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注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》備考題及答案
下面是注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》備考題，并附送答案，歡迎參考!
單項選擇題
1.企業(yè)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的轉(zhuǎn)讓凈收益，應(yīng)填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表一(1)中的( )項目中。
A.處置固定資產(chǎn)凈收益
B.銷售(營業(yè))收入
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
【正確答案】：A
【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】
2.某企業(yè)2009年“營業(yè)外支出――罰款”發(fā)生額50萬元，分別為：稅務(wù)機關(guān)稅款滯納金5萬元，工商局不正當競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，供電局遲交電費罰款5萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經(jīng)濟業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是( )萬元。
A.50
B.35
C.24.80
D.19.80
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的稅收滯納金。納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物等罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。對于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的罰款和滯納金準予在稅前扣除，準予在稅前扣除的罰款支出=5(供電局罰款)+10(銀行罰息)+5(延期支付貨款罰款)+4.8(經(jīng)濟業(yè)務(wù)保證金罰款)=24.80(萬元)。
【該題針對“企業(yè)所得稅的扣除項目”知識點進行考核】
3.某企業(yè)2009年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收入120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，股票轉(zhuǎn)讓收入20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報表中“投資收益”中的金額應(yīng)為( )萬元。
A.10
B.130
C.220
D.350
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)所得稅申報表主表 “投資收益”填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。
投資收益金額=10+120+200+20=350(萬元)
【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】
4.企業(yè)所得稅法中規(guī)定，納稅人取得境外投資收益，對在境外實際繳納的稅額，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中抵免。根據(jù)此規(guī)定，下列各業(yè)務(wù)中處理正確的是( )。
A.在A國投資所得300萬元人民幣，按A國規(guī)定征稅75萬元，那么這75萬元可以全部抵免
B.在B國投資所得300萬元人民幣，按B國規(guī)定應(yīng)當征稅75萬元，但被投資企業(yè)享受減征優(yōu)惠，實際征收45萬元，那么可以抵免的稅額是75萬元
C.在C國投資所得300萬元人民幣，按C國規(guī)定應(yīng)當征稅60萬元，那么可以抵免的稅額是75萬元
D.在D國投資所得300萬元人民幣，按C國規(guī)定應(yīng)當征稅90萬元，那么可以抵免的稅額是90萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：境外投資所得300萬元，根據(jù)我國稅法規(guī)定，可以抵免的所得稅限額是300×25%=75(萬元)，對于境外已納稅款不足75萬元的，應(yīng)當按實際繳納的稅款抵免，按我國稅法計算的應(yīng)納稅額與可抵免稅額之間的差額補稅;境外已納稅款超過75萬元的，抵免75萬元，超過部分可以在以后 5個納稅年度內(nèi)抵免。
選項B，在境外實際繳納的稅款是45萬元，所以，只能按45萬元抵免;
選項C，在境外實際繳納的稅款小于抵免限額的，只能按實際繳納的稅款抵免，所以，只能抵免60萬元;
選項D，境外已納稅款超過75萬元的，抵免75萬元，超過部分90-75=15(萬元)，可以在以后5個納稅年度內(nèi)抵免。
【該題針對“企業(yè)所得稅稅額的計算”知識點進行考核】
5.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理不正確的是( )。
A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整
B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤
C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額
D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【該題針對“特別納稅調(diào)整”知識點進行考核】
6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)免稅收入的是( )。
A.國債利息收入;
B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
D.所有的非營利組織的收入
【正確答案】：D
【答案解析】：符合條件的非營利組織的收入作為免稅收入，并不是所有的非營利企業(yè)都可以作為免稅收入處理。
【該題針對“收入確認的金額”知識點進行考核】
7.某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，計提的三項經(jīng)費35.50萬元，其中福利費本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2.50萬元，該企業(yè)在計算2009年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.0
B.7.75
C.9
D.35.50
【正確答案】：C
【答案解析】：福利費扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發(fā)生30萬元，準予扣除21萬元
工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除
職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發(fā)生2.50萬元，可以據(jù)實扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=35.50-(21+3+2.50)=9(萬元)
【該題針對“企業(yè)所得稅稅額的計算”知識點進行考核】
8.張三(中國公民)由一中方企業(yè)于2009年10月派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000 元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，單某每月從外方取得的工資應(yīng)向派出單位繳納2000元，則張三每月應(yīng)當繳納的個人所得稅稅額為( )元。
A.475
B.75
C.705
D.625
【正確答案】：D
【答案解析】：張三自行申報的應(yīng)納個人所得稅=(1000+8000-2000-2000)×20%-375=625(元)。
補充：在實務(wù)操作中，應(yīng)當由中方企業(yè)代扣代繳的個人所得稅=1000×10%-25=75(元)，外資企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅= (8000-2000-2000)×15%-125=475(元)，所以張三每月自行補繳的個人所得稅=625-75-475=75(元)。
【該題針對“個人所得稅的計算”知識點進行考核】
9.某高校陳教授2009年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數(shù)冊，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應(yīng)邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報酬60000元。則陳教授出書事項應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。
A.8960
B.6720
C.12320
D.15680
【正確答案】：D
【答案解析】：對于加印的，應(yīng)當與原稿酬合并為一次征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，應(yīng)當按單獨作為一次稿酬所得征稅。所以，應(yīng)繳納的個人所得稅= (50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)
【該題針對“個人所得稅的計算”知識點進行考核】
10.核查納稅義務(wù)人勞務(wù)報酬所得支付明細表，應(yīng)當通過審核外籍個人來華提供勞務(wù)服務(wù)與派遣公司的關(guān)系來進行判斷，如果是非獨立勞務(wù)的應(yīng)當按照( )稅目計稅，如果是獨立勞動的，應(yīng)當按照( )稅目計稅。
A.勞務(wù)報酬 工資薪金
B.工資薪金 勞務(wù)報酬
C.工資薪金 特許權(quán)使用費
D.特許權(quán)使用費 勞務(wù)報酬
【正確答案】：B
【答案解析】：核查納稅義務(wù)人勞務(wù)報酬所得支付明細表，應(yīng)當通過審核外籍個人來華提供勞務(wù)服務(wù)與派遣公司的關(guān)系來進行判斷，如果是非獨立勞務(wù)的應(yīng)當按照工資薪金稅目計稅，如果是獨立勞動的，應(yīng)當按照勞務(wù)報酬稅目計稅。
【該題針對“個人所得稅的征稅范圍”知識點進行考核】
11.個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)人應(yīng)當( )。
A.自行申報納稅
B.應(yīng)將各處所得分別向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報納稅
C.將各處所得分別計算，將計算應(yīng)納稅額合并到一處納稅
D.自行決定就其中的一處所得申報納稅
【正確答案】：A
【答案解析】：對于個人從兩處或兩處以上取得的工資薪金所得，應(yīng)當自行申報納稅。
【該題針對“個人所得稅納稅申報表的填寫”知識點進行考核】
【注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》備考題及答案】相關(guān)文章：
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