2016年注冊稅務(wù)師《稅法一》測試題(含答案)

　　一、計算題

　　1、某建筑工程公司地處縣城，具備建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)且具備增值稅一般納稅人資格，2012年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)在縣城總承包一項工程，承包合同記載總承包額10000萬元，其中建筑勞務(wù)費4000萬元，鋁合金結(jié)構(gòu)件6000萬元。又將總承包額的二分之一轉(zhuǎn)包給某市一安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費2000萬元，鋁合金結(jié)構(gòu)件3000萬元。工程所用鋁合金結(jié)構(gòu)件材料6000萬元中，3000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，3000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。(2)建筑公司自建同地段相同規(guī)格商品房3棟，工程成本合計2400萬元。該公司將其中一棟留作自用;一棟對外出售，取得銷售收入1425萬元;最后一棟贈送給某企業(yè)。(3)建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，餐飲大廳設(shè)有啤酒機，本年銷售給用餐客戶自產(chǎn)啤酒110噸，取得收入34.14萬元。臺球和保齡球收入112萬元。(4)購進營業(yè)稅開票稅控系統(tǒng)五套，取得普通發(fā)票，注明每套價稅合計1.49萬元。企業(yè)已作為固定資產(chǎn)入賬。(5)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額188萬元已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，相關(guān)的運輸費用18萬元取得貨運企業(yè)的運費票據(jù)。在完工時，總承包商取得工程建設(shè)方給予的優(yōu)質(zhì)工程獎50萬元。

　　(說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收，當?shù)亟ㄖ�業(yè)利潤率為8%，臺球、保齡球營業(yè)稅稅率為5%，歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 61.50

　　B. 60

　　C. 121.50

　　D. 120

　　(2)建筑公司應(yīng)繳納的增值稅合計為(　　)萬元。

　　A. 246.64

　　B. 247.9

　　C. 0

　　D. 245.32

　　(3)建筑公司應(yīng)繳納的消費稅為(　　)元。

　　A. 0

　　B. 24200

　　C. 27500

　　D. 22520

　　(4)建筑公司本年繳納的營業(yè)稅合計為(　　)萬元。

　　A. 280.75

　　B. 279.67

　　C. 247.80

　　D. 252.47

　　2、某市的商業(yè)銀行(被認定為增值稅一般納稅人)，2012年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)吸收居民儲蓄，支付利息800萬元;向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入1000萬元，逾期貸款取得的加息、罰息收入20萬元。 (2)為電信部門代收電話費150萬元，按合同約定收取代收話費4%的手續(xù)費。 (3)與其他金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)往來取得收入22萬元;取得出納長款收入4萬元。 (4)從2012年1月1日起從事某融資租賃項目，向承租方收取的價款為240萬元(其中包括設(shè)備的殘值5萬元)，共為此發(fā)生成本160萬元，已知租賃期限為2年。 (5)4月1日受A公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率8%，約定按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費，銀行如期收回本息。 (6)4月2日購進某股票，支付700萬元，5月20日以860萬元的價格賣出，支付相關(guān)手續(xù)費2萬元，上年度第四季度銷售股票有負差30萬元，第一季度銷售股票有負差10萬元。 (7)向開戶單位銷售支票等相關(guān)憑據(jù)，取得銷售收入3萬元。銷售金銀，取得含稅收入45萬元。

　　根據(jù)以上資料，回答下列下列題：

　　(1)該銀行2012年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 37.66

　　B. 50.51

　　C. 59.78

　　D. 62.03

　　(6)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 7.50

　　B. 9.51

　　C. 2.50

　　D. 4.38

　　(7)A公司委托銀行發(fā)放貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 3.01

　　B. 3.33

　　C. 51.15

　　D. 30.67

　　(8)2012年第2季度該商業(yè)銀行應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加為(　　)萬元。

　　A. 6.63

　　B. 5.98

　　C. 4.28

　　D. 5.23

　　二、綜合分析題

　　1、某市區(qū)酒廠為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售自產(chǎn)糧食白酒15噸，每噸不含稅單價為80000元.收取包裝物押金170200元，收取裝卸費23400元;(2)從云南某酒廠購進糧食白酒6噸，專用發(fā)票上注明每噸不含稅進價15000元;購進白酒全部生產(chǎn)領(lǐng)用。勾兌38度白酒8噸并直接出售，取得不含稅收入380000元;(3)將自產(chǎn)35度糧食白酒10噸，以成本價每噸8500元分給職工作年貨，對外銷售同類糧食白酒不含稅單價為每噸19500元;(4)本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸不含稅售價2850元，并且每噸收取包裝箱押金175.5元，約定半年期限歸還;(5)該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用o.2噸，該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本為每噸35000元;(6)出售特制黃酒50噸，每噸不含稅售價2000元，收取黃酒包裝物押金1萬元，約定3個月后歸還;(7)委托某個體工商戶(小規(guī)模納稅人)生產(chǎn)10噸糧食白酒，本廠提供原材料成本為35萬元，支付加工費82400元(含稅)，收回后封存入庫，取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票;(8)進口一批葡萄酒，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關(guān)于12月15日開具了海關(guān)進口增值稅專用繳款書;(9)酒廠將進口的葡萄酒的80%用于生產(chǎn)高檔葡萄酒。當月銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額500萬元;(10)本月從國內(nèi)購進其他生產(chǎn)葡萄酒材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、增值稅20.4萬元。

　　(其他資料：本月初的期末留抵進項稅為85000元，本期購進機器修理備件和燃料、低值易耗品等取得增值稅專用發(fā)票，通過認證準予抵扣的進項稅為215480元)(國家規(guī)定糧食白酒的成本利潤率為10%，進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅稅率為50%，葡萄酒消費稅稅率為10%)

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　(1)銷售糧食白酒的增值稅銷項稅合計為(　　)元。

　　A. 331516.16

　　B. 546392.91

　　C. 336946.16

　　D. 331558.66

　　(2)廣告樣品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為(　　)元。

　　A. 1636.25

　　B. 2125

　　C. 19000

　　D. 2175

　　(3)該酒廠當月應(yīng)納消費稅為(　　)元。

　　A. 1554655.34

　　B. 1030780.34

　　C. 1035269.02

　　D. 1650491.59

　　(4)該酒廠應(yīng)納增值稅額為(　　)元。

　　A. 700178.66

　　B. 501671.44

　　C. 506466.16

　　D. 615178.66

　　(5)該酒廠當月繳納的城建稅和教育附加為(　　)元。

　　A. 185214.30

　　B. 164550.18

　　C. 172744.90

　　D. 165044.77

　　(6)以下關(guān)于本題中酒類消費稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A. 外購白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒，可以抵扣已納消費稅

　　B. 啤酒包裝箱押金不計入售價確定消費稅單位稅額

　　C. 自產(chǎn)白酒用于廣告，適用組價計算消費稅

　　D. 以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒，準予從當期應(yīng)納消費稅稅額中抵減《海關(guān)進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅

　　E. 委托個體工商戶加工白酒，個體工商戶應(yīng)該依法代收代繳消費稅

　　2、某日化廠為增值稅一般納稅人，2012年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　9月份： (1)國內(nèi)購進業(yè)務(wù)：購進一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額90萬元、增值稅額15.3萬元，支付購貨運費3.5萬元、建設(shè)基金0.5萬元，取得貨運發(fā)票，運輸途中由于運輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理損失8%。 (2)銷售業(yè)務(wù)：在國內(nèi)銷售化妝品，取得含稅銷售額35.1萬元，出口化妝品取得銷售額80萬元人民幣。 (3)其他業(yè)務(wù)：企業(yè)開發(fā)新型化妝品，生產(chǎn)成本8萬元，將其中的10%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商。該新型化妝品無同類售價，其成本利潤率為5%。

　　10月份： (1)進口業(yè)務(wù)：進口一批香水精，支付國外買價20萬元、購貨傭金2萬元，到達我國輸入地起卸以前的運輸裝卸費3萬元，保險費無法確定，保險費率為3‰，完稅后海關(guān)放行，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費7萬元，取得了運輸發(fā)票。 (2)國內(nèi)購進業(yè)務(wù)：從小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款8萬元;購進香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元;另支付購貨運輸費用2萬元、裝卸費用0.5萬元，取得了運輸發(fā)票。購進的香水精用于生產(chǎn)高級化妝品。 (3)銷售業(yè)務(wù)：10月5日，以分期付款方式銷售給甲商場高級化妝品，不含稅總價款70萬元，合同約定本月支付貨款的60%，15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額42萬元;以代銷方式委托乙代理商銷售日用護膚品，本月收到代理商開具的代銷清單注明含稅銷售額為126.36萬元。 (4)其他業(yè)務(wù)：將本廠2009年購進的大型客車贈送給福利院，該客車購進時增值稅專用發(fā)票上注明金額36萬元、增值稅6.12萬元(已抵扣進項稅)，已提折舊4萬元。

　　3、相關(guān)資料：該日化廠進口香水精關(guān)稅稅率為20%，10月初庫存外購香水精買價2萬元，10月末庫存外購香水精買價25萬元，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%。退稅率13%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月認證抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列下列題：

　　(1)2012年9月該日化廠應(yīng)退增值稅(　　)萬元。

　　A. 5：44

　　B. 5.03

　　C. 6.02

　　D. 10.28

　　(8)2012年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加共計(　　)萬元。

　　A. 0

　　B. 0.88

　　C. 0.89

　　D. 1.72

　　(9)2012年10月該日化廠進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計(　　)萬元。

　　A. 20.11

　　B. 23.13

　　C. 23.19

　　D. 25.14

　　(10)下列關(guān)于日化廠10月份發(fā)生的各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的有(　　)。

　　A. 從小規(guī)模納稅人購進勞保用品不得抵扣進項稅額

　　B. 以分期付款方式銷售高級化妝品，計稅銷售額為70萬元

　　C. 以代銷方式委托乙代理商銷售護膚品，計稅銷售額為108萬元

　　D. 外購香水精已納的消費稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費稅額中計算扣除

　　E. 將2009年購進的大型客車贈送福利院屬于增值稅的視同銷售行為

　　(11)2012年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元。

　　A. 12.79

　　B. 13.09

　　C. 18.21

　　D. 19.95

　　(12)2012年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅(　　)萬元。

　　A. 1.64

　　B. 7.00

　　C. 13.00

　　D. 16.00

　　參考答案

　　一、計算題

　　(1) :A

　　建筑工程公司承包工程繳納營業(yè)稅=(4000-2000+50)×3%=61.50(萬元)

　　(2) :A

　　建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅=3000÷(1+17%)×17%-188-18×7%=246.64 (萬元)

　　(3) :C

　　自建自用不繳納營業(yè)稅。

　　自建建筑物對外銷售的，應(yīng)當征收建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅。

　　建筑公司自建商品房對外贈送，視同銷售。

　　繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=2400×(1+8%)÷(1-3%)×3%×2/3=53.44(萬元)

　　轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1425×2×5%=142.5(萬元)

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅=53.44+142.5=195.94(萬元)

　　稅法規(guī)定，餐飲業(yè)按服務(wù)業(yè)征稅，餐飲業(yè)的自制啤酒的消費稅稅率為250元/噸，既要征收消費稅也要征收營業(yè)稅。臺球和保齡球按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，稅率為5%;歌舞廳收入按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，稅率為20%。

　　賓館應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(80+34.14)×5%+60×20%+112×5%=23.31(萬元)

　　應(yīng)繳納的消費稅=110×250=27500(元)

　　(4) :B

　　營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，根據(jù)公式計算可抵免稅額;當期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。所以本期可以抵免的營業(yè)稅=5×1.49÷(1+17%)×17%=1.08(萬元)綜上，本建筑工程公司繳納的營業(yè)稅合計=61.50+195.94+23.31-1.08=279.67(萬元)(5) :C

　　(6) :A

　　(7) :B

　　(8) :A

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：逾期貸款取得的加息、罰息收入應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳營業(yè)稅=(1000+20)×5%=51(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：代收電話費手續(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=150×4 0%×5%=0.3(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：金融機構(gòu)之間的往來業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。出納長款收入不征營業(yè)稅。

　　業(yè)務(wù)(4)：融資租賃的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后，以直線法折算出余額為營業(yè)額。

　　融資租賃應(yīng)納營業(yè)稅=(240-160)÷2÷4×5%=0.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：受托貸款手續(xù)費收入應(yīng)納營業(yè)稅=5000×8%÷12×2×10%×5%=0.33(萬元)

　　A公司委托銀行發(fā)放貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5000×8%÷12×2×5%=3.33(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：金融商品買賣業(yè)務(wù)，應(yīng)該以賣出價減去買入價后的余額征收營業(yè)稅。金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一會計年度內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。所以，不能減上一年的銷售股票的負差，只能減本年度第一季度的負差。股票買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=(860-700-10)×5%=7.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：銀行銷售金銀，應(yīng)征收增值稅，但銷售支票等憑據(jù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　銷售支票應(yīng)繳納營業(yè)稅=3×5%=0.15(萬元)

　　銷售金銀應(yīng)納增值稅=45÷(1+17%)×17%=6.54(萬元)

　　該銀行2012年第2季度共應(yīng)繳納營業(yè)稅=51+0.3+0.5+0.33+7.5+0.15=59.78(萬元)

　　2012年第2季度該商業(yè)銀行應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=(59.78+6.54)×(7%+3%)=6.63(萬元)

　　二、綜合分析題

　　(1) :D　　(2) :D　　(3) :C　　(4) :D　　(5) :D

　　(6) :C,D

　　業(yè)務(wù)(1)：

　　稅法規(guī)定，隨貨物價款一同向購買者收取的各種名目的收費，按價外費用處理，一律并入銷售額計稅。

　　糧食白酒消費稅

　　=80000×15×20%+15×2000×0.5+(170200+23400)÷(1+17%)×20%=288094.02(元)

　　糧食白酒增值稅銷項稅額

　　=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：

　　糧食白酒增值稅進項稅=6×15000×17%=15300(元)

　　糧食白酒增值稅銷項稅=380000×17%=64600(元)

　　糧食白酒消費稅=8×2000×0.5+380000×20%=84000(元)

　　業(yè)務(wù)(3)：

　　糧食白酒增值稅銷項稅=10×19500×17%=33150(元)

　　糧食白酒消費稅=10×2000× 0.5+19500×10×20%=49000(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：

　　稅法規(guī)定，確認啤酒的稅額時，按出廠價(含包裝物押金)單價每噸≥3000元的，單位稅額為250元;出廠價(含包裝物押金)單價每噸<3000元的，單位稅額為220元。確認單位稅額的出廠價=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，單位稅額為250元/噸。

　　啤酒消費稅=400×250=100000(元)

　　啤酒增值稅銷項稅額=400×2850×17%=193800(元)

　　業(yè)務(wù)(5).

　　稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于廣告、樣品、職工福利、獎勵等，于移送使用時納稅。廣告樣品使用糧食白酒0.2噸應(yīng)繳納消費稅=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2175(元)

　　糧食白酒增值稅銷項稅額

　　=[0.2×35000×(1410%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=1678.75 1(元)

　　業(yè)務(wù)(6)：

　　稅法規(guī)定，黃酒的消費稅額為240元/噸。黃酒押金不征收消費稅，到期時沒有退還的，一律并入銷售額計算增值稅。

　　黃酒消費稅=50×240=12000(元)

　　黃酒增值稅銷項稅=50×2000×17%=17000(元)

　　業(yè)務(wù)(7)：

　　稅法規(guī)定，委托個體戶生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代收代繳消費稅。

　　增值稅進項稅額=82400÷(143%)×3 0%=2400(元)

　　糧食白酒繳納的消費稅

　　=[350000+82400÷(1+3%)+ 10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=120000(元)

　　業(yè)務(wù)(8)：

　　進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(萬元)

　　業(yè)務(wù)(9)：

　　用進口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費稅可以抵扣。

　　銷售高檔葡萄酒環(huán)節(jié)增值稅銷項稅=500×17%×10000=850000(元)

　　銷售葡萄酒環(huán)節(jié)繳納的消費稅=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)

　　業(yè)務(wù)(10)：

　　葡萄酒材料進項稅為20.4萬元。

　　綜上：

　　銷售糧食白酒的銷項稅合計=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66(元)

　　本企業(yè)本期銷項稅合計=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66(元)

　　本期進項稅合計=15300+2400+(25.50+20.4)×10000+215480=692180(元)

　　本期應(yīng)納增值稅合計=1392358.66-692180-85000=615178.66(元)

　　本期應(yīng)納消費稅

　　=288094.02484000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02(元)(不含進口環(huán)節(jié))

　　本期應(yīng)納城建稅和教育附加=(61 5178.66+1035269.02)×(7%+3%)=165044.77(元)根據(jù)稅法規(guī)定，外購白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒，不可以抵扣已納消費稅;啤酒包裝箱押金需要計入售價確定消費稅單位稅額;委托個體工商戶加工白酒，不需要由受托方代收代繳消費稅，由委托方收回后向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)自行申報納稅。(7) :A

　　(8) :D　　(9) :C　　(10) :C,D,E　　(11) :D

　　(12) :A

　　【解析】9月份：

　　業(yè)務(wù)(1)：進項稅=1 5.3+(3.5+0.5)×7%=15.58(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：銷項稅=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(萬元)

　　消費稅=35.1÷(1+17%)×30%=9(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：銷項稅=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.84(萬元)

　　消費稅=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3.24(萬元)

　　免抵退不得免征和抵扣稅額=80×(17%-13%)=3.2(萬元)

　　當期應(yīng)納增值稅額=5.1+1.84-(15.58-3.2)=-5.44(萬元)

　　當期免抵退稅額=80×13%=10.4(萬元)

　　9月該日化廠應(yīng)退增值稅5.44萬元

　　9月份免抵稅額=10.4-5.44=4.96(萬元)

　　9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=(9+3.24+4.96)×(7%+3%)=1.72(萬元)

　　10月份：

　　業(yè)務(wù)(1)：進口貨物完稅價格=20+3+(20+3)×3‰=23.07(萬元)

　　關(guān)稅=23.07×20%=4.61(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)增值稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)消費稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)稅金合計=4.61+6.72+11.86=23.19(萬元)

　　運費進項稅=7×7%=0.49(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：進項稅=8×3%+3.4+2×7%=3.78(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：銷項稅=(42+126.36÷1.17)×17%=25.5(萬元)

　　消費稅=42×30%=12.6(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：銷項稅=(36-4)×17%=5.44(萬元)

　　10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=25.5+5.44-6.72-0.49-3.78=19.95(萬元)

　　10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅

　　=12.6-(2×30%+11.86+20×30%-25×30%)=1.64(萬元)

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