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2016年稅務(wù)師《稅法一》模擬試卷多選題
2016年稅務(wù)師考試將于11月12日-13日開考，為幫助廣大考試更好地備考，以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師《稅法一》模擬試卷多選題，供大家備考。
多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(41) 向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)適用免征增值稅政策的有( )。
A: 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
B: 電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)
C: 廣告投放地在境外的廣告服務(wù)
D: 合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)
E: 對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)
答案:A,B,C
解析:選項(xiàng)D、E，不適用免征增值稅的政策。
(42)納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。
下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有( )。
A: 不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同
B: 我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式
C: 采取何種形式的納稅期限，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系
D: 我國個(gè)人所得稅中勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行按季征收的納稅期限
E: 房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的納稅期限
答案:A,C,E
解析:我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳或繳納;個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得采取按次納稅的辦法;
房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納。
(43)
按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( )。
A: 用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B: 用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C: 用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
D: 用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
E: 對(duì)外投資人股的應(yīng)稅消費(fèi)品
答案:A,C,D,E
解析:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
(44) 下列關(guān)于減免稅的說法正確的有( )。
A: 起征點(diǎn)屬于稅基式減免
B: 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅屬于稅率式減免
C:將以前納稅年度的經(jīng)營虧損在本納稅年度經(jīng)營利潤中扣除，直接減少了本年度應(yīng)納稅款，屬于稅額式減免
D: 減半征收屬于稅率式減免
E: 項(xiàng)目扣除屬于稅基式減免
答案:A,E
解析:選項(xiàng)B、D，屬于直接減少應(yīng)納稅額，是稅額式減免;選項(xiàng)C，屬于跨期結(jié)轉(zhuǎn)，是稅基式減免。
(45) 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法中正確的有( )。
A: 對(duì)進(jìn)口的石腦油征收消費(fèi)稅
B: 用外購已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅
C: 對(duì)用外購貨車改裝的衛(wèi)星通信車征收消費(fèi)稅
D: 對(duì)沙灘車征收消費(fèi)稅
E: 對(duì)果木酒征收消費(fèi)稅
答案:A,B,E
解析:選項(xiàng)C，對(duì)企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通信車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，沙灘車不征收消費(fèi)稅。
(46) 下列選項(xiàng)中，關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的說法正確的有( )。
A: 審計(jì)機(jī)關(guān)也屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的范圍
B: 稅務(wù)機(jī)關(guān)人事任免屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍
C: 稅收規(guī)范性文件合法性審核制度是一種重要的事前監(jiān)督方式
D: 稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴是事中監(jiān)督
E: 稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督
答案:C,E
解析:稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的范圍;
稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴是事后監(jiān)督。
(47) 下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。
A: 一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(不包括加息、罰息)
B:納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款
C:單位和個(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并人營業(yè)額征收營業(yè)稅
D:從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃�、電、燃�(xì)�、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額
E: 納稅人從事裝飾勞務(wù)的，其營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
答案:B,C,D,E
解析:一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。
(48) 關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A: 翻新改制首飾征收消費(fèi)稅但修理首飾不征消費(fèi)稅
B: 金銀首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
C: 金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅
D: 帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天
E: 用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天
答案:A,C,D,E
解析:在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品不包括鍍金首飾。
(49) 下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的表述正確的有( )。
A: 稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的
B: 住所標(biāo)準(zhǔn)屬于法人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)
C: 國際上對(duì)跨國營業(yè)所得來源地的確認(rèn)，一般都采用營業(yè)活動(dòng)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)
D: 管理中心標(biāo)準(zhǔn)屬于法人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)
E: 稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性
答案:A,C,D,E
解析:住所標(biāo)準(zhǔn)屬于自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)。
(50) 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有( )。
A: 以已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品
B: 以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾
C: 以已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙
D: 以已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
E: 以已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板
答案:A,C,D,E
解析:以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅。
(51) 下列貨物中，適用13%低稅率的有( )。
A: 農(nóng)用拖拉機(jī)
B: 農(nóng)用汽車
C: 人工種植和天然生長的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品
D: 森林砍伐機(jī)械
E: 食用鹽
答案:A,C,E
解析:選項(xiàng)B、D不屬于低稅率貨物范圍，應(yīng)適用17%基本稅率。
(52) 下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有( )。
A: 稅收規(guī)范性文件的合法性審核
B: 稅務(wù)行政復(fù)議
C: 稅收?qǐng)?zhí)法檢查
D: 重大稅務(wù)案件審理
E: 稅務(wù)稽查
答案:B,C
解析:事后監(jiān)督是指對(duì)執(zhí)法結(jié)果實(shí)施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。
(53) 根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本
B: 卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款
C:納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售
的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按照應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)稅稅率征稅
D: 以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律從高確定稅率征稅
E: 從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額
答案:A,B,C
解析:以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅;
從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額。
(54) 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有( )。
A: 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位
B: 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
C: 卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外批發(fā)卷煙
D: 汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)
E: 地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工
答案:A,C,D,E
解析:卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅。
(55) 在我國現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有( )。
A: 資源稅
B: 城鎮(zhèn)土地使用稅
C: 耕地占用稅
D: 工資薪金個(gè)人所得稅
E: 城市維護(hù)建設(shè)稅
答案:A,B,C
解析:現(xiàn)行稅制中的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等采用地區(qū)差別定額稅率
，工資薪金個(gè)人所得稅采用的是超額累進(jìn)稅率，城市維護(hù)建設(shè)稅采用的是地區(qū)差別比例稅率。
(56) 關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有( )。
A: 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天
B: 委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單的不發(fā)生納稅義務(wù)
C:固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D:固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E: 非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
答案:A,D,E
解析:選項(xiàng)B，委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天;
對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天;選項(xiàng)C，固定業(yè)戶到外縣(市)
提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(57) 關(guān)于資源稅的下列說法中，正確的有( )。
A:獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
B:對(duì)未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%
的幅度內(nèi)核定
C:獨(dú)立礦山收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
D: 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收貨款的當(dāng)天
E:應(yīng)征收資源稅的天然氣系指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣
答案:A,B,C
解析:選項(xiàng)D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項(xiàng)E，天然氣系指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。
(58)下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有( )。
A: 稅收法律關(guān)系的主體一方只能是國家
B: 稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
C: 稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件
D: 征稅權(quán)雖是國家法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓
E: 稅收法律關(guān)系是法律關(guān)系的一種具體形式，具有法律關(guān)系的一般特征
答案:A,B,C,E
解析:稅法作為一種義務(wù)性法規(guī)，其規(guī)定的權(quán)利義務(wù)是不對(duì)等的;
稅收法律關(guān)系不以雙方意思表示一致為要件，稅收法律只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體意志;稅收法律關(guān)系是法律關(guān)系的一種具體形式，因此，具有法律關(guān)系的一般特征。
(59) 下列關(guān)于國際稅法內(nèi)容的陳述，正確的有( )。
A: 稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸入中性
B:分國限額法是指跨國納稅人所在國政府對(duì)其外國來源所得按其來源國別，分別計(jì)算抵免限額的方法
C: 避免國際重復(fù)征稅的一般方式有兩種：免稅法、抵免法
D: 稅收饒讓，它是抵免方法的一種特殊方式，是稅收抵免內(nèi)容的附加
E: 一旦得到一國政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法
答案:A,B,D,E
解析:選項(xiàng)C，避免國際重復(fù)征稅的一般方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。
避免國際重復(fù)征稅的基本方法有：免稅法和抵免法。稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸入中性，從居住國的角度看，是資本輸出中性。
(60)
某市葡萄酒廠為增值稅一般納稅人，2014年8月進(jìn)口一批葡萄酒，出口地離岸價(jià)格80
萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)10萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，葡萄酒廠將進(jìn)口的葡萄酒的80%用于生產(chǎn)高檔葡萄酒。
本月從國內(nèi)購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款240萬元、增值稅40.8萬元，銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額800萬元。下列陳述，正確的選項(xiàng)有( )
。(本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證，關(guān)稅稅率為50%，葡萄酒消費(fèi)稅稅率
10%)
A: 該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加151.47萬元
B: 該企業(yè)境內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅為80萬元
C: 該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為69.7萬元
D: 該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅15萬元
E: 該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅可以抵扣境內(nèi)銷項(xiàng)稅
答案:A,C,D,E
解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅
=(80+10)×50%=45(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=(80+10+45)÷(1-10%)×10%
=15(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅
=(80+10+45)÷(1-10%)×17%
=25.50(萬元)
銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅
=800×17%-25.50-40.8
=69.7(萬元)
用進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費(fèi)稅可以抵扣。
銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅
=800×10%-15×80%
=68(萬元)
銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的城建稅和教育附加
=(69.7+68)×(7%+3%)
=13.77(萬元)
該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加
=69.7+68+13.77
=151.47(萬元)
(61) 下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定闡述正確的有( )。
A: 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B:固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明
C: 進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
D: 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，必須分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E:未開具證明的固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
答案:A,B,C
解析:總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;
未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(62) 根據(jù)車輛購置稅的征管規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A: 納稅人購置應(yīng)稅車輛，向購買車輛所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B: 納稅人購置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C: 納稅人受贈(zèng)應(yīng)稅車輛，自受贈(zèng)之日起50日內(nèi)申報(bào)納稅
D: 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅
E: 車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收
答案:B,E
解析:選項(xiàng)A，納稅人購置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)C，納稅人受贈(zèng)應(yīng)稅車輛，自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;選項(xiàng)D，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
(63) 根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A: 文化場(chǎng)所的出租業(yè)務(wù)
B: 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)
C: 以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)
D: 出租位于境內(nèi)的土地使用權(quán)
E: 單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯的業(yè)務(wù)
答案:A,C,D
解析:營業(yè)稅改征增值稅之前，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，但自2013年8月1日起，全國試行營改增政策，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)改征增值稅，不再征收營業(yè)稅;單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“
服務(wù)業(yè)一旅游業(yè)”稅目征稅。
(64) 下列關(guān)于資源稅的稅務(wù)處理，正確的有( )。
A: 納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅
B: 納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，不征收資源稅
C: 納稅人開采原油過程中用于加熱、修井的原油，視同銷售計(jì)征資源稅
D:納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品過程中，因意外事故遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅
E: 自2011年11月1日起，中外合作開采陸上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅
答案:A,D,E
解析:選項(xiàng)B，納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)
計(jì)算銷售額征收資源稅;選項(xiàng)C，納稅人開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅
。
(65)
北京市甲公司為一家大型租賃公司(營改增后被認(rèn)定為增值稅一般納稅人)。2014年9
月15日，向乙企業(yè)出租一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元
，該設(shè)備由北京一家運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租賃公司支付不含稅運(yùn)費(fèi)
2000元，并取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收租金100萬元。則下列表述正確的有( )。
A: 有形動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率是6%
B: 出租廠房繳納營業(yè)稅
C: 應(yīng)繳納的增值稅稅額為8360元
D: 應(yīng)繳納的增值稅稅額為8280元
E: 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為220元
答案:B,D,E
解析:根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率;
不動(dòng)產(chǎn)出租不屬于營改增試點(diǎn)范圍。接受運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-2000×
11%=8280(元)
(66)
某鞭炮廠(增值稅一般納稅人)用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2014年10
月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元;本月外購焰火400萬元
，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，下列說法正確的有( )
。(焰火消費(fèi)稅稅率15%，上述價(jià)格均不含增值稅)
A:該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費(fèi)稅
B:該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計(jì)算扣除已納的消費(fèi)稅
C:該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣
D:該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅鞭炮焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣
E: 當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅88.5萬元
答案:A,C,E
解析:生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，符合扣除條件的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是憑購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的
。當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×15%-(604-400-50)×15%=88.5(萬元)。
(67) 下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退100%政策的有( )。
A: 利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力
B: 以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙
C: 以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料
D: 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白
E: 以廢棄的動(dòng)物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級(jí)混合油
答案:A,C,E
解析:選項(xiàng)B，適用即征即退80%的政策;選項(xiàng)D，適用即征即退50%的政策。
(68) 輔導(dǎo)期一般納稅人增購專用發(fā)票預(yù)繳增值稅的處理，下列陳述不正確的有( )。
A:輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的一次性退還
B: 輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售發(fā)票數(shù)量不超過20份
C:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額
D: 實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元
E:輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)
不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額
答案:A,B
解析:選項(xiàng)A，輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅;
選項(xiàng)B，輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售發(fā)票數(shù)量不超過25份。
(69) 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法正確的有( )。
A: 經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾要繳納消費(fèi)稅
B: 進(jìn)口化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅
C: 委托個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后由委托方自行繳納消費(fèi)稅
D: 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征11%的從價(jià)消費(fèi)稅，并按0.005元/支計(jì)征從量消費(fèi)稅
E: 商場(chǎng)批發(fā)銷售珠寶玉石不征收消費(fèi)稅
答案:B,C,D,E
解析:金銀首飾(含鉆石、鉆石飾品)在零售環(huán)節(jié)一次性繳納消費(fèi)稅，其他應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)一次性繳納消費(fèi)稅。
(70) 下列貨物適用13%增值稅低稅率的有( )。
A: 天然氣
B: 農(nóng)用汽車
C: 人工種植和天然生長的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品
D: 肉桂油
E: 二甲醚
答案:A,C,E
解析:肉桂油和農(nóng)用汽車不屬于低稅率的范圍。
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