注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理專家預(yù)測卷

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是(   )。

　　A.注冊稅務(wù)師延時(shí)提供服務(wù)

　　B.稅務(wù)師事務(wù)所解散

　　C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)

　　D.注冊稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

　　2. 當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是(   )。

　　A.被執(zhí)行人擁有的唯一一輛機(jī)動(dòng)車

　　B.被執(zhí)行人自有的金銀首飾

　　C.被執(zhí)行人新購入的價(jià)值4000元家具

　　D.被執(zhí)行人名下的別墅

　　3. 關(guān)于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法，正確的是(   )。

　　A.某公司進(jìn)口貨物，取得國外的運(yùn)輸發(fā)票計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣

　　B.某公司自制設(shè)備器具，財(cái)務(wù)上直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算，用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目)，自制固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發(fā)票，這些裝飾材料進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣

　　D.某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，辦公室用電的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣

　　4. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為(   )。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 12000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　5. 下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是(   )。

　　A.將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

　　B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

　　C.將與地上房屋相連的地下停車場計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

　　D.將出租的房屋按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅

　　6. 下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是(   )。

　　A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅

　　B.購銷合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補(bǔ)充合同，未補(bǔ)繳印花稅

　　C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實(shí)際電費(fèi)金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅

　　D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅

　　7. 復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起( )日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人。

　　A.15

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　8. 企業(yè)下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是(   )。

　　A.工商機(jī)關(guān)所處的罰款

　　B.銀行對逾期貸款加收的罰息

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金

　　D.司法機(jī)關(guān)沒收的財(cái)物

　　9. 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以(   )的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。

　　A.實(shí)際占用

　　B.自用

　　C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

　　D.擁有

　　10. 某管道安裝公司，主營管道安裝業(yè)務(wù)，兼營管道配件的零星銷售，在財(cái)務(wù)核算時(shí)，企業(yè)未分別核算安裝勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額。在代理流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)(   )。

　　A.全額申報(bào)繳納增值稅

　　B.全額申報(bào)繳納營業(yè)稅

　　C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，貨物的銷售額部分申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)全額申報(bào)繳納營業(yè)稅

　　D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，貨物的銷售額部分申報(bào)繳納增值稅，安裝勞務(wù)的營業(yè)額部分申報(bào)繳納營業(yè)稅

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 依據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，下列處罰措施中，對其適用的有(   )。

　　A.給予警告并處5萬元罰款

　　B.撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證

　　C.處1000元以上5000元以下罰款

　　D.給予警告并處1000元以上3萬元以下的罰款

　　E.向社會(huì)公告

　　2. 下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有(   )。

　　A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利

　　B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程

　　C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

　　D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

　　E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　3. 關(guān)于營業(yè)稅計(jì)算繳納的說法，正確的有(   )。

　　A.自2009年1月1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣，應(yīng)按規(guī)定以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅

　　B.單位和個(gè)人開設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

　　C.企業(yè)的長期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)，其利息收入可以按差額計(jì)算繳納營業(yè)稅

　　D.企業(yè)受托提供林木管護(hù)取得的收入需要繳納營業(yè)稅

　　E.企業(yè)打印室實(shí)行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費(fèi)，需要繳納營業(yè)稅

　　4. 關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有(   )。

　　A.酒類企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　B.商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

　　C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費(fèi)5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除

　　D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　E.企業(yè)接受政府科技部門的資助進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不能享受在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠

　　5. 企業(yè)2010年度下列事項(xiàng)的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有(   )。

　　A.攤派支出可以稅前扣除

　　B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額

　　C.對于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日

　　E.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費(fèi)用化的，可以加計(jì)扣除50%;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　6. 注冊稅務(wù)師對某企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時(shí)，價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，注冊稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)按照(   )進(jìn)行調(diào)整。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定消費(fèi)稅的最低計(jì)稅價(jià)格

　　B.獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格

　　C.銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格

　　D.成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法

　　E.銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的實(shí)際銷售價(jià)格

　　7. 根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發(fā)票的有(   )。

　　A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物

　　B.向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備

　　C.向一般納稅人銷售免稅貨物

　　D.大型超市零售食品、服裝等生活用品

　　E.汽車廠商將汽車銷售給運(yùn)輸公司

　　8. 關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有(   )。

　　A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　9. 關(guān)于下列所得繳納個(gè)人所得稅的說法，正確的有(   )。

　　A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價(jià)值，超過原投資成本部分，無須繳納個(gè)人所得稅

　　B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補(bǔ)償金，按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

　　C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅

　　D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個(gè)人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費(fèi)，無需繳納個(gè)人所得稅

　　E.員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費(fèi)，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　10. 稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為中，既可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有(   )。

　　A.不予x發(fā)票

　　B.不予審批出口退稅

　　C.給予較低的納稅信用等級

　　D.給予加收滯納金

　　E.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人身份

　　三、簡答題

　　1. 西城汽車配件銷售公司于2010年10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當(dāng)日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯(cuò)誤，江南汽車修理廠拒收這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，并于2010年11月7日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售公司的開票人員當(dāng)即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。

　　問題：

　　1.簡述西城汽車配件銷售公司開票人員當(dāng)即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢的做法錯(cuò)誤的理由。

　　2.該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)由誰向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?期限為多久?

　　3.該項(xiàng)業(yè)務(wù)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上應(yīng)填寫哪些信息?報(bào)送時(shí)應(yīng)提供哪些書面材料?

　　2. 境內(nèi)公民王先生在市區(qū)投資設(shè)立一人有限公司，注冊資金500萬元，因經(jīng)營活動(dòng)需要，自2010年4月1日起，王先生將個(gè)人資金1800萬元借給本公司使用，王先生與公司簽訂借款合同，借款期限為2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率為10%。(假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%)

　　問題：

　　1.王先生收取的利息在公司2010年企業(yè)所得稅稅前如何扣除?并說明理由。

　　2.王先生本人按借款協(xié)議向公司收取的利息應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別為多少?

　　3. 某制藥廠2010年底存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分藥品因管理不善變質(zhì)。

　　問題：

　　1.該廠存貨因變質(zhì)所產(chǎn)生損失的金額應(yīng)如何確認(rèn)?

　　2.該廠在報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批存貨損失時(shí)，應(yīng)提供哪些證明材料?

　　4. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)10月10日外購原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款20000元，稅額3400元，款項(xiàng)已支付。10月29日，該材料驗(yàn)收入庫，該工業(yè)企業(yè)進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：

　　借：原材料 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3400

　　貸：銀行存款 23400

　　(2)10月23日，依據(jù)縣級人x政府收回土地使用權(quán)的正式文件被收回土地，取得財(cái)政補(bǔ)償收入1000000元。

　　(3)本企業(yè)非獨(dú)立核算食堂對外營業(yè)，10月發(fā)生了對外餐飲服務(wù)收入50000元。

　　問題：

　　1.該企業(yè)對業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，編制相應(yīng)調(diào)整分錄。

　　2.該企業(yè)應(yīng)如何繳納業(yè)務(wù)(2)

　　(3)的營業(yè)稅?應(yīng)繳稅款分別為多少?

　　3.根據(jù)問題2計(jì)算的應(yīng)繳稅款，編制該企業(yè)計(jì)提和繳納營業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　5. 某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2010年稅務(wù)機(jī)關(guān)對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　(1)所屬某倉庫多提折舊100000元;

　　(2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元，其會(huì)計(jì)處理為：

　　借：在建工程 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000

　　貸：銀行存款 234000

　　(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校，價(jià)值120000元，成本為85000元，其會(huì)計(jì)處理為：

　　借：營業(yè)外支出 120000

　　貸：庫存商品 120000

　　問題：

　　1.分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響。

　　2.作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。

　　6. 2010年10月，A公司(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓開發(fā)的辦公樓項(xiàng)目，共取得收入30000萬元。A公司按照國家稅法的規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅。已知A公司為取得該項(xiàng)目土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為5000萬元;該項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)成本為7000萬元，其中利息支出為2000萬元(含加罰利息100萬元)，該部分利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?該項(xiàng)目發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用1000萬元。A公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%(營業(yè)稅稅率為5%、城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收率為3%，印花稅稅率為0.05%)。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，A公司的辦稅人員認(rèn)為：

　　(1)A公司為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用5000萬元以及房地產(chǎn)開發(fā)成本7000萬元均可以全額扣除。

　　(2)由于利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?/p>

　　因此A公司可以扣除的開發(fā)費(fèi)用為(5000+7000)×5%=600(萬元)

　　(3)A公司可以扣除營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加，印花稅由于已在A公司的管理費(fèi)用中列支，不再重復(fù)扣除。

　　(4)A公司可以加計(jì)扣除(5000+7000)×20%=2400(萬元)

　　問題：

　　1.逐項(xiàng)指出辦稅人員的看法是否正確。如不正確，說明理由。

　　2.計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)納的土地增值稅。

　　7. 某居民企業(yè)2010年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。注冊稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細(xì)核算及相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)：

　　(一)借方發(fā)生額由如下兩部分組成：

　　1.以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場5%的股份，這部分股權(quán)的投資成本為550萬元;

　　2.投資的B工廠2010年度發(fā)生經(jīng)營虧損，按權(quán)益法核算應(yīng)分擔(dān)的份額為250萬元，這部分投資的投資成本為600萬元。

　　(二)貸方發(fā)生額由如下四部分組成：

　　1.以800萬元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10%的股權(quán)，這部分股權(quán)的投資成本為600萬元。

　　2.投資的D貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬元。對D貿(mào)易公司投資的原始計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元，占有30%股權(quán);清算注銷后，D貿(mào)易公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積為200萬元。

　　3.對E外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算，2010年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元。

　　4.2010年2月以8元/股在二級市場購進(jìn)F上市公司的流通股200萬股(每股面值1元)。2010年6月F上市公司股東大會(huì)決議，以股票溢價(jià)所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股;以未分配利潤每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬元，計(jì)入“投資收益”。

　　問題：

　　分別說明上述各項(xiàng)投資收益在2010年度企業(yè)所得稅計(jì)算繳納時(shí)應(yīng)如何處理。

　　8. 某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級換代，2010年4月，該企業(yè)對一批資產(chǎn)進(jìn)行了處置。處置資產(chǎn)情況如下表：

　　問題：

　　分別計(jì)算上述資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的增值稅或營業(yè)稅。

　　點(diǎn)擊查看試題答案及解析

　　四、綜合題

　　(一)基本情況

　　1.安居房產(chǎn)公司為一家新成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2009年2月該公司在某市市區(qū)競得1萬平方米土地進(jìn)行商品房開發(fā)。公司采取一次性開發(fā)功能、售價(jià)和成本相似的商品房，開發(fā)的商品房可售面積為8萬平方米，建造的會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主所有。企業(yè)分別以商品房和為電信部門建造的通訊設(shè)施為成本計(jì)算對象報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　2.2009年9月該樓盤取得預(yù)售許可證并開始預(yù)售商品房;2010年12月開始銷售商品房。

　　3.當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定：該地區(qū)開發(fā)商品房的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為15%;土地增值稅的預(yù)征率為2%;預(yù)售商品房繳納的土地增值稅、營業(yè)稅及附加允許在繳納當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　(二)審核企業(yè)2009年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳及有關(guān)資料發(fā)現(xiàn)：

　　1.2009年度企業(yè)利潤總額為-660萬元，納稅調(diào)整增加為4185.2萬元，納稅調(diào)整減少1800萬元，全年繳納企業(yè)所得稅431.3萬元。

　　2.2009年度累計(jì)預(yù)售商品房4萬平方米，收取預(yù)售款24000萬元，預(yù)收款繳納的土地增值稅和營業(yè)稅及附加合計(jì)為1800萬元，企業(yè)計(jì)入“遞延稅款”。

　　(三)審核企業(yè)2010年度相關(guān)財(cái)務(wù)核算資料發(fā)現(xiàn)：1.2010年度“利潤表”如下：

　　2.2010年1月～12月累計(jì)預(yù)售商品房1萬平方米，收取預(yù)售款6000萬元，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 6000萬元

　　貸：預(yù)收賬款 6000萬元

　　3.2010年12月結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)銷售的商品房5.4萬平方米，并將預(yù)售款結(jié)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)商品房銷售收入累計(jì)為32400萬元，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 2400萬元

　　預(yù)收賬款 30000萬元

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 32400萬元

　　4.2010年12月在預(yù)售款轉(zhuǎn)銷售同時(shí)，將原計(jì)入“遞延稅款”預(yù)售款繳納的營業(yè)稅及附加和土地增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)稅金及附加”，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為：

　　借：營業(yè)稅金及附加 2250萬元

　　貸：遞延稅款 2250萬元

　　5.2010年11月開發(fā)產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為32300萬元，其中商品房成本32000萬元，郵電通訊設(shè)施成本為300萬元。

　　商品房開發(fā)成本中，因出包工程未最終辦理結(jié)算和部分公共配套設(shè)施尚未完工，企業(yè)根據(jù)有關(guān)合同和預(yù)算等資料，采取預(yù)提方法計(jì)入開發(fā)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)到完工產(chǎn)品成本。經(jīng)核實(shí)確認(rèn)，出包合同總金額為20000萬元，已取得發(fā)票的17000萬元，未取得發(fā)票預(yù)提計(jì)入開發(fā)成本3000萬元;公共配套設(shè)施預(yù)算總造價(jià)1000萬元，未完工未取得發(fā)票預(yù)提計(jì)入開發(fā)成本為300萬元。12月份結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品房成本為21600萬元，相關(guān)的賬務(wù)處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 21600萬元

　　貸：x開發(fā)產(chǎn)品—商品房 21600萬元

　　6.為通信部門建造的電信設(shè)施12月份移交給電信部門，并收款400萬元。相關(guān)的賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 400萬元

　　貸：x開發(fā)產(chǎn)品—電信設(shè)施 300萬元

　　資本公積 100萬元

　　7.2010年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方發(fā)生額為10萬元，貸方發(fā)生額為80萬元。經(jīng)審核確認(rèn)，借方發(fā)生額為開發(fā)產(chǎn)品完工后企業(yè)貸款應(yīng)承擔(dān)的利息及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi);貸方發(fā)生額為企業(yè)將資金臨時(shí)借給其他企業(yè)所收取的利息。

　　8.2010年12月未出售的部分開發(fā)商品房收取臨時(shí)租金收入20萬元，相關(guān)的賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 20萬元

　　貸：其他應(yīng)付款 20萬元

　　9.銷售費(fèi)用分別為委托某廣告公司進(jìn)行廣告策劃費(fèi)200萬元和支付商品房代銷機(jī)構(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)300萬元，分別取得廣告業(yè)專用發(fā)票和服務(wù)業(yè)發(fā)票。

　　10.管理費(fèi)用中開支的內(nèi)容為繳納的土地使用稅15萬元、印花稅30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元，其余為房租、辦公費(fèi)和人員工資及福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等。

　　11.開發(fā)成本和管理費(fèi)用中合計(jì)列支實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為300萬元、職工福利費(fèi)總額為30萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元。

　　附表：適用的有關(guān)稅率

　　問題：1.根據(jù)審核情況，指出對2010年度相關(guān)稅費(fèi)繳納有影響的項(xiàng)目，并進(jìn)行正確處理。

　　2.計(jì)算2010年度該企業(yè)除企業(yè)所得稅外應(yīng)補(bǔ)的相關(guān)稅費(fèi)的金額。

　　3.計(jì)算2010年度納稅調(diào)整增加、納稅調(diào)整減少、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅額(假定企業(yè)2010年賬務(wù)處理不再調(diào)整)。

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