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稅務(wù)師考試《稅法一》考點(diǎn)與練習(xí)題2016

　　考點(diǎn)一：國(guó)際重復(fù)征稅

稅務(wù)師考試《稅法一》考點(diǎn)與練習(xí)題2016

　　(一)國(guó)際重復(fù)征稅及其避免

　　1.國(guó)際重復(fù)征稅的概念

　　國(guó)際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。

　　2.國(guó)際重復(fù)征稅發(fā)生的原因

　　國(guó)際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下三個(gè)方面的原因：納稅人所得或收益的國(guó)際化、各國(guó)所得稅制的普遍化、各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性。

　　3.避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式：?jiǎn)芜叿绞健㈦p邊方式和多邊方式

　　4.避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法

　　(1)免稅法

　　指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。

　　(2)抵免法

　　指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除本國(guó)居民就其外國(guó)來(lái)源所得在國(guó)外已納稅額，以此避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。

　　(二)國(guó)際稅收抵免制度

　　1.抵免限額的確定

　　抵免限額=(來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率)×(來(lái)自非居住國(guó)應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得)

　　2.分國(guó)限額法與綜合限額法

　　(1)分國(guó)抵免限額(簡(jiǎn)化式)=來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率

　　(2)分國(guó)限額法與綜合限額法比較

　　3.直接抵免法與間接抵免法

　　4.稅收饒讓

　　指居住國(guó)的政府對(duì)居民納稅人在非居民國(guó)得到的稅收優(yōu)惠，特準(zhǔn)給予饒讓。

　　特點(diǎn)：它不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，是抵免法的附加。

　　作用：

　　(1)鼓勵(lì)本國(guó)居民從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性

　　(2)維護(hù)非居住國(guó)利益

　　【考題·單選題】(2010年)關(guān)于國(guó)際稅收抵免制度的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免

　　B.允許抵免額等同于抵免限額

　　C.稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法

　　D.抵免限額是指對(duì)跨國(guó)納稅人在國(guó)外已納稅款進(jìn)行抵免的限度

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項(xiàng)B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居住國(guó)稅款兩者之間數(shù)額較小者;選項(xiàng)C，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加。

　　考點(diǎn)二：國(guó)際稅法

　　五個(gè)問(wèn)題

　　一、國(guó)際稅法概念及原則

　　二、稅收管轄權(quán)★

　　三、國(guó)際重復(fù)征稅★

　　四、國(guó)際避稅與反避稅

　　五、國(guó)際稅收協(xié)定★

　　一、國(guó)際稅法概念及原則

　　(一)什么是國(guó)際稅法

　　國(guó)際稅法是指調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過(guò)程中產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

　　(1)國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象，是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　(2)國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是"OECD范本"和"聯(lián)合國(guó)范本"。

　　(3)國(guó)際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際避稅與反避稅等。

　　(二)國(guó)際稅法的基本原則

　　1.國(guó)家稅收主權(quán)原則

　　2.國(guó)際稅收分配公平原則

　　3.國(guó)際稅收中性原則

　　二、稅收管轄權(quán)

　　(一)稅收管轄權(quán)概念及分類

　　1.稅收管轄權(quán)的概念

　　稅收管轄權(quán)，是一個(gè)主權(quán)國(guó)家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力，屬于國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)。

　　稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性。獨(dú)立性是指主權(quán)國(guó)家在稅收征收管理方面行使權(quán)力的完全自主性，即對(duì)本國(guó)的稅收立法和稅務(wù)管理具有獨(dú)立的管轄權(quán)力;排他性是指在處理屬于本國(guó)稅收事務(wù)時(shí)不受外來(lái)干涉、控制和支配。

　　2.稅收管轄權(quán)的分類

　　目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

　　(二)約束稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例

　　1.約束居民(公民)管轄權(quán)的國(guó)際慣例

　　2.約束來(lái)源地管轄權(quán)的國(guó)際慣例

　　【考題·單選題】(2008年)按照居民稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括(　)。

　　A.住所標(biāo)準(zhǔn)

　　B.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

　　C.意愿標(biāo)準(zhǔn)

　　D.籍貫標(biāo)準(zhǔn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)，不含籍貫標(biāo)準(zhǔn)。