2015注冊稅務師《財務與會計》模擬試題（二）
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一、單項選擇題(共40小題，每小題1分。每小題的備選答案中，只有一個最符合題意。)
1.資金時間價值隨時間變化而變化，有以下幾種表示方法( )。
A.現值 終值 年金
B.單利 復利 年金
C.現值 終值 復利
D.單利 復利 終值
2.年利率10%，一年復利一次，10年后的1000元其現值為( )元。
A.386
B.389
C.395
D.399
3.財務分析中的凈利潤在我國會計制度中是指( )。
A.利潤總額
B.息稅前利潤
C.稅后利潤
D.息后稅前利潤
4.財務預算的核心是( )。
A.銷售預算
B.現金預算
C.生產預算
D.費用預算
5.根據我國公司法的規(guī)定，發(fā)行債券的股份有限公司的凈資產不得低于人民幣( )萬元。
A.3000
B.4000
C.5000
D.6000
6.按照公司法的規(guī)定，發(fā)行債券的企業(yè)最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券( )。
A.1年的利息
B.2年的利息
C.3年的利息
D.本金
7.某企業(yè)擬投資9000元，經預計，該項投資有效期為4年，每年現金凈流入額依次為2400元、3000元、4000元、3600元，若貼現率為10%，則其凈現值為( )元。
A.1122.4
B.1135.4
C.10122.4
D.10135.4
8.對于銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應( )。
A.根據銀行對賬單的記錄入賬
B.根據“銀行存款余額調節(jié)表”入賬
C.待結算憑證收到后再入賬
D.根據查明的未達賬項自制憑證入賬
9.下列項目中，不正確的是( )。
A.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的匯兌差額，計入相關資產成本
B.企業(yè)由于對貨幣性項目進行結算產生的匯兌差額，計入當期損益
C.企業(yè)進行外幣兌換業(yè)務所產生的匯兌差額，計入當期損益
D.企業(yè)由于對外幣投入資本進行折算而產生的匯兌差額，計入資本公積
10.M公司購入生產用需安裝的舊機器一臺，售出單位該機器的賬面原價500000元，雙方按質論價，以410000元成交，發(fā)生運費2000元，包裝費1000元，購入后發(fā)生安裝成本8000元。款項用銀行存款支付，不考慮相關稅費，則M公司在機器安裝完畢交付使用時應作的會計分錄為( )。
A.借：固定資產 421000
貸：銀行存款 421000
B.借：固定資產 421000
貸：在建工程 421000
C.借：固定資產 511000
貸：固定資產 511000
D.借：固定資產 511000
貸：在建工程 421000
累計折舊 90000
11.甲公司委托乙公司加工用于直接對外銷售的應稅消費品，甲公司發(fā)出原材料的計劃成本為50000元，材料成本差異率為2%(節(jié)約);乙公司加工完成時計算應收取的加工費為20000元(不含增值稅)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，應稅消費品的消費稅稅率為5%。甲公司收回委托加工材料的入賬實際成本為( )元。
A.68000
B.69000
C.70000
D.72400
12.在采用債權轉股權的形式進行債務重組時，債權人發(fā)生的債務重組損失為( )。
A.重組債權的賬面余額-享有股權的公允價值-相關費用
B.重組債權的貼面余額-享有股權的公允價值-損失準備
C.重組債權的賬面余額-受讓股權的公允價值-增值稅進項稅額
D.重組債權的賬面余額-受讓股權的公允價值-將來應收金額
13.下列項目中，不屬于營業(yè)費用的是( )。
A.產品的廣告費
B.企業(yè)銷售產品代墊的運費
C.企業(yè)專設銷售機構人員的工資及福利費
D.產品的展覽費
14.某公司普通股市價為每股25元，當前每股股利為0.5元，預計股利每年增長10%，則保留盈余資本成本為( )。
A.10%
B.15%
C.11%
D.12%
15.某公司采用成本與可變現凈值孰低法的個別比較法確定期末存貨的價值。假設2000年12月31日甲、乙、丙3種存貨的成本和可變現凈值分別為：甲存貨成本20000元，可變現凈值17000元;乙存貨成本30000元，可變現凈值32000元;丙存貨成本56000元，可變現凈值50000元。則該公司2000年12月31日資產負債表中列示的存貨凈額為( )元。
A.92100
B.97000
C.95000
D.99000
16.工業(yè)企業(yè)銷售不動產時，按規(guī)定應繳納的營業(yè)稅，應借記()科目。
A.其他業(yè)務支出
B.主營業(yè)務稅金及附加
C.固定資產清理
D.管理費用
17.銀行本票的提示付款期限最長不得超過( )。
A.1個月
B.2個月
C.90天
D.15天
18.某公司2000年賒銷收入為500萬元，未發(fā)生銷貨退回和折讓，年初應收賬款為120萬元，年末應收賬款為240萬元。該公司2000年應收賬款周轉天數為( )天。
A.173
B.86
C.129.6
D.146
19.某公司2002年年初負債對所有者權益的比率為1。若該公司計劃年末所有者權益為5000萬元，并使債權人投入的資金受到所有者權益保障的程度提高5個百分點，則該公司2002年年末資產負債率為( )。(計算結果保留4位小數)
A.48.72%
B.48.78%
C.50.00%
D.51.22%
20.下列股利分配政策中，有利于公司保持理想的資本結構.使綜合資本成本降至最低的是( )。
A.固定或持續(xù)增長的股利政策
B.剩余股利政策
C.固定股利政策
D.低正常股利政策加額外股利政策
21.某煤礦(一般納稅企業(yè))12月份將自產的煤炭150噸用于輔助生產，該種煤炭的市場售價為每噸300元，生產成本為每噸260元，適用增值稅稅率為17%，資源稅稅率為3元/噸，則企業(yè)會計處理時計入輔助生產成本的金額為( )元。
A.39450
B.46080
C.46650
D.47100
22.企業(yè)所得稅法規(guī)定,納稅人的商品、材料、產成品、半成品等存貨的計價,應當以( )為準。
A.實際成本
B.生產成本
C.制造成本
D.買價
23.下列項目中，符合資產定義的是( )。
A.購入的某項專利權
B.經營租入的設備
C.待處理的財產損失
D.計劃購買的某項設備
24.某企業(yè)向銀行借款1000萬元(年利率為10%)投資購入一固定資產設備，設備購入后即投入使用，預計3年收回全部投資，每年應收回的投資額為( )萬元。(計算結果保留整數)
A.402
B.440
C.476
D.348
25.下列各項經濟業(yè)務中，會引起公司股東權益增減變動的有( )。
A.用資本公積金轉增股本
B.向投資者分配股票股利
C.向投資者分配現金股利
D.用盈余公積彌補虧損
26.某企業(yè)本期商品銷售收入為2800000元,以銀行存款收訖,應收票據期初余額為270000元,期末余額60000元,應收賬款期初余額為1000000元,期末余額為400000元,年度內核銷的壞賬損失為20000元。另外,當期因商品質量問題發(fā)生退貨價款30000元,貨款已通過銀行轉賬支付。根據上述資料,現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”為( )元。
A.3560000
B.3590000
C.3580000
D.3620000
27.甲公司5月29日售給乙公司產品一批，貨款總計150000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司交來一張出票日為6月1日、面值為175500元、票面利率為8%、期限為3個月的商業(yè)匯票。甲公司于7月1日持票到銀行貼現，銀行年貼現率為6%。則甲公司所得貼現額為( )元。
A.177219.9
B.176290.1
C.171790.1
D.175719.9
28.某企業(yè)2001年平均資產總額為4000萬元，實現銷售收入凈額1400萬元，實現凈利潤224萬元，平均資產負債率為60%，則該企業(yè)的凈資產收益率為( )。
A.5.6%
B.9.3%
C.16%
D.14%
29.M公司5月3日購入甲公司債券20000元，購入A公司股票115000元，作為短期投資。6月30日，所購入甲公司債券市價為20100元，所購A公司股票市價為105000元。則M公司中期期末按投資總體計提跌價準備數應為( )元。
A.10000
B.10100
C.-100
D.9900
30.因自然災害發(fā)生的產成品凈盤虧，應計入的會計科目是( )。
A.營業(yè)外支出
B.生產成本
C.管理費用
D.其他應收款
31.某商場2001年2月份期初存貨成本136000元，售價200000元;本期購入存貨成本508000元，售價720000元;本期實現銷售收入800000元。在采用零售價法核算的情況下，該商場2月末資產負債表中存貨項目(假設期末存貨未發(fā)生跌價損失)金額為( )元。
A.56000
B.81600C.84000
D.120000
32.某企業(yè)向銀行借入年利率為6%.期限為2年的借款2000萬元，籌資費用率為零，該企業(yè)適用的所得稅率為33%，則該項借款的資金成本率為( )。
A.4.02%
B.6%
C.12%
D.8.04%
33.下列存貨計價方法中，不以實際成本計價為基礎的是( )。
A.先進先出法
B.成本與可變現凈值孰低法
C.移動加權平均法
D.后進先出法
34.工業(yè)企業(yè)銷售不動產時，按規(guī)定應繳納的營業(yè)稅，應借記( )科目。
A.其他業(yè)務支出
B.主營業(yè)務稅金及附加
C.固定資產清理
D.管理費用
35.以下不屬于或有事項的基本特征的有( )。
A.或有事項是過去和現在的交易或事項形成的一種狀況
B.或有事項具有不確定性
C.或有事項的結果只能由未來事項的發(fā)生或不發(fā)生來證實
D.影響或有事項結果的不確定因素不能內企業(yè)控制
36.某企業(yè)出售房屋一幢，賬面原價500000元，已提折舊140000元，出售時發(fā)生清理費用600元，出售價款為420000元，適用營業(yè)稅稅率為5%。企業(yè)結轉出售固定資產凈損益時的會計分錄為( )。
A.借：固定資產清理 38400
貸：營業(yè)外收入 38400
B.借：固定資產清理 34400
貸：營業(yè)外收入 34400
C.借：固定資產清理 258600
貸：營業(yè)外收入 258600
D.借：營業(yè)外支出 38400
貸：固定資產清理 38400
37.下列生產費用在完工產品和在產品之間分配的方法中，適用于在產品數量較多、各月在產品數量變動也較大，同時產品成本中各項費用的比重又相差不多的企業(yè)的是( )。
A.定額比例法
B.約當產量法
C.在產品按定額成本計算的方法
D.在產品按其所耗用的原材料費用計算的方法
38.某債券面值為1000元,票面利率為8%,期限為8年,每半年支付一次利息,若市場利率為8%,則發(fā)行價格為( )。
A.高于1000元
B.無法計算
C.等于1000元
D.低于1000元
39.下列各項中，在業(yè)務發(fā)生時作為資產反映的同時，必須以相等的金額反映為負債的是( )。
A.委托代銷商品
B.經營租入固定資產
C.受托代銷商品
D.分期收款發(fā)出商品
40.北京市××股份有限公司在對本公司的存貨進行盤點時發(fā)現盤虧，盤虧金額為20000元。已批準核銷，那么該盤虧數應計入( )。
A.營業(yè)費用
B.營業(yè)外支出
C.其他應收款
D.管理費用
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二、多項選擇題(共30題，每小題的備選答案中有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分，少選，但選擇正確每個選項得0.5分。)
1.股份有限公司賒銷商品100萬元，收取價款時給予客戶現金折扣2%(不考慮相關稅金及附加)。根據我國會計制度的規(guī)定，該項業(yè)務在確認收入和收取價款時應作的會計分錄有(
)。
A.借：應收賬款 1000000
貸：主營業(yè)務收入 1000000
B.借：應收賬款 980000
貸：主營業(yè)務收入 980000
C.借：銀行存款 980000
貸：應收賬款 980000
D.借：銀行存款 980000
財務費用 20000
貸：應收賬款 1000000
E.借：銀行存款 980000
主營業(yè)務收入 20000
貸：應收賬款 1000000
2.E企業(yè)2002年1月1日發(fā)行5年期長期債券，其面值為100000元，年利率為10%，每半年付息一次，發(fā)行價格為92640.50元。如果采用直線法攤銷折價，則每年應計入“財務費用”科目的金額包括(
)。
A.應計利息4632.03元
B.應計利息9264.05元
C.應計利息10000元
D.折價攤銷1471.9元
E.折價攤銷735.95元
3.甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算，甲公司“長期股權投資(對乙公司投資)”賬戶的賬面金額只有在發(fā)生(
)的情況下，才有必要作相應的調整。
A.乙公司實現盈利
B.乙公司發(fā)生虧損
C.乙公司的股票市價發(fā)生永久性跌價
D.收到的現金股利超過被投資單位在接受投資后產生的累積凈利潤的部分
E.乙公司的股票市價大幅度上漲
4.下列各項中，構成固定資產清理凈損益的有( )。
A.盤盈固定資產的修理費用
B.報廢固定資產發(fā)生的清理費用
C.固定資產的預計凈殘值
D.自然災害造成的固定資產損失的保險賠償款
E.轉讓固定資產應繳的稅金
5.E企業(yè)2002年1月1日發(fā)行5年期長期債券，其面值為100000元，年利率為10%，每半年付息一次，發(fā)行價格為92640.50元。如果采用直線法攤銷折價，則每年應計入“財務費用”科目的金額包括( )。
A.應計利息4632.03元
B.應計利息9264.05元
C.應計利息10000元
D.折價攤銷1471.9元
E.折價攤銷735.95元
6.某工業(yè)企業(yè)開展補償貿易業(yè)務，從國外引進設備價款折合人民幣50萬元(不需要安裝)，企業(yè)用所生產的產品歸還設備款。引進設備投產后，第一批生產產品100件，每件銷售價格1000元.銷售成本800元，這一批產品全部用于還款。下列有關上述經濟業(yè)務的會計處理中(不考慮相關稅費)，正確的有( )。
A.借：固定資產 500000
貸：長期應付款——應付引進設備款 500000
B.借：應收賬款 100000
貸：主營業(yè)務收入 100000
C.借：長期應付款——應付引進設備款 100000
貸：應收賬款 100000
D.借：長期應付款——應付引進設備款 80000
貸：庫存商品 80000
E.借：長期應付款——應付引進設備款 80000
貸：應收賬款 80000
7.股份有限公司賒銷商品100萬元，收取價款時給予客戶現金折扣2%(不考慮相關稅金及附加)。根據我國會計制度的規(guī)定，該項業(yè)務在確認收入和收取價款時應作的會計分錄有( )。
A.借：應收賬款 1000000
貸：主營業(yè)務收入 1000000
B.借：應收賬款 980000
貸：主營業(yè)務收入 980000
C.借：銀行存款 980000
貸：應收賬款 980000
D.借：銀行存款 980000
財務費用 20000
貸：應收賬款 1000000
E.借：銀行存款 980000
主營業(yè)務收入 20000
貸：應收賬款 1000000
8.下列各項中，構成固定資產清理凈損益的有( )。
A.盤盈固定資產的修理費用
B.報廢固定資產發(fā)生的清理費用
C.固定資產的預計凈殘值
D.自然災害造成的固定資產損失的保險賠償款E.轉讓固定資產應繳的稅金
9.甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算，甲公司“長期股權投資(對乙公司投資)”賬戶的賬面金額只有在發(fā)生( )的情況下，才有必要作相應的調整。
A.乙公司實現盈利
B.乙公司發(fā)生虧損
C.乙公司的股票市價發(fā)生永久性跌價
D.收到的現金股利超過被投資單位在接受投資后產生的累積凈利潤的部分
E.乙公司的股票市價大幅度上漲
10.下列項目中，應計入“財務費用”科目的有( )。
A.生產經營短期借款利息支出
B.對外投資長期借款利息支出
C.發(fā)行股票凍結資金利息收入
D.購入的可轉換公司債券的利息收入
E.購進貨物開出的帶息應付票據利息支出
11.下列各項中，不減少現金流量的費用和損失項目有( )。
A.固定資產折舊
B.無形資產攤銷
C.固定資產盤虧損失
D.固定資產清理凈損失
E.支付固定資產的清理費用
12.某企業(yè)(為增值稅一般納稅人)購入材料在運輸途中發(fā)生超定額損耗價款50000元(不含增值稅)，經查明，該損耗系意外災害造成，保險公司同意賠償30000元，款項尚未收到，其余損失由企業(yè)負擔。此項業(yè)務該企業(yè)編制的會計分錄為( )。
A.借：待處理財產損溢 50000
貸：在途物資 50000
B.借：待處理財產損溢 58500
貸：在途物資 50000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 8500
C.借：其他應收款 30000
營業(yè)外支出 20000
貸：待處理財產損溢 50000
D.借：其他應收款 30000
營業(yè)外支出 28500
貸：待處理財產損溢 58500
E.借：營業(yè)外支出 20000
貸：待處理財產損溢 20000
13.企業(yè)存有一定數額的貨幣資金有利于( )。
A.滿足企業(yè)日常支付的需要
B.滿足企業(yè)償還到期債務的需要
C.滿足企業(yè)追求高報酬的需要
D.滿足企業(yè)節(jié)約成本的需要
E.滿足企業(yè)預防意外事件的需要
14.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)本月發(fā)出某產品100臺，委托乙企業(yè)代銷，該產品單價1000元，單位成本800元，用銀行存款支付運費2000元，月末收到乙企業(yè)代銷清單，已銷售出該產品80臺，款項尚未收到。按與乙企業(yè)的代銷協議規(guī)定，按代銷收入的6%支付代銷手續(xù)費，乙企業(yè)交來代銷清單上列明的代銷商品款為80000元、增值稅銷項稅額為13600元。則甲企業(yè)在收到乙企業(yè)代銷清單時應編制的會計分錄為( )。
A.借：委托代銷商品 80000
貸：庫存商品 80000
B.借：應收賬款 93600
貸：主營業(yè)務收入 80000
應交稅金——
應交增值稅(銷項稅額) 13600
C.借：主營業(yè)務成本 64000
貸：委托代銷商品 64000
D.借：營業(yè)費用 4800
貸：應收賬款 4800
E.借：銀行存款 93600
貸：應收賬款 93600
15.下列各項固定資產，應計提折舊的有( )。
A.在用固定資產
B.季節(jié)性停用的設備
C.停止使用的房屋和建筑物
D.以經營租賃方式租入的機器設備。
E.大修理停用的設備
16.企業(yè)編制現金預算可以起到( )。
A.當企業(yè)資金不足時為籌措資金提供解析
B.當企業(yè)資金多余時為處理現金余額提供解析
C.提供現金收支控制限額，為現金管理奠定基礎
D.為編制現金流量表提供資料
E.為編制業(yè)務預算提供資料
17.編制生產預算中的“預計生產量”項目時，需要考慮的因素有( )。
A.預計銷售量
B.預計期初存貨量
C.預計期末存貨量
D.前期實際銷售量
E.生產需要量
18.收購1個現有企業(yè)與創(chuàng)建1個新企業(yè)相比，其優(yōu)點有( )。
A.能獲得被收購企業(yè)的生產技術、管理經驗和品牌商標
B.能提高企業(yè)收益率
C.能獲得穩(wěn)定的貨源
D.能盡快在國內外形成新的生產能力并占領新的銷售市場
E.投資額比較節(jié)省
; 19.企業(yè)業(yè)務預算的內容包括( )。
A.直接人工預算
B.財務預算
C.生產預算
D.資本支出預算
E.現金預算
20.相關財務比率是同一時期財務報表及有關財會資料中兩相關數值的比率，這類比率包括( )。
A.流動比率
B.應收賬款周轉率
C.銷售凈利潤率D.銷售收入增長率
E.存貨周轉率
21.下列各項準備，會引起時間性差異的有( )。
A.壞賬準備
B.無形資產減值準備
C.長期股權投資減值準備
D.建造合同預計損失準備
E.接受捐贈非現金資產準備
22.市場經濟條件下企業(yè)財務管理的目標，通常包括( )。
A.企業(yè)利潤最大化
B.企業(yè)價值最大化
C.每股收益最大化
D.負債最小化
E.資產最大化
23.下列各項收入，屬于工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務收入的有( )。
A.銷售產成品收入
B.提供工業(yè)性勞務所取得的收入
C.銷售材料收入
D.對外提供運輸勞務的收入
E.銷售半成品的收入
24.股份有限公司公開發(fā)行股票的優(yōu)點包括( )。
A.手續(xù)簡便
B.發(fā)行對象多、范圍廣
C.股票的變現性強流通性好
D.發(fā)行費用低
E.有利于提高公司的知名度
25.下列關于會計政策變更的說法中，正確的有( )。
A.會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為
B.會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的
C.會計政策變更一律采用追溯調整法或未來適用法進行處理
D.會計政策變更的累積影響數，是指按變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有的金額與現有的金額之間的差額
E.會計政策變更只需調整變更當年的資產負債表.利潤及利潤分配表
26.下列各項中，屬于會計估計變更的有( )。
A.低值易耗品核算由五五攤銷法改為分期攤銷法
B.固定資產的凈殘值率由10%改為5%
C.存貨的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法
D.壞賬準備的提取比例由5%提高為10%
E.法定公益金的提取比例由5%提高為8%
27.下列資產負債表項目中，其“期末數”可以根據總賬科目期末余額直接填列的有( )。
A.應收票據
B.應收利息
C.無形資產
D.長期借款
E.應付工資 28.下列會計科目中，屬于填列現金流量表中“銷售商品.提供勞務收到的現金”項目時應予考慮的有( )。
A.主營業(yè)務收入
B.應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
C.應收賬款
D.應付賬款
E.預收賬款
29.某公司2001年12月發(fā)生如下銷售業(yè)務,根據會計制度規(guī)定 ,該公司應將下列哪種情況下的收入確認為當年的主營業(yè)務收入( )。
A.12月10日銷售給甲單位產品一批,價款100萬元、增值稅17萬元,同日收到甲單位交來的同等金額已承兌的商業(yè)承兌匯票一張,匯票日期為2001年2月20日
B.12月15日銷售多余的原材料一批,價款15萬元、增值稅2.55萬元,貨款及增值稅已經收到存人銀行
C.12月20日銷售給乙單位產品一批,價款20萬元、增值稅3.4萬元,但乙單位的財務狀況已經嚴重惡化,估計收回貨款的可能性較小
D.12月25日銷售給丙單位產品一批,價款80萬元、增值稅13.6萬元,同日收到丙單位交來的同等金額的銀行匯票一張,但丙單位決定2001年2月14日再提貨
E.12月28日,以產成品一批換取原材料,開具增值稅專用發(fā)票1張,價款10萬元,增值稅額1.7萬元,原材料已驗收入庫
30.企業(yè)確定產品成本計算方法主要應根據( )。
A.生產經營特點
B.生產經營組織類型
C.會計入員人數
D.成本管理的要求
E.原材料消耗比例
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三、計算題
(共8題，每小題2分。每個題目中只有一個正確答案。)
1.已知某產品單位邊際貢獻為4元，年銷售量為1萬件，邊際貢獻率為20%，固定成本為2萬元。
(1)該產品的盈虧臨界點銷量為( )。
A.5000件
B.4250件
C.5500件
D.4000件
(2)欲使利潤為5萬元，則銷售收入為( )元。
A.35萬
B.30萬
C.55萬
D.32萬
(3)變動成本率為( )。
A.80%
B.60%
C.70%
D.90%
(4)在年銷量為1萬件的基礎上，使利潤增加20%，若其他因素不變，則年銷量應提高( )。
A.10%
B.5%
C.20%
D.30%
2.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產的應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)出原材料實際成本28000元，乙企業(yè)加工完成時計算應交的增值稅、代扣代繳的消費稅和應收取的加工費(不含增值稅的加工費10000元)甲企業(yè)收回委托加工材料。甲乙企業(yè)均是一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該消費稅稅率為5%。甲企業(yè)尚未支付的稅金和加工費。(1)乙企業(yè)應交的增值稅為( )元。
A.1700
B.1452
C.4760
D.1785
(2)乙企業(yè)代扣應交的消費稅為( )元。
A.500
B.2000
C.1900
D.526.31
(3)甲企業(yè)收回委托加工材料的入賬成本為( )元。
A.39700
B.41700
C.38000
D.40000
(4)甲企業(yè)此項委托加工材料應作的會計分錄有( )。
A.借：委托加工材料 28000
貸：原材料 28000
B.借：委托加工物資 32760
貸：原材料 28000
應交稅金——應交增值稅 4760
C.借：委托加工物資 10000
應交稅金——應交消費稅 1900
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 1700
貸：應付賬款 13600
D.借：原材料 38000
貨：委托加工物資 38000
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(一)甲公司2000年初對乙公司的投資占該公司具有投票表決權股份的80%，甲公司對乙公司股權投資采用權益法核算。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。
1.甲公司2000年度的有關資料如下：
(1)甲公司于本年度7月1日購入由乙公司于同日經批準發(fā)行的3年期，到期還本、按年付息的債券一批，債券票面利率8%，債券總面值500萬元，實際以銀行存款支付價款506萬元。甲公司債券溢價采用直線法攤銷。
(2)甲公司于1月10日與丙公司簽定股權轉讓協議，將持有乙公司的20%股權轉讓給丙公司，轉讓所得價款2150000元(不考慮相關稅費)，該款項已收存銀行。
(3)甲公司于1月用所產生的A產品向丁公司投資，占丁公司普通股股份的40%，A產品的賬面價值和公允價值均為1600000元(不考慮增值稅及其他相關稅費)。投資時，丁公司的股東權益為4000000元。甲公司對丁公司股權投資采用權益法核算。
2.乙公司2000年度的有關資料如下：
(1)乙公司本年度7月1日經批準發(fā)行3年期、到期還本、按年付息的債券一批，票面利率8%，債券總面值1500萬元，發(fā)行價格為1518萬元(假設不考慮發(fā)行費用)，發(fā)行收入全部收到并存入銀行。該批債券發(fā)行收入專門用于購建一新的生產車間廠房，該廠房完工日期為2001年7月1日。該公司債券溢價采用直線法攤銷。
(2)乙公司股東權益各項目的2000年年初數如下：
項目 年初數(元)
股本 10000000 資本公積 0
盈余公積 200000
未分配利潤 100000
(3)乙公司本年度實現稅前利潤3000000元。乙公司所得稅核算采用應付稅款法。適用所得稅率為33%。
(4)乙公司計算應繳所得稅時發(fā)現：本年度取得投資收益100000元全部為債券投資收益，其中國庫券利息收入50000元;經稅務部門核定全年計稅工資額為2000000元，當年實際發(fā)放的工資為1900000元。
(5)乙公司本年度按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。
(6)乙公司12月25日宣告按凈利潤的30%向股東分配利潤。
(7)乙公司12月10日接受外商捐贈的新設備一臺，確認的價值50000元(不考慮相關稅費)，已交付生產使用。
3.丁公司的有關資料如下：
丁公司2000年度實現凈利潤800000元。2000年12月25日董事會宣布分配現金股利，分配的現金股利總額為當年實現凈利潤的60%。該項現金股利的實際發(fā)放日為2001年1月10日。
根據上述有關資料，回答下列問題。
(1)甲公司2000年度因購入乙公司債券需編制的會計分錄為( )。
A.借：長期債權投資——債券投資(面值) 5000000
長期債權投資——債券投資(應計利息) 60000
貸：銀行存款 5060000
B.借：長期債權投資——債券投資(面值) 5000000
長期債權投資——債券投資(溢折價) 60000
貸：銀行存款 5060000
C.借：長期債權投資——債券投資(應計利息) 400000
貸：投資收益 380000
長期債權投資——債券投資(溢折價) 20000
D.借：應收利息 200000
貸：投資收益 190000
長期債權投資——債券投資(溢折價) 10000
(2)乙公司2000年度因發(fā)行債券需編制的會計分錄為( )。
A.借：銀行存款 15180000
貸：應付債券——債券面值 15180000
B.借：銀行存款 15000000
貸：應付債券——債券面值 15000000
應付債券——債券溢價 180000
C.借：財務費用 570000
應付債券——債券溢價 30000
貸：應付債券——應計利息 600000
D.借：在建工程 570000
應付債券——債券溢價 30000
貸：應付利息 60000
(3)甲公司2000年1
2月31日“長期股權投資——對乙公司股權投資”賬戶的年末余額與年初余額比較的變動凈額為( )元。
A.+1134840
B.-796870
C.-1178870
D.-604100
(4)甲公司2000年度取得的投資收益為( )元。
A.1777150
B.1815900
C.1660900
D.1986525
(5)乙公司2000年12月31日“資產負債表”上的“股東權益合計”和“未分配利潤”項目的金額分別為( )元。
A.11741650和1232725
B.11695450和1096425
C.11768550和1214575
D.11730100和1214575
(6)如果2001年1月25日，甲公司將持有丁公司的全部股權投資轉讓，轉讓所得價款為2100000元已收存銀行。若不考慮相關稅費，甲公司對丁公司的該項投資業(yè)務所取得的投資收益累計數為(
)元。
A.372000
B.320000
C.537375
D.692000
(二)某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%(假設沒有其他稅費)。原材料按計劃成本核算。該企業(yè)原材料包括甲、乙兩種，并將甲、乙兩種原材料作為一類材料計算材料成本差異率，甲材料的計劃單價為80元/千克，乙材料的計劃單價為60元/千克。該企業(yè)2000年12月份有關賬戶的月初余額如下：
賬戶名稱 借方余額(元)
原材料——甲材料 250000
——乙材料 300000
物資材料——甲材料采購 500000(系11月份采購)
材料成本差異——原材料成本差異 16012
12月份，該企業(yè)有關材料收入與發(fā)出的業(yè)務如下：
1.3日，收到上月采購的甲材料600千克， 材料已驗收入庫。
2.5日，從外地X單位采購甲材料一批共計5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為410000元，增值稅為69700元;X單位代墊的運雜費12000元，其中代墊的鐵路運費為10000元�？铐椉斑\雜費已通過銀行支付，材料尚未收到。運費可以按7%抵扣增值稅進項稅額。
3.7日，從本市Y單位采購乙材料一批計1500千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為82500元，增值稅為14025元。材料已驗收入庫，款項未付。
4.15日，自5日從外地X單位采購的甲材料運到。驗收時實際數量為4780千克，經查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項，另20千克系運輸途中合理損耗。購入該批材料的運雜費全部由實收材料負擔。
5.28日，從外地購入乙材料500千克，材料已驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未收到，貨款未付。月末，該批材料的發(fā)票賬單仍未收到。
6.12月該企業(yè)發(fā)出材料的情況如下：
(1)基本生產車間生產產品直接領用甲材料2000千克，乙材料3400千克;基本生產車間一般領用甲材料200千克，乙材料300千克;企業(yè)管理部門領用乙材料300千克。
(2)在建工程領用乙材料500千克。
(3)對外銷售甲材料500千克，每千克不含稅銷售單價為100元，開出增值稅專用發(fā)票，款項已全部收到并存入銀行。
(4)發(fā)出乙材料2000千克，委托外單位加工。
7.12月末，該企業(yè)對庫存材料進行實地盤點，發(fā)現甲材料實存數小于賬存數200千克，系管理不善造成的盤虧。
8.該企業(yè)采用成本與可變現凈值孰低法對期末存貨進行計價并按單項比較法計提存貨跌價準備。12月31日，甲材料每千克的預計可變現凈值為70元;乙材料每千克的預計可變現凈值為65元。
根據上述資料，回答下列各題。
(1)該企業(yè)2000年12月3日收到上月采購的甲材料并將其入庫后應編制的會計分錄是( )。
A.借：物資采購 50000
貸：應付賬款 50000
B.借：原材料 48000
貸：物資采購 48000
C.借：原材料 48000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 8500
貸：物資采購 50000
材料成本差異 6500
D.借：材料成本差異 2000
貸：物資采購 2000
(2)該企業(yè)2000年12月15日入庫甲材料的實際成本為( )元。
A.380660
B.382400
C.404900
D.405600
(3)該企業(yè)2000年12月份的材料成本差異率為( )。
A.-1.5%
B.2.5%
C.2.82%
D.3%
(4)該企業(yè)2000年12月份“材料成本差異”賬戶的貸方本期發(fā)生額為( )元。
A.7500
B.18180
C.26160
D.27600
(5)該企業(yè)2000年12月末發(fā)生的甲材料盤虧應記入“待處理財產損溢”賬戶借方的盤虧金額為( )元。
A.16000.00
B.16480.00
C.18720.00
D.19281.60
(6)2000年12月份該企業(yè)“存貨跌價準備”賬戶月初余額為零，則該企業(yè)2000年12月末因甲、乙材料而確認的存貨跌價損失為(
)元。
A.56050
B.67902
C.69502
D.70402
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