2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為(　)萬(wàn)元。

　　A、10

　　B、12

　　C、5

　　D、79

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有(　)。

　　A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　B、受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%

　　C、受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%

　　D、資產(chǎn)收購(gòu)后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購(gòu)資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　3、下列關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是( )。

　　A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　B、由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳

　　C、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫(kù)

　　D、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%，就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易所得不實(shí)的，可以按照下列(　)方法進(jìn)行調(diào)整。

　　A、再銷(xiāo)售價(jià)格法

　　B、交易凈利潤(rùn)法

　　C、可比非受控價(jià)格法

　　D、利潤(rùn)分割法

　　5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來(lái)源的確定的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

　　B、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

　　C、提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　D、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　答案及解析：

　　1、C

　　【解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬(wàn)元)，境外已納稅款扣除限額= (200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-50=5(萬(wàn)元)

　　2、AD

　　【解析】選項(xiàng)B，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%而非85%;C，對(duì)于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%。

　　3、B

　　【解析】上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳;跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫(kù);總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%，就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。

　　4、ABCD

　　【解析】稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法;再銷(xiāo)售價(jià)格法;成本加成法;交易凈利潤(rùn)法;利潤(rùn)分割法;其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

　　5、B

　　【解析】動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。

　　相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：小型微利企業(yè)所得稅

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.張某6月以拍賣(mài)方式支付100萬(wàn)元購(gòu)入大華公司 “打包債權(quán)”200萬(wàn)元，其中甲欠大華公司120萬(wàn)元，乙欠大華公司80萬(wàn)元。11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬(wàn)元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為(　)。

　　A、0.2萬(wàn)元

　　B、2萬(wàn)元

　　C、4萬(wàn)元

　　D、10萬(wàn)元

　　2.某企業(yè)2012年5月將一臺(tái)賬面余值55萬(wàn)元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬(wàn)元、料件費(fèi)6萬(wàn)元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為(　)。

　　A、1.8萬(wàn)元

　　B、3萬(wàn)元

　　C、16.5萬(wàn)元

　　D、19.5萬(wàn)元

　　3.2010年9月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600 萬(wàn)元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2012年8月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊150萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅之日關(guān)稅稅率為10%)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、30

　　B、32

　　C、36

　　D、40

　　4.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是(　)。

　　A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

　　B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

　　C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

　　D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　5.某酒廠2月銷(xiāo)售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷(xiāo)售的包裝物價(jià)格7254元;本月銷(xiāo)售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。

　　A、199240

　　B、379240

　　C、391240

　　D、484550

　　答案及解析：

　　1.B

　　【解析】本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算特殊問(wèn)題的知識(shí)點(diǎn)。處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=100×80÷200=40(萬(wàn)元)，處置債權(quán)所得50-40=10(萬(wàn)元)，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=10×20%=2(萬(wàn)元)。

　　2.B

　　【解析】本題考核關(guān)稅的計(jì)算問(wèn)題。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。因此，應(yīng)繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬(wàn)元)

　　3.C

　　【解析】本題考核關(guān)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。

　　減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，計(jì)算公式為：

　　完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]

　　補(bǔ)繳額為600×10%×(1-2÷5)=36(萬(wàn)元)

　　4.B

　　【解析】本題主要考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。

　　5.C

　　【解析】 本題主要考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，即使分別核算銷(xiāo)售額也從高稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

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