2016年稅務師《涉稅服務實務》精選練習
2016年下半年稅務師職業(yè)資格考試時間為11月12、13日，大家準備好了嗎?下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關于稅務師《涉稅服務實務》精選練習，希望對大家有所幫助。
1.企業(yè)變更稅務登記的適用范圍包括( )。
A.改變納稅人名稱、法定代表人的
B.改變經(jīng)濟性質(zhì)的
C.改變注冊資本的
D.因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權關系變更而涉及改變主管稅務機關的
E.更換財務負責人
【答案】ABC
【解析】選項D屬于注銷稅務登記的情形。
2.下列關于注冊稅務師代理的說法，正確的有( )。
A.注冊稅務師承辦業(yè)務時，必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務或擅自收費
B.注冊稅務師有向被代理人、稅務機關及注冊稅務師管理中心出具證明的義務，對其代理業(yè)務出具的所有文書有簽名蓋章權并承擔相應的法律責任
C.注冊稅務師職業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當終止執(zhí)業(yè)
D.注冊稅務師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務
E.注冊稅務師依法從事稅務代理業(yè)務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預
【答案】ABDE
3.注冊稅務師接受某一企業(yè)主管會計詢問，關于下述津貼、補貼中不應當計入工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )。
A.職工的節(jié)假日加班費
B.獨生子女補貼
C.職工因公出差報銷的差旅費
D.托兒補助費
E.職工防暑降溫費
【答案】BCD
【解析】對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征收個人所得稅。這些項目包括：(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。
4.注冊稅務師在審核增值稅應稅銷售額時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的下列做法中正確的有( )。
A.銷售貨物或應稅勞務收取的價外費用應并入應稅銷售額
B.銷售殘次品(廢品)、副產(chǎn)品和下腳料等取得的收入應并入應稅銷售額
C.采取以舊換新方式銷售貨物，應按扣除舊貨物折價后的銷售額確認應稅銷售額
D.隨同酒類產(chǎn)品銷售收取的包裝物押金，無論是否退還，均應在收取時并入銷售額征稅
E.采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，應從應稅銷售額中減除折扣額
【答案】AB
【解析】選項C：采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額;選項D：對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅;選項E：采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。
5.某日化工廠系增值稅一般納稅人，當期外購貨物、接受應稅勞務，取得了增值稅專用發(fā)票，則可將發(fā)票上注明的稅金作為“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”處理的有( )。
A.生產(chǎn)車間為一線職工購買的勞保服裝
B.工會組織給職工過節(jié)外購的食用植物油
C.財務科購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備
D.生產(chǎn)部門使用的貨車發(fā)生的修理費
E.生產(chǎn)部門使用的火車發(fā)生的加油費用
【答案】ACDE
【解析】外購貨物用于職工福利，增值稅進項稅不得抵扣，計入外購貨物成本，不通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”核算。
6.下面有關印花稅申報的說法，不正確的有( )。
A.貼息貸款合同可免納印花稅
B.商品房銷售合同應該按購銷合同繳納印花稅
C.企業(yè)繳納印花稅時，會計處理為借記“應交稅費”科目，貸記“銀行存款”科目
D.企業(yè)一次繳納印花稅額若超過100元，可用稅收繳款書繳納稅款
E.借款合同的計稅依據(jù)應該包括借款的本金及利息
【答案】BCDE
【解析】選項B：商品房銷售合同應按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅;選項C：印花稅不在“應交稅費”科目核算，而是在“管理費用”科目中核算;選項D：如果“一份”憑證的應納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記，代替貼花;選項E：借款合同的計稅依據(jù)為借款金額，不包括利息。
7.下列關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的表述正確的有( )。
A.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間按照當前同類房屋市場租金價格計算繳納房產(chǎn)稅
B.對以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價
C.房產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式出租的，以租金收入作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)
D.尚未核發(fā)土地使用證書的，城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)以稅務機關確定的土地面積為準
E.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房，已經(jīng)出租的，應該按房產(chǎn)的公允價值收入作為計稅依據(jù)
【答案】BC
【解析】選項A：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計算繳納房產(chǎn)稅;選項D：尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項E：房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房，已經(jīng)出租的，應按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。
8.下列項目中，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準予從收入總額中扣除的有( )。
A.營業(yè)機構之間支付的租金
B.向銀行支付的延期付款利息
C.未履行合同規(guī)定支付的違約金
D.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費
E.已按規(guī)定申報的意外事故中發(fā)生的財產(chǎn)損失
【答案】AD
【解析】選項A：企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金，不得在所得稅前扣除;選項D：除特殊規(guī)定外，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費，不得在所得稅前扣除。
9.稅務機關作出的下列征稅行為中，應選用必經(jīng)復議程序申請復議的有( )。
A.征收稅款行為
B.罰款行為
C.不依法出具完稅憑證
D.沒收騙取國家出口退稅所取得的非法所得
E.征收稅款滯納金行為
【答案】AE
【解析】申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議;對行政復議不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。選項AE屬于稅務機關作出的征稅行為。申請人對稅務機關作出的罰款、不依法出具完稅憑證、沒收違法所得等征稅行為以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
10.稅務代理的執(zhí)業(yè)風險取決于下列因素( )。
A.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低
B.企業(yè)財務核算基礎是否健全
C.稅務部門的執(zhí)法力度
D.企業(yè)委托代理的意向
E.稅務代理機構是否有健全的質(zhì)量控制體系
【答案】ABDE
【解析】從納稅人、扣繳義務人方面產(chǎn)生執(zhí)業(yè)風險的因素包括：(1)企業(yè)委托代理的意向;(2)企業(yè)納稅意識的強弱;(3)企業(yè)財務核算的基礎。從稅務代理執(zhí)業(yè)人員方面產(chǎn)生風險的因素包括：(1)執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平;(2)執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力;(3)稅務代理機構執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。
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