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2015注冊稅務師稅務代理考試模擬試題

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　　一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

2015注冊稅務師稅務代理考試模擬試題

　　1. 關(guān)于注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中承擔的法律責任，說法正確的是()。

　　A.注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

　　B.注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款

　　C.泄露委托人商業(yè)秘密的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款

　　D.以個人名義承接業(yè)務，由省稅務機關(guān)予以警告或者處以1000元以上10000元以下罰款，責令限期改正

　　2. 增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務，即使取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得抵扣的是()。

　　A.廠辦公室購置辦公用品

　　B.外購鋼材用于對外投資

　　C.外購食用油發(fā)放給職工

　　D.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機床

　　3. 下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中，正確的是()。

　　A.扣繳義務人不得采取郵寄申報的方式

　　B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，不必辦理納稅申報

　　C.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

　　D.主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力

　　4. 某企業(yè)2009年12月20日購置并投入使用一臺常年處于強震動、超強度使用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票價款為400000元，預計使用年限5年，預計凈殘值12000元，該固定資產(chǎn)經(jīng)稅務部門批準，按雙倍余額遞減法計提折舊，計算出2013年的折舊額為()元。

　　A.74400

　　B.34560

　　C.57600

　　D.37200

　　5. 下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是()。

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2%、14%

　　B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

　　C.個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊

　　D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除

　　6. 下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法錯誤的是()。

　　A.公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額

　　B.因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期，經(jīng)稅務機關(guān)相應程序，可以繼續(xù)抵扣進項稅額

　　C.納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

　　D.納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關(guān)進行認證

　　7. 下列業(yè)務的會計分錄，不正確的是()。

　　A.小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售商品借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅

　　B.一般納稅人處置已使用過的2009年3月份購置的生產(chǎn)設備借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　C.一般納稅人處置已使用過的2009年2月份購置的小汽車借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　D.小規(guī)模納稅人處置已使用過的生產(chǎn)設備借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費——應交增值稅

　　8. 以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務登記的情況是()。

　　A.甲企業(yè)擴大經(jīng)營范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷售

　　B.C電子產(chǎn)品并提供設計勞務

　　B.乙企業(yè)的開戶銀行由中國工商銀行變?yōu)橹袊r(nóng)業(yè)銀行

　　C.由于經(jīng)濟效益良好，丙企業(yè)擴大經(jīng)營，增設銷售分公司

　　D.丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴大，總機構(gòu)從河北遷至北京

　　9. 行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是()。

　　A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人

　　B.作為申請人的公民被宣告失蹤

　　C.申請人的法人資格終止

　　D.申請人死亡，無近親屬

　　10. 下列屬于業(yè)務類工作底稿的是()。

　　A.歷年稅務檢查處理決定書

　　B.注冊會計師的查賬報告

　　C.代理納稅審核的工作記錄

　　D.企業(yè)重要的租賃合同

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　　二、多項選擇題

　　1. 下列關(guān)于稅務機關(guān)行使稅務檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。

　　A.到納稅人的住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)

　　B.責成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

　　C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料

　　D.經(jīng)縣稅務局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

　　E.經(jīng)縣稅務局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的銀行存款賬戶

　　2. 下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)按經(jīng)費支出核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有()。

　　A.代表機構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費支出金額

　　B.代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應按期計提折舊作為經(jīng)費支出額換算收入計稅

　　C.代表機構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費支出額

　　D.代表機構(gòu)發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額

　　E.代表機構(gòu)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性捐贈，不應作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額

　　3. 下列業(yè)務中，應當填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營業(yè)成本”中的有()。

　　A.某生產(chǎn)企業(yè)對外出租包裝物，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加

　　B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對應的成本

　　C.某商業(yè)企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本

　　D.用于抵債的貨物成本

　　E.生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計攤銷

　　4. 注冊稅務師劉某為某個體戶代理建賬的業(yè)務中，以下不符合規(guī)定的有()。

　　A.劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎上代制會計憑證

　　B.為幫助倉庫保管員明白出(入)庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫單與入庫單

　　C.該個體戶采用復式賬，劉某認為應向稅務機關(guān)報送資產(chǎn)負債表、應稅所得表、留存利潤表

　　D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證

　　E.劉某按日進行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

　　5. 根據(jù)稅務行政復議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有()。

　　A.A市地稅機關(guān)對甲企業(yè)作出偷稅行為的認定，責令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務機關(guān)提出行政復議

　　B.A市國稅機關(guān)對甲企業(yè)作出沒有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認定，責令甲企業(yè)限期改正，并處以2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復議

　　C.國家稅務總局直接對甲企業(yè)作出稅務具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務總局申請行政復議

　　D.A市國稅機關(guān)稽查局對甲企業(yè)2011年度的所得稅納稅情況進行了檢查，認為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費用的情況，作出要求甲企業(yè)補繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向W省國稅機關(guān)提出行政復議

　　E.A市國稅機關(guān)與地稅機關(guān)對甲企業(yè)共同作出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務總局申請行政復議

　　6. 下列房產(chǎn)中，不需要繳納房產(chǎn)稅的有()。

　　A.企業(yè)辦的技工學校自用的房產(chǎn)

　　B.因大修停用3個月停用期間的房產(chǎn)

　　C.個人擁有的經(jīng)營用房

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的未售商品房

　　E.公園內(nèi)茶社用的房產(chǎn)

　　7. 對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說法正確的有()。

　　A.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的，應當分別填報

　　B.同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，可以在一份申報表中填報

　　C.表中各主要項目內(nèi)容應根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位計算填報

　　D.工業(yè)企業(yè)銷售舊房繳納的印花稅在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的10%以內(nèi)計算扣除

　　8. 下列一般納稅人企業(yè)涉稅會計核算處理正確的有()。

　　A.“已交稅金”專欄，核算企業(yè)當月繳納當月增值稅稅額

　　B.退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記“進項稅額”專欄

　　C.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費-應交個人所得稅”科目

　　D.稅務師事務所對某企業(yè)納稅情況進行指導時發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅賬務調(diào)整，應通過“應交稅費-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

　　E.企業(yè)當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

　　9. 關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，可以免予準備同期資料的有()。

　　A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額1.5億元人民幣，無其他關(guān)聯(lián)交易

　　B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務機關(guān)審核，并選用可比非受控價格法進行了調(diào)整

　　C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍

　　D.外資股份65%，年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

　　E.年度關(guān)聯(lián)購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬元)

　　10. 下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有()。

　　A.支付的委托加工費

　　B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

　　C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

　　D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

　　E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料成本

　　三、簡答題：

　　(一)、【例題?簡答題】(2009年，6分)某省國家稅務局擬在2008年8月～10月對超市增值稅繳納情況進行專項稽查，根據(jù)計劃布署，要求各個相關(guān)企業(yè)于2008年7月底前自行或者委托稅務師事務所進行檢查，并將檢查及補繳稅款情況以書面報告形式報所在縣(或市)稅務稽查局。

　　2008年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠信稅務師事務所的執(zhí)業(yè)注冊稅務師王某，要求對綜合超市的增值稅繳納情況進行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給王某個人。

　　按照注冊稅務師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2008年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，且數(shù)額巨大，超市負責人要求王某在鑒證報告和自查報告中對上述事項不予反映。

　　問題：

　　1.王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務稽查局的自查報告?為什么?

　　2.此項業(yè)務王某能否個人收款?并簡述理由。

　　3.對綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，王某在執(zhí)業(yè)時應如何處理?

　　『正確答案』

　　(1)王某可以代綜合超市撰寫自查報告，這屬于注冊稅務師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務。

　　(2)王某個人不可以收款，注冊稅務師執(zhí)業(yè)應該由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務。

　　(3)委托人示意注冊稅務師作不實報告或者不當證明，注冊稅務師應當拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協(xié)議。

　　(二)、【例題簡答題】(2010年，6分)個體工商戶甲在某集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營。2009年1月，甲以生意清淡經(jīng)營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報，所在地稅務所責令其限期申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務所核定其應繳納稅款1000元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲在限期內(nèi)未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務所不聽其申辯，直接扣押了其價值1500元的一批服裝�？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。

　　問題：

　　1.根據(jù)稅法規(guī)定，應如何處理甲的行為?

　　2.分析稅務所的執(zhí)法行為有何不妥。

　　『正確答案』

　　(1)甲發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額。

　　甲未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報，稅務機關(guān)通知申報，逾期仍未申報，造成了不繳或少繳應納稅款的結(jié)果，構(gòu)成了逃避繳納稅款，稅務機關(guān)應追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　(2)稅務所執(zhí)法行為的不妥之處在于：

　�、俳�(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，才可以采取強制執(zhí)行措施。稅務所未經(jīng)批準就采取強制執(zhí)行措施，做法不妥。

　　②納稅人對稅務機關(guān)作出的具體行政行為有要求聽證的權(quán)利，有申訴、抗辯權(quán)，稅務所未聽其申訴，做法不妥。

　�、鄱悇諜C關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，應扣押、查封、依法拍賣或變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，稅務所核定甲某的應納稅款為1000元，而扣押了甲某價值1500元的一批服裝，扣押貨物的價值超過了應納稅款的價值，該做法不妥。

　�、芩垩旱纳唐肺匆婪ㄅ馁u或變賣，而自行委托商店銷售，做法不妥。

　　(三)【例題2簡答題】(2007年)工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設計一項新型生產(chǎn)技術(shù)。高某歷時三個月完成所有設計任務，按原約定可向該企業(yè)收取設計費50000元。在向該企業(yè)要求支付報酬時，企業(yè)財務人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。

　　要求：(1)高某應如何取得合法的票據(jù)?(2)高某在取得合法票據(jù)時應繳納哪些稅費?分別是多少?

　　『正確答案』

　　(1)高某應向當?shù)氐胤蕉悇站稚暾埓_勞務費普通發(fā)票

　　因為依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

　　(2)高某在稅務機關(guān)為其代開勞務費普通發(fā)票時，應當按服務業(yè)計算繳納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，并按勞務報酬所得繳納個人所得稅。

　　應繳納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)

　　應繳納城建稅=2500×7%=175(元)

　　應繳納教育費附加=2500×3%=75(元)

　　應繳納個人所得稅：

　　應納稅所得額=(50000-2500-175-75)×(1-20%)

　　=37800(元)

　　應納個人所得稅=37800×30%-2000=9340(元)

　　(四)、(2011年)某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2010年稅務機關(guān)對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　(1)所屬某倉庫多提折舊100000元：

　　(2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元，其會計處理為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 200000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　34000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 234000

　　(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　 120000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 120000

　　問題：

　　1.分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響。

　　2.作出相應的調(diào)賬分錄。

　　[答疑編號6496070211]

　　『正確答案』

　　1.上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響

　　(1)業(yè)務1中，倉庫多提折舊100000元，企業(yè)的應納稅所得額減少100000元，企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25%=25000(元)。

　　(2)業(yè)務2中，企業(yè)外購材料用于基建工程，進項稅額不能抵扣，企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進項稅額34000元，需要補繳增值稅，同時需要補繳城建稅與教育費附加，申請退還企業(yè)所得稅。

　　(3)業(yè)務3中，將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，屬于增值稅的視同銷售，需要補交增值稅120000×17%=20400(元)，需要補繳城建稅與教育費附加。同時由于自產(chǎn)貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此在企業(yè)所得稅中應該視同銷售，需要補繳企業(yè)所得稅，同時該捐贈為直接捐贈，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

　　2.調(diào)賬

　　(1)業(yè)務1的調(diào)賬分錄為：

　　借：累計折舊　　　　　　　　　　　　 100000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　75000

　　應交稅費——應交企業(yè)所得稅　　　　25000

　　(2)業(yè)務2中的調(diào)整分錄為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　34000

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整　　　　34000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 3400

　　貸：應交稅費——應交城建稅　　　　　　 2380

　　應交教育費附加　　　　　　　　　　 1020

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅　　　　　850