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企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定

　　企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(依中國法律成立的個人獨資、合伙企業(yè)除外)。分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類，以下是小編整理的企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定，歡迎來閱讀!

　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳概述

　　企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確走該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　二、需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)

　　凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　【特別提示】實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。核定征收企業(yè)所得稅是指納稅人按照由稅務(wù)機關(guān)依法核定的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額繳納企業(yè)所得稅的征稅方式。如果納稅人不能正確核算(查實)收入總額，不能正確核算(查實)成本費用總額，也不能通過合理方法計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額，就應(yīng)當(dāng)實行核定征收企業(yè)所得稅。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳的期限

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　四、哪些納稅人需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳呢?

　　企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(依中國法律成立的個人獨資、合伙企業(yè)除外)。

　　分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類：

　　居民企業(yè)概括起來包括：企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、其他取得收入的組織。

　　非居民企業(yè)指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)和其他取得收入的組織。(本系列著重介紹居民企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)知識，如果有對非居民企業(yè)所得稅匯算清繳感興趣的同學(xué)，可以給我們留言互動，以便為您專屬指導(dǎo)幫助)

　　小貼士：

　　民辦非企業(yè)單位、基金會、商會、農(nóng)民專業(yè)合作社這些單位屬于企業(yè)所得稅納稅人嗎?

　　需要!企業(yè)一定要注意，不能憑感覺可能免稅而不進行匯算清繳申報。

　　五、納稅人應(yīng)采用何種方式進行匯算清繳呢?

　　企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收兩種。核定征收還包括“核定應(yīng)稅所得率”及“核定應(yīng)納所得稅額”兩種方式。

　　親!只有查賬征收及核定應(yīng)稅所得率的納稅人才需參加匯算清繳。

　　小貼士：

　　那為什么“核定應(yīng)稅所得率”的納稅人也需匯算清繳呢?因為核定應(yīng)稅所得率的征收方式下：

　　1.應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率;

　　2.應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率;

　　3.應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入(其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入)。

　　從上述公式可以看出核定應(yīng)稅所得率的納稅人不僅要申報開票收入，還應(yīng)申報未開發(fā)票取得的收入或取得非貨幣形式的收入。因此在年度結(jié)束后，核定應(yīng)稅所得率的納稅人也必須進行企業(yè)所得稅匯算清繳。