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2016稅務師考試《稅法二》綜合分析題考前特訓
2016年稅務師職業(yè)資格考試將于11月12、13日開考，大家備考得怎樣啦?以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關于稅務師考試《稅法二》綜合分析題考前特訓，供大家備考。
某市一家手機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)稅務機關核準的2009年應納稅所得額為-200萬元。2010年度生產經(jīng)營情況如下：
(1)取得銷售收入5000萬元，特許權使用費收入200萬元;
(2)銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元;
(3)發(fā)生銷售費用1340萬元(其中廣告費900萬元);
(4)管理費用960萬元(其中支付給其他企業(yè)的管理費為30萬元);
(5)財務費用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個月期的生產用200萬元貸款的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%);
(6)投資收益34萬元，系從深圳聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤;
(7)營業(yè)外支出80萬元(含支付客戶違約金20萬元，法院訴訟費7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質贊助支出50萬元);
(8)已計入成本、費用中實際支付的合理的工資為72萬元，上繳工會經(jīng)費2.16萬元，實際發(fā)生的職工福利費15.16萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費1.08萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2010年實際應繳納的企業(yè)所得稅稅額。
1. 該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費用()萬元。
A1000
B1200
C1220
D1340
【答案】C
【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費用：
廣告費扣除限額 =(5000+200)×15%=780(萬元)，小于實際發(fā)生額900萬元，本年度只能稅前扣除780萬元。
該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費用=1340-900+780=1220(萬元)
2. 該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費用()萬元。
A930
B940
C950
D960
【答案】A
【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費用：
企業(yè)之間支付的管理費不得在稅前扣除，所以該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費用=960-30=930(萬元)
3. 該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的財務費用()萬元。
A6.5
B7.5
C8.5
D12.5
【答案】B
【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的財務費用：
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予扣除。
該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的財務費用=200×5%×9/12=7.5(萬元)
4.該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額()萬元。
A20
B25
C27
D80
【答案】C
【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額：
支付客戶違約金20萬元和法院訴訟費7萬元可以在稅前扣除;稅收滯納金3萬元和非廣告性質贊助支出50萬元不得在稅前扣除。
該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額=80-3-50=27(萬元)
5.該企業(yè)2010年應納稅所得額()萬元。
A365.3
B389.6
C401.3
D451.2
【答案】C
【解析】該企業(yè)2010年應納稅所得額：
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。因此投資收益34萬元為免稅收入。
企業(yè)實際支付的合理的工資、薪金可以據(jù)實扣除，不需要做納稅調整;
工會經(jīng)費的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)
職工福利費的扣除限額=72×14%=10.08(萬元)
職工的教育經(jīng)費的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)
因此工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費需要調整應納稅所得額=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(萬元)
該企業(yè)2010年應納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3(萬元)
6. 該企業(yè)2010應納所得稅額()萬元。
A75.325
B78.625
C81.625
D91.255
【答案】A
【解析】該企業(yè)2010應納所得稅額=401.3×25%=75.325(萬元)
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