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2016注冊稅務(wù)師《稅法一》單選試題與解析
單項選擇題
(1)某舊機(jī)動車交易公司2012年3月收購舊機(jī)動車100輛，支付收購款700萬元，銷售舊機(jī)動車120輛，取得銷售收入960萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入6萬元。2012年3月該舊機(jī)動車交易公司應(yīng)納增值稅( )萬元。
A. 18.46
B. 18.58
C. 37.16
D. 140.36
(2)關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅制，下列表述正確的是( )。
A. 轉(zhuǎn)讓定價稅制是某一稅種的專門稅制
B. 轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
C. 轉(zhuǎn)讓定價稅制實質(zhì)上屬于單一程序性規(guī)則
D. 轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法主要采用綜合抵免法
(3)某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一批，應(yīng)向境外賣家支付價款200萬元，包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元，單列的由買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)2萬元以及進(jìn)口后的安裝費(fèi)10萬元。另外支付購貨傭金3萬元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元。關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備繳納關(guān)稅為( )萬元。
A. 39.4
B. 31
C. 32
D. 38
(4)下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是( )。
A. 異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款
B. 境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地
C. 納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D. 納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
(5)下列不屬于車輛購置稅管理辦法中的車主身份證明證件的是( )。
A. 《居民身份證》
B. 《居民戶口簿》
C. 單位證明
D. 《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》
(6)某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12600噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A. 10
B. 12
C. 16
D. 20
(7)某服裝加工廠，2011年營業(yè)額80萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定。2012年5月，該廠提供加工勞務(wù)價稅合計20萬元，另在加工過程中取得違約金3.4萬元;購進(jìn)的料件均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計3萬元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A. 0.68
B. 1.32
C. 1.40
D. 3.40
(8)單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。
A. 個體商店代銷鮮奶
B. 電信部門安裝電話并提供電話機(jī)
C. 商場將購買的商品發(fā)給職工
D. 飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
(9)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月將外購的散裝化妝品的60%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售5000件，取得不含稅銷售額190萬元;成套化妝品向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。外購散裝化妝品時，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為90萬元。本期牛產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬元。
A. 28.2
B. 30.2
C. 70.2
D. 54
(10)下列關(guān)于白酒最低計稅價格核定的表述中，表述不正確的是( )。
A. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計稅價格
B. 白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價格征收消費(fèi)稅
C. 白酒消費(fèi)稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
D. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計稅價格
(11)資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )。
A. 支付貨款的當(dāng)天
B. 收到貨物的當(dāng)天
C. 出售所購貨物的當(dāng)天
D. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時間
(12)張先生2012年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2008年6月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A. 1.5
B. 2.7
C. 4.5
D. 6
(13)關(guān)于稅收實體法要素，下列說法中正確的是( )。
A. 稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施
B. 消費(fèi)稅中“糧食白酒”屬于粗列舉稅目
C. 個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率
D. 煙酒生產(chǎn)企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人，消費(fèi)者是消費(fèi)稅的負(fù)稅人
(14)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅減稅、免稅政策表述中正確的是( )。
A. 對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人銷售煤層氣實行增值稅即征即退政策
B. 軍需工廠之間為生產(chǎn)軍需品而相互協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅
C. 對營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，可以免征增值稅
D. 勞改工廠生產(chǎn)的民警服裝銷售給國家安全系統(tǒng)的，照常征收增值稅
(15)某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2012年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)250箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為200萬元;已知上月外購實木地板300箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款180萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅( )萬元。(實木地板消費(fèi)稅稅率5%)
A. 1.36
B. 25
C. 1.5
D. 2.8
(16)某汽車配件商店(小規(guī)模納稅人)2012年11月購進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元;當(dāng)月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費(fèi)2000元;采取以舊換新方式銷售新電器，取得實收價款20000元，舊電器折價3400元;因顧客退貨支付貨款1000元并開具了紅字發(fā)票。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。
A. 1220
B. 1234.95
C. 1378.66
D. 1630.77
(17)某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本35萬元。該廠收取加工費(fèi)12萬元、代墊輔助材料款2.5萬元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項均不含增值稅)
A. 21.21
B. 19.71
C. 20.86
D. 22.00
(18)關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的是( )。
A. 稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
B. 稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅
C. 經(jīng)濟(jì)上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對政府及納稅人具有強(qiáng)制性的約束力
D. 稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容
(19)某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，消費(fèi)稅滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城建稅( )萬元。
A. 4.55
B. 4
C. 4.25
D. 5.6
(20)根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說法符合資源稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是( )。
A. 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
B. 納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳資源稅
D. 跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在核算地納稅
答案和解析
(1) B
應(yīng)納增值稅稅額=(960+6)÷(1+4%)×4%÷2=18.58(萬元)
(2) B
轉(zhuǎn)讓定價稅制并不像流轉(zhuǎn)稅、所得稅制一樣是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗成的稱謂，其實質(zhì)是一國政府為防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價避稅策略從而侵犯本國稅收權(quán)益所制定的與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價行為有關(guān)的實體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。由此可知，轉(zhuǎn)讓定價稅制不是單一程序規(guī)則;轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易;目前各國普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價稅制的方法有以下幾種：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法。
(3) D
廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，不計入完稅價格中;包裝費(fèi)用及經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計入完稅價格中。進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(200-5-1O+5)×20%=38(萬元)
(4) D
選項A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款;選項B，境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地;選項C，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
(5) C
車主身份證明包含：(1)內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。
(6) A
納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)=10(萬元)
(7) D
納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)
(8) A
選項B屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;選項C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項目，屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為，而不是視同銷售行為。
(9) D
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=90×60%×30%=16.2(萬元)
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[190+51.48÷(1+17%)]×30%-16.2=54(萬元)
(10) D
白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計稅價格。
(11) A
資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款。其納稅義務(wù)發(fā)生時間是支付貨款的當(dāng)天。
(12) D
2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)
(13) D
選項A，稅收附加和稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施;選項B，消費(fèi)稅中“糧食白酒”屬于細(xì)列舉;選項C，個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率是超額累進(jìn)稅率;選項D，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)一般為國內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費(fèi)品的環(huán)節(jié)，消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性，消費(fèi)稅的稅款最終都要由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。
(14) B
選項A，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策;選項C，對營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收;選項D，勞改工廠生產(chǎn)的民警服裝銷售給國家安全系統(tǒng)的，免征增值稅。
(15) D
外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=200×5%-180×5%×80%=2.8(萬元)
(16) B
該商店應(yīng)納增值稅=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)
(17) A
該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(35+12+2.5)÷(1-30%)×30%= 21.21(元)
(18) A
選項B，稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅;另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無效的;選項C，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府及納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國家以立法形式所采納時，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實踐中得到全面貫徹;選項D，稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對于有爭議的涉稅行為，納稅人必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定作出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義。
(19) D
城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅為計稅依據(jù);城建稅進(jìn)口不征，出口不退;“三稅”滯納繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城建稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)
(20) C
選項A，納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項B，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;選項D，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳資源稅。
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