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2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試重點(diǎn)：納稅審核
一、印花稅納稅審核代理實(shí)務(wù)
(一)應(yīng)稅憑證的審核
1.應(yīng)稅合同審核要點(diǎn)
(1)審核征稅范圍
例如：審核納稅人有錯(cuò)劃憑證性質(zhì)，將應(yīng)稅憑證劃為非應(yīng)稅憑證，或因?qū)φ咭?guī)定理解有誤，而將應(yīng)稅憑證作為免稅憑證，造成漏納印花稅的問(wèn)題。
(2)審核應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)
�、俸贤d金額有多項(xiàng)內(nèi)容的，是否按規(guī)定計(jì)算納稅。
�、谝讯惡贤抻喓笤黾咏痤~的，是否補(bǔ)貼印花。
�、畚醋⒚鹘痤~或暫時(shí)無(wú)法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否已按規(guī)定貼花。
�、芤酝鈳庞�(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計(jì)稅金額折合成人民幣后計(jì)算貼花。
⑤當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時(shí)，納稅人是否正確計(jì)算納稅。
(二)應(yīng)納稅額的審核
1、注意減免稅的相關(guān)規(guī)定
2.履行完稅手續(xù)審核要點(diǎn)
(2)審核平時(shí)"以表代賬"的納稅人，在按月、按季或按年裝訂成冊(cè)后，有無(wú)未按規(guī)定貼花完稅的問(wèn)題。
二、土地增值稅納稅審核
(一)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入審核要點(diǎn)
(二)扣除項(xiàng)目金額審核要點(diǎn)
1.審核取得土地使用權(quán)所支付的金額
僅就對(duì)外轉(zhuǎn)讓部分計(jì)入扣除。
2.審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本
(1)有無(wú)將不屬于開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的成本、費(fèi)用擠入"開(kāi)發(fā)成本"的情況。
(2)審核"開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用"明細(xì)賬。
3.審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用
首先審核企業(yè)借款情況，看其借款利息支出能否按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂Ｒ皇抢⒌纳细》纫磭?guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除;二是對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
4.審核與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
5.審核其他扣除項(xiàng)目
對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%扣除。
(三)應(yīng)納稅額計(jì)算的審核
1、核實(shí)增值額
2、以增值額除以扣除項(xiàng)目金額，核查增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率，以此確定該增值額適用的級(jí)距、稅率和速算扣除系數(shù)
3、計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額。
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