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2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》模擬試題（五）答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]：D
[解析]：對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5%。
[該題針對(duì)“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：A
[解析]：代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)
[該題針對(duì)“城建稅和教育費(fèi)附加(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：D
[解析]：按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征，出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(30+50)×7%=5.6(萬(wàn)元)
[該題針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：D
[解析]：選項(xiàng)B，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)
A.C為增值稅的免稅項(xiàng)目。
[該題針對(duì)“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：C
[解析]：提供垃圾處置勞務(wù)取得垃圾處置費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅。
該公司本月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(600+30)×5%=31.5(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納教育費(fèi)附加=31.5×3%=0.95(萬(wàn)元)
[該題針對(duì)“教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：D
[解析]：當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù);同時(shí)城建稅是進(jìn)口不征，出口不退。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=20×(7%+3%)=2(萬(wàn)元)
[該題針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：B
[解析]：對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅、教育費(fèi)附加;對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅;對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城建稅、教育費(fèi)附加。
[該題針對(duì)“城建稅的減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案]：ACDE
[解析]：城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。
[該題針對(duì)“城建稅的概念、特點(diǎn)與立法原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：ABD
[解析]：出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)征收的教育費(fèi)附加;流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，需要在繳納三稅的同時(shí)，繳納教育費(fèi)附加。
[該題針對(duì)“教育費(fèi)附加減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：BD
[解析]：該企業(yè)應(yīng)納增值稅=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10000×5%=500(元);應(yīng)納城建稅=(2038.83+500)×5%=126.94(元);應(yīng)納教育費(fèi)附加=(2038.83+500)×3%=76.16(元)
[該題針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：ACE
[解析]：轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)免征營(yíng)業(yè)稅，所以50萬(wàn)元不涉及繳納城建稅。該廠本月經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳城建稅=130×7%=9.1(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=55.8×7%=3.91(萬(wàn)元)
[該題針對(duì)“教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：ACD
[解析]：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及“三稅”，所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;2010年12月1日開(kāi)始，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)需要繳納城建稅及教育費(fèi)附加;進(jìn)口貨物不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
[該題針對(duì)“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：BCD
[解析]：貨物運(yùn)輸業(yè)按代開(kāi)發(fā)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開(kāi)票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城建稅;納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
[該題針對(duì)“城建稅和教育費(fèi)附加(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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