，當(dāng)月銷售500噸;位于丙省的分支機(jī)構(gòu)在丙省開采礦產(chǎn)品B共計(jì)1000噸，當(dāng)月全部售出。上述分支機(jī)構(gòu)均為非獨(dú)立核算。已知甲省礦產(chǎn)品A適用的資源稅稅額為8元/噸，礦產(chǎn)品B適用稅額為5元/噸;乙省礦產(chǎn)品A適用稅額為10元/噸;丙省礦產(chǎn)品B適用稅額為6元/噸。根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，該獨(dú)立礦山當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納資源稅( )元。
A.9000
B.4000
C.6000
D.11000
34.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是( )。
A.納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以領(lǐng)用的液體鹽數(shù)量和加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，分別對液體鹽和固體鹽征收資源稅
B.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣
C.對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品的產(chǎn)成品數(shù)量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量
D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，分別計(jì)算納稅
35.某石油公司為增值稅一般納稅人，2011年11月在境內(nèi)開采原油，當(dāng)月銷售原油600噸，每噸不含稅售價為0.8萬元，開具增值稅專用發(fā)票，同時收取代墊運(yùn)費(fèi)(取得運(yùn)輸公司開具給本公司的運(yùn)輸發(fā)票)50萬元，收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元。已知原油適用資源稅稅率為5%，則該石油公司2011年11月份應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A.24
B.26.22
C.26.60
D.24.10
36.某煤礦企業(yè)開采原煤3000噸，從中領(lǐng)用一部分用于生產(chǎn)洗煤1800噸，綜合回收率為80%;將生產(chǎn)的洗煤銷售1200噸;分別領(lǐng)用原煤200噸、洗煤400噸無償贈送給關(guān)聯(lián)單位，當(dāng)?shù)卦哼m用的資源稅稅額為4元/噸，則該煤礦企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.8800
B.800
C.9800
D.6800
37.下列車輛，免征車輛購置稅的是( )。
A.外國駐華使館自用車輛
B.個人于2011年10月購買自用的1.6升排量的小轎車
C.政府機(jī)關(guān)購買自用的小汽車
D.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買的進(jìn)口小汽車
38.回國服務(wù)的留學(xué)人員甲某于2007年3月用現(xiàn)匯購買一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅價120000元，當(dāng)月已辦理相關(guān)申報手續(xù)。2011年3月，將該小汽車以60000元的價格轉(zhuǎn)讓給居民乙某，并于當(dāng)月辦理了車輛過戶手續(xù)。國家稅務(wù)總局最新核定同類型小汽車最低計(jì)稅價格為110000元。上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。
A.7200
B.6600
C.6000
D.0
39.2009年9月1日，甲公司進(jìn)口一套經(jīng)批準(zhǔn)予以免稅的先進(jìn)設(shè)備，申報進(jìn)口時關(guān)稅稅率為30%。甲公司2011年11月30日將該設(shè)備出售給國內(nèi)乙公司用于生產(chǎn)，已向海關(guān)辦理了納稅申報，當(dāng)月該設(shè)備適用關(guān)稅稅率為10%，經(jīng)海關(guān)審定，該設(shè)備原進(jìn)口時的價格為300萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，則上述業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅為( )萬元。
A.30
B.49.50
C.16.50
D.18
40.運(yùn)往境外修理的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的( )為基礎(chǔ)確定完稅價格。
A.貨物原值
B.境外運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)
C.同類貨物成交價格
D.境外修理費(fèi)和料件費(fèi)
參考答案
1.【答案】C
【解析】課稅要素必須由法律直接規(guī)定。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。
2.【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志;選項(xiàng)B：構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家;選項(xiàng)D：在稅收法律關(guān)系中，納稅人履行納稅義務(wù)，繳納稅款，就意味著將自己擁有或支配的一部分財(cái)物，無償?shù)亟唤o國家，成為政府的財(cái)政收入，國家不再直接返還給納稅人。所以，稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點(diǎn)。
3.【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：所得稅的課稅對象是所得額，計(jì)稅依據(jù)也是所得額，兩者一致;選項(xiàng)B：車輛購置稅以列舉的應(yīng)稅車輛為課稅對象，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格;選項(xiàng)C：消費(fèi)稅的征稅對象主要是與居民消費(fèi)相關(guān)的最終消費(fèi)品和消費(fèi)行為，計(jì)稅依據(jù)為銷售額或者銷售數(shù)量;選項(xiàng)D：資源稅以部分應(yīng)稅資源為課稅對象，計(jì)稅依據(jù)為銷售額或者銷售數(shù)量。
4.【答案】D
【解析】稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決。
5.【答案】A
【解析】根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。
6.【答案】B
【解析】清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行攤丁入畝制度，攤丁入畝是明代“一條鞭法”的繼續(xù)與發(fā)展，也是我國賦稅史上的一次重大改革。
7.【答案】B
【解析】可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6800+10000×3%+7000×7%=7590(元)，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=33900/(1+13%)×13%+60000×17%=14100(元)，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=14100-7590=6510(元)。
8.【答案】D
【解析】選項(xiàng)D：增值稅稅負(fù)具有逐環(huán)節(jié)向前推移的特點(diǎn)，作為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營者并不是增值稅的真正負(fù)擔(dān)者，只有最終消費(fèi)者才是全部稅款的負(fù)擔(dān)者。
9.【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD均屬于營業(yè)稅征稅范圍。
10.【答案】B
【解析】原煤不屬于適用13%低稅率貨物的范圍。
11.【答案】A
【解析】整體應(yīng)納增值稅=(240000+100000)×17%-10000-20000×7%=46400(元)
銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=240000×17%-10000-20000×7%×240000/(240000+100000)=29811.76(元)
即征即退稅額=29811.76-240000×3%=22611.76(元)
企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)增值稅=46400-22611.76=23788.24(元)。
12.【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=(120000+32000)/(1+3%)×3%=4427.18(元)。
13.【答案】D
【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(36000+250000)/(1+17%)×17%-250000/(1+3%)×3%=41555.56-7281.55=34274.01(元)。
14.【答案】A
【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(17586-186)/(1-13%)×13%+186/(1-7%)×7%=2614(元)。
15.【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物不適用征收率。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(100+10)×(1+20%)/(1-30%)×17%=32.06(萬元)。
16.【答案】D
【解析】外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物所適用的退稅率計(jì)算。應(yīng)退增值稅=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。
17.【答案】C
【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。
18.【答案】D
【解析】納稅人在辦理納稅申報時，如需辦理委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù)的，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還需提供《代扣代收稅款憑證》原件和復(fù)印件。
19.【答案】A
【解析】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅。則應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(320000+40000)×10%=36000(元)。
20.【答案】D
【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=350×(1+50%)/(1-30%)×30%=225(萬元)，當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=900×30%-225×60%=135(萬元)。
21.【答案】A
【解析】組成計(jì)稅價格=[100+20+50×2000×0.5/10000]/(1-20%)×20%+50×2000×0.5/10000=31.25+5=36.25(萬元)。
22.【答案】C
【解析】多功能手表每只不含稅售價未超過10000元，不屬于高檔手表，不征收消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×9000×(1+20%)/(1-20%)×20%+10×40000×(1+20%)/(1-20%)×20%=540000+120000=660000(元)。
23.【答案】B
【解析】對于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
24.【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)B：對房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營業(yè)稅;選項(xiàng)C：對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。
25.【答案】C
【解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，按照規(guī)定計(jì)算可抵免稅額，則當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=60000×5%-4680/(1+17%)×17%=3000-680=2320(元)。
26.【答案】D
【解析】該單位當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(70+11+2+5)×3%=2.64(萬元)。
27.【答案】A
【解析】對中華人民共和國境內(nèi)單位或個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。
28.【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司及其分公司和中國網(wǎng)通(集團(tuán))有限公司及其分公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送電信服務(wù)業(yè)務(wù)的過程中，其附帶贈送的電信服務(wù)是無償提供電信勞務(wù)的行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍;選項(xiàng)BC：通信線路安裝、代辦電信工程應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
29.【答案】C
【解析】體育比賽門票收入屬于“文化體育業(yè)”稅目，出租攤位、出租場地取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目。該體育館應(yīng)繳納營業(yè)稅=20000×3%+(50000+60000)×5%=6100(元)。
30.【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB：城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”實(shí)際繳納稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款;選項(xiàng)D：稅法規(guī)定對納稅人減免“三稅”時，相應(yīng)也減免了城市維護(hù)建設(shè)稅。
31.【答案】A
【解析】應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(40+15)×(7%+3%)=5.5(萬元)。
32.【答案】D
【解析】目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
33.【答案】D
【解析】納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅，其應(yīng)納稅額由獨(dú)立核算的單位，按照每個開采地或者生產(chǎn)地的實(shí)際銷售量及適用稅率計(jì)算劃撥。應(yīng)向乙省開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅=500×10=5000(元);應(yīng)向丙省開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅=1000×6=6000(元);該獨(dú)立礦山合計(jì)應(yīng)繳納資源稅=5000+6000=11000(元)。
34.【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)C：對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量;選項(xiàng)D：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。
35.【答案】B
【解析】該石油公司應(yīng)繳納資源稅=[600×0.8+(50+2)/(1+17%)]×5%=26.22(萬元)。
36.【答案】A
【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。則該煤礦企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=(1200+400)/80%×4+200×4=8800(元)。
37.【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：自2011年1月1日起，1.6升排量的小轎車的車輛購置稅恢復(fù)按10%的稅率征稅;選項(xiàng)C：政府機(jī)關(guān)購買自用的小汽車要按照規(guī)定繳納車輛購置稅;選項(xiàng)D：回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免稅。
38.【答案】B
【解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價格按每滿1年扣減10%;使用10年(含)以上的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型新車最低計(jì)稅價格。上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納車輛購置稅=110000×(1-4×10%)×10%=6600(元)。
39.【答案】C
【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時，適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，完稅價格=300×[1-27/(5×12)]=165(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=165×10%=16.5(萬元)。
40.【答案】D
【解析】運(yùn)往境外修理的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價格。
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