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2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（三）參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù);但外資商場(chǎng)偷逃的增值稅稅金是應(yīng)該計(jì)征城建稅的。 2010年12月1日開(kāi)始，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)需要繳納城建稅及附加(今年教材新調(diào)整內(nèi)容，注意掌握);進(jìn)口貨物不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收率為3%。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅;對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。
4、
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人違反“三稅”規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅進(jìn)口不征，出口不退。
5、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，自2004年1月1日起對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D，對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧、網(wǎng)吧外)的，其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，指的是“三稅”實(shí)際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。
該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(90000+50000)×(7%+3%)=14000(元)
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地，相應(yīng)城建稅的繳納地點(diǎn)也為不動(dòng)產(chǎn)所在地;稅率適用不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅率。應(yīng)繳納城建稅=(65-52)×5%×5%=0.0325(萬(wàn)元)。
2、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。
3、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 城建稅進(jìn)口不征，出口不退;對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅;流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，三稅繳納地就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
4、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 受托方提供加工勞務(wù)，應(yīng)納城建稅=50000×17%×7%=595(元);
受托方代收代繳城建稅應(yīng)按受托方所在地的稅率7%計(jì)算，應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的城建稅=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的教育費(fèi)附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)
5、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)征收的教育費(fèi)附加;流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，需要在繳納三稅的同時(shí)，繳納教育費(fèi)附加。
6、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 本題考核城建稅計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)免征營(yíng)業(yè)稅，所以50萬(wàn)元不涉及繳納城建稅。該廠本月經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳城建稅=130×7%=9.1(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=55.8×7%=3.91(萬(wàn)元)
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