注冊(cè)稅務(wù)師2016年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題
一、單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)2009年1月1日乙材料賬面實(shí)際成本為135 000元，結(jié)存數(shù)量為750噸;1月3日購(gòu)進(jìn)乙材料450噸，每噸單價(jià)300元;1月15日又購(gòu)進(jìn)乙材料600噸，每噸單價(jià)270元;1月4日和1月20日各發(fā)出材料600噸。該企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法這兩種方法計(jì)算的期末材料成本的差額為( )元。
A.2 500
B.4 000
C.4 500
D.3500
2、某公司購(gòu)買一臺(tái)新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設(shè)備價(jià)值為30萬(wàn)元，使用壽命為5年，期滿無(wú)殘值，按年數(shù)總和法計(jì)提折1日(與稅法規(guī)定一致)。用該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司帶來(lái)銷售收入20萬(wàn)元，付現(xiàn)成本l0萬(wàn)元。最后一年全部收回第一年墊付的流動(dòng)資金5萬(wàn)元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司最后一年因使用該設(shè)備產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為( )萬(wàn)元。
3、根據(jù)所述資料，回答下列題：甲、乙、丙三個(gè)公司均為股份有限公司，適用企業(yè)所得稅稅率均為33%。有關(guān)資料如下：
(1)2005年6月1日，甲公司以固定資產(chǎn)投資于丙公司，擁有丙公司250萬(wàn)股普通法人股(占丙公司有表決權(quán)股份的25%，丙公司普通股的每股面值為1元)，采用權(quán)益法核算。2006年1月1日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為880萬(wàn)元，公允價(jià)值為990萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅成本為850萬(wàn)元。
(2)2006年1月1日，甲公司以擁有對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資換人乙公司的生產(chǎn)設(shè)備一套和無(wú)形資產(chǎn)一項(xiàng)，并支付補(bǔ)價(jià)110萬(wàn)元。乙公司的生產(chǎn)設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為750萬(wàn)元、250萬(wàn)元，公允價(jià)值分別為800萬(wàn)元、300萬(wàn)元，假設(shè)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。乙公司對(duì)取得的丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。
(3)丙公司成立于2005年6月1日，2005年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)元，其股東權(quán)益變動(dòng)除凈利潤(rùn)因素外，無(wú)其他事項(xiàng)，且除提取法定盈余公積和法定公益金外無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。2006年1月1 13股東權(quán)益有關(guān)賬戶的余額為：“股本”貸方余額為1000萬(wàn)元，“資本公積”貸方余額為2200萬(wàn)元，“盈余公積”貸方余額為48萬(wàn)元，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”貸方余額為272萬(wàn)元。
(4)2006年9月5日，丙公司接受一外國(guó)公司現(xiàn)金捐贈(zèng)50萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行。
(5)2006年度丙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。2005年2月3日丙公司董事會(huì)作出如下決議：按2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金，向投資者分配現(xiàn)金股利，每10股1.5元。丙公司2006年的年報(bào)于3月15日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。若甲公司自2005年起采用債務(wù)法核算所得稅，則甲公司因轉(zhuǎn)讓對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資而應(yīng)繳納的所得稅為( )萬(wàn)元。
A.9.9
B.19.8
C.36.3
D.46.2
4、A公司2002年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，原始價(jià)值100000元，原估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按直線法計(jì)提折舊，稅法亦按直線法汁提折舊。2007年1月1日公司決定將設(shè)備的折舊年限改為6年。假設(shè)適用所得稅稅率為33%，不考慮盈余公積的提取。則對(duì)于該項(xiàng)變更，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.減少2007年年初留存收益16000元
B.減少2007年應(yīng)納所得稅額3960元
C.減少2007年凈利’潤(rùn)8040元
D.增加遞延稅款借方1320元
二、多項(xiàng)選擇題
5、下列計(jì)算資金成本率的公式中，不正確的有( )。
A.資金成本率=使用資金支付的報(bào)酬÷(籌資總額-籌資費(fèi)用)
B.資金成本率=使用資金支付的報(bào)酬÷籌資總額
C.資金成本率=資金使用報(bào)酬率÷(1-籌資費(fèi)用率)
D.資金成本率=(籌資總額×資金使用報(bào)酬率)÷[籌資總額×(1-籌資費(fèi)用率)]
E.資金成本率=使用資金支付的報(bào)酬÷(1-籌資費(fèi)用率)
6、 甲公司2009年1月1日購(gòu)入乙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算;2009年7月1日購(gòu)入丙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年2月因需要資金，甲公司計(jì)劃出售上述全部債券，則下列說(shuō)法正確的有( )。
A.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)
B.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)
C.甲公司所持丙公司債券不需要重分類
D.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為持有至到期投資
E.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)
7、 一項(xiàng)長(zhǎng)期投資方案的現(xiàn)值指數(shù)小于1，說(shuō)明( )。
A.該方案的內(nèi)含報(bào)酬率大于企業(yè)的資金成本
B.該方案的內(nèi)含報(bào)酬率小于企業(yè)的資金成本
C.該方案凈現(xiàn)值大于0
D.該方案生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值大于初始投資的現(xiàn)值
E.該方案不可行
8、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法
B.會(huì)計(jì)政策變更意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的
C.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理
D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額
E.會(huì)計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表
9、關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.或有事項(xiàng)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)
B.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債
C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失
D.與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債
E.企業(yè)只要有重組義務(wù)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
三、不定項(xiàng)選擇題
10、 甲公司與乙公司協(xié)商，甲公司以其擁有的專利權(quán)與乙公司生產(chǎn)用車床交換，此項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換人和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為450萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%;乙公司生產(chǎn)用車床的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，已提折舊為50萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為30萬(wàn)元，公允價(jià)值為420萬(wàn)元，在資產(chǎn)交換過(guò)程中發(fā)生車床搬運(yùn)費(fèi)1.2萬(wàn)元。乙公司另支付30萬(wàn)元給甲公司。甲公司收到換入的車床作為固定資產(chǎn)核算;乙公司獲得的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。
根據(jù)上述資料，回答下列各題：
為判斷上述交易是否屬于非貨幣性交易，經(jīng)計(jì)算，補(bǔ)價(jià)占整個(gè)交易金額的比例為( )。
A.6%
B.6.67%
C.7.14%
D.7.5%
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