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2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題答案及解析

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確定,相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047037】

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)納企業(yè)所得稅=157.5÷(1-20%)×20%×25%=9.84(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047044】

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除18萬(wàn)元，不調(diào)整;

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生4.50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3.75萬(wàn)元。

　　應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=4.50-3.75=0.75(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047051】

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000+220-1550-200-100=370(萬(wàn)元)

　　捐贈(zèng)扣除限額=370×12%=44.4(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅捐贈(zèng)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047055】

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：梨樹屬于林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低不得低于10年計(jì)提折舊。

　　【該題針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047061】

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：(1200+400)×0.5%=8(萬(wàn)元)，20×60%=12(萬(wàn)元)，因此按照8萬(wàn)元在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增12萬(wàn)元。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200+400+100-1400+12)×25%=78(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047065】

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)納企業(yè)所得稅=[180-(40-20)]×25%-117×10%=28.3(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047078】

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：對(duì)采取特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除。

　　【該題針對(duì)“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10047084】

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。

　　【該題針對(duì)“房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047086】

　　10.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+80-4100-700-60=220(萬(wàn)元)

　　公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12%=26.4(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬(wàn)元。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　【該題針對(duì)“不得扣除的項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047382】

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：：《企業(yè)所得稅法》所稱應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047386】

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

　　【該題針對(duì)“相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047391】

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：選項(xiàng)B、C為減半征收企業(yè)所得稅。

　　【該題針對(duì)“稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047392】

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A、C是暫不征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D為不征稅收入;選項(xiàng)B、E為應(yīng)稅收入。

　　【該題針對(duì)“不征稅收入和免稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047393】

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入;特許權(quán)費(fèi)，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn) 的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047395】

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：(一)設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家(地區(qū)); (二)主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得;(三)年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047399】

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：只有符合條件的小型微利企業(yè)的所得稅稅率是20%;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征或減征企業(yè)所得稅，但不是免稅收入;民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。

　　【該題針對(duì)“稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047400】

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：居民企業(yè)能正確核算成本費(fèi)用總額，但不能正確核算收入總額的，核定其應(yīng)稅所得率。

　　【該題針對(duì)“居民企業(yè)核定征收”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047406】

　　10.

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：對(duì)于居住超過5年的個(gè)人，如果個(gè)人從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿1年的個(gè)人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，即公歷1月 1日起至12月31日止，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，而不是住滿任意12個(gè)月。

　　【該題針對(duì)“非居民納稅人的判定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047411】

　　11.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A為個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得;選項(xiàng)B企業(yè)因營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)非雇員免費(fèi)旅游，按非雇員取得勞務(wù)報(bào)酬所得處理;;選項(xiàng)D為稿酬所得;選項(xiàng)E為特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　【該題針對(duì)“勞務(wù)報(bào)酬所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047414】

　　12.

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：?jiǎn)T工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅;企業(yè)為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;非本單位報(bào)刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　【該題針對(duì)“工資、薪酬所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047416】

　　13.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;個(gè)體工商戶業(yè)主對(duì)外投資取得的所得應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　【該題針對(duì)“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047419】

　　14.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè) 人所得稅;選項(xiàng)E，應(yīng)按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

　　【該題針對(duì)“稿酬所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047421】

　　15.

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　【該題針對(duì)“對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047424】

　　16.

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：從業(yè)人員的工資支出和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出可在個(gè)人所得稅前扣除。

　　【該題針對(duì)“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)稅政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047427】

　　17.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：根據(jù)規(guī)定，以產(chǎn)權(quán)配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)房的，可以享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，以其他人名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，不予免稅;跨行政區(qū)域售、購(gòu)住房，又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金。

　　【該題針對(duì)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047430】

　　18.

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：個(gè)人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047432】

　　19.

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：購(gòu)買房產(chǎn)時(shí)繳納的契稅計(jì)入房產(chǎn)的開發(fā)成本中，不作為稅金扣除;購(gòu)買房產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅計(jì)入管理費(fèi)用，在購(gòu) 買的期間就已經(jīng)扣除了，不作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除。

　　【該題針對(duì)“扣除項(xiàng)目及其金額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10047434】

　　20.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：轉(zhuǎn)讓集體土地的行為，屬于違法行為，是不征收土地增值稅的;土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬的行為、土地使用權(quán)所有人通過國(guó)家機(jī)關(guān)將土地使用權(quán)贈(zèng)與公益事業(yè)的行為，均不征收土地增值稅。

　　【該題針對(duì)“土地增值稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、計(jì)算題

　　(1).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=6648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=358.99+3.40=362.39(萬(wàn)元)

　　【答疑編號(hào)10047454】

　　(2).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：地價(jià)款=1400×90%=1260(萬(wàn)元)

　　開發(fā)成本=(42+90+2100+60)×90%=2062.8(萬(wàn)元)

　　開發(fā)費(fèi)用=(1260+2062.8)×9%=299.05(萬(wàn)元)

　　稅金=6648×5%×(1+5%+3%)=358.99(萬(wàn)元)