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2015注冊稅務師考試稅法一精選練習題答案及解析
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志;納稅人就是履行納稅義務的法人、自然人及其組織;征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權(quán)利義務所指向的物或行為。
【該題針對“稅種要素”知識點進行考核】
【答疑編號10032502】
2.
【正確答案】：C
【答案解析】：稅收合作信賴主義(也稱公眾信任原則)與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國家稅法在適用這一原則時都作了一定限制。
【該題針對“稅法的基本原則”知識點進行考核】
【答疑編號10032503】
3.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D是全國人大常委會通過的稅收法律，效力最高，其余選項均是國務院及其部委制定的，其效力低于全國人大及其常委會通過的法律。
【該題針對“稅收立法”知識點進行考核】
【答疑編號10032504】
4.
【正確答案】：D
【答案解析】：一般來說，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關都不能超越權(quán)限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
【該題針對“稅法的效力與解釋”知識點進行考核】
【答疑編號10032505】
5.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A不屬于條件，只是一個執(zhí)行過程中的程序措施;選項B、D屬于稅收強制執(zhí)行措施的條件。
【該題針對“稅款征收程序”知識點進行考核】
【答疑編號10032506】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核目的：掌握稅收法律關系的產(chǎn)生是以納稅主體納稅義務成立的法律事實為基礎和標志，而不應當是征稅主體的行為。
【該題針對“稅收法律關系”知識點進行考核】
【答疑編號10032507】
7.
【正確答案】：A
【答案解析】：所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據(jù)也是所得額。
【該題針對“稅種要素”知識點進行考核】
【答疑編號10032508】
8.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項 A、B、D均規(guī)定了稅目稅率表，只有增值稅沒有稅率表。
【該題針對“稅種要素”知識點進行考核】
【答疑編號10032509】
9.
【正確答案】：C
【答案解析】：應納稅額=5×20%+(8-5)×20%×(1+50%)=1.9(萬元)
【該題針對“應納稅額的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10032510】
10.
【正確答案】：C
【答案解析】：稅基式減免包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等;稅額式減免具體含全部免稅、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等。
【該題針對“減稅、免稅”知識點進行考核】
【答疑編號10032511】
11.
【正確答案】：D
【答案解析】：國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括：稅收管轄權(quán)的問題;避免或消除國際重復征稅的問題;避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇;加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅。
【該題針對“國際稅收協(xié)定”知識點進行考核】
【答疑編號10032512】
12.
【正確答案】：A
【答案解析】：稅務規(guī)章和其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章就同一事項規(guī)定不一致的，由國務院裁決;稅務規(guī)章和地方法規(guī)就同一事項規(guī)定不一致的，不能確定如何適用的，應當由國務院提出意見，國務院認為應當適用稅務規(guī)章的，應當提請全國人大裁決;稅務行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范，多表現(xiàn)為行政解釋，和稅務規(guī)章不具有同等效力。
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABE
【答案解析】：經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考;稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突;稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對于有爭議的涉稅行為，納稅人必須根據(jù)稅務機關的規(guī)定做出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義;實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅。
【該題針對“稅法的基本原則”知識點進行考核】
【答疑編號10032514】
2.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：稅收法律主義也稱為稅收法定主義、法定性原則，是指稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力(利)義務只以法律規(guī)定的為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。它包括：課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。
【該題針對“稅法的基本原則”知識點進行考核】
【答疑編號10032515】
3.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求包括執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法和執(zhí)法根據(jù)合法。
【該題針對“稅收執(zhí)法和稅收司法”知識點進行考核】
【答疑編號10032516】
4.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：稅率的基本形式有比例稅率、累進稅率、定額稅率三種。
【該題針對“稅率”知識點進行考核】
【答疑編號10032517】
5.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則;國際稅收分配公平原則;國際稅收中性原則。
【該題針對“國際稅法的概念”知識點進行考核】
【答疑編號10032518】
6.
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：國際稅法的調(diào)整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系。國際稅法的主要內(nèi)容包括稅收管轄權(quán)、國際重復征稅等;轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團內(nèi)部的關聯(lián)交易。
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