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注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第六章經(jīng)典題解
導(dǎo)語：參加注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作二年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請注冊。下面和小編來看看注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第六章經(jīng)典題解。希望對大家有所幫助。
一、單項(xiàng)選擇題
1、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（ ）。
A.銷售發(fā)票的開具人
B.銷售發(fā)票的編號
C.銷售發(fā)票的金額
D.銷售發(fā)票的付款人
【答案】B
【解析】識(shí)別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，四個(gè)選項(xiàng)中只有選項(xiàng)B符合要求。
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿目的的有（ ）。
A.有助于審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作
B.便于后任注冊會(huì)計(jì)師查閱
C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查
D.保留對未來審計(jì)工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄
【答案】ACD
【解析】編制審計(jì)工作底稿的目的有：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗�，作為出具審�?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作；（3）有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；（4）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號——對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；（5）便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況；（6）保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；（7）便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；（8）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他要求，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施職業(yè)質(zhì)量檢查。
2、下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)形成最終審計(jì)工作底稿的有（ ）。
A.注冊會(huì)計(jì)師與管理層對重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果
B.注冊會(huì)計(jì)師對有關(guān)問題初步思考的記錄
C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題的備忘錄
D.注冊會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿
【答案】AC
【解析】工作底稿通常不包括的內(nèi)容有：已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿（選項(xiàng)D）、反映不全面或初步思考的記錄（選項(xiàng)B）、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。所以選項(xiàng)B、D不選。
3、在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。
A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字
B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限
C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)
D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度
【答案】CD
【解析】注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：1.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；2.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；3.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；4.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；5.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；6.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；7.審計(jì)方法和使用的工具。選擇選項(xiàng)C、D。
4、下列各情形中，屬于在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是（ ）。
A.注冊會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿
B.注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
C.注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D.注冊會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D實(shí)施了補(bǔ)充審計(jì)程序，是業(yè)務(wù)性變動(dòng)。
5、在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有（ ）。
A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)
B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論
C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿
D.如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進(jìn)行修改和增加。
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