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稅務(wù)師考試科目財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)練習(xí)及答案
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稅務(wù)師考試單選
1. 關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是()。
A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更
B.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式
C.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式
D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更
2. 甲公司2008年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，公允價(jià)值為51950萬(wàn)元，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元，債券面值50000萬(wàn)元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率6%，實(shí)際利率4%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2008年12月31日“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目的余額為()萬(wàn)元。
A.982.8
B.1 555.94
C.2 000
D.1 070.8
3. 甲公司2007年1月1日從乙公司購(gòu)入其持有的B公司10%的股份(B公司為非上市公司)，甲公司以銀行存款支付買價(jià)600萬(wàn)元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入B公司股份后準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，B公司2007年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為6000萬(wàn)元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6500萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為()萬(wàn)元。
A.600
B.610
C.650
D.660
4. 某投資企業(yè)于2008 年1 月1 日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為600 萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。被投資單位2008 年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。
A.300
B.285
C.318
D.330
5. 甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為l40萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，公允價(jià)值為l30萬(wàn)元;A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為l75萬(wàn)元，公允價(jià)值為l40萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為()。
A.0
B.5萬(wàn)元
C.10萬(wàn)元
D.15萬(wàn)元
6. M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，款未收到，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將20萬(wàn)元延期收回，剩余債務(wù)N公司用一批商品和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元，增值稅稅率17%，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額44.5萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備2.5萬(wàn)元，公允價(jià)值40萬(wàn)元。M公司應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為()萬(wàn)元。
A.16
B.16.9
C.21.9
D.0
7. 2008年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問(wèn)判斷，最終的判決很可能對(duì)甲公司不利。2008年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無(wú)法準(zhǔn)確地確定。不過(guò)，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額可能在180萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間的某一金額(不含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。
A.194
B.180
C.190
D.192
8. 某股份有限公司于2008年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2009年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A.11.78
B.12
C.10
D.11.68
9. 某企業(yè)于2007年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，兩年期。至2008年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬(wàn)元，該企業(yè)于2008年1月1日從銀行取得1年期一般借款300萬(wàn)元，年利率為6%。借入款項(xiàng)存入銀行，工程于2008年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元，2008年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元。工程項(xiàng)目于2008年3月31日至2008年7月31日發(fā)生非正常中斷。則2008年借款費(fèi)用的資本化金額為()萬(wàn)元。
A.7.5
B.32
C.95
D.39.5
10. 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，分三次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()萬(wàn)元。
A.270
B.300
C.810
D.900
稅務(wù)師考試單選答案
1
[答案] B
[解析]企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。
2
[答案] D
[解析]2008年1月1日“持有至到期投資——利息調(diào)整”余額=51950+50-50 000=2000(萬(wàn)元);2008年6月30日實(shí)際利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率=52000×4%/2=1040(萬(wàn)元)，應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=50000×6%/2=1500(萬(wàn)元)，“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額=1500-1040=460(萬(wàn)元);2008年12月31日實(shí)際利息收入=(52000-460)×4%/2=51 540×2%=1 030.8(萬(wàn)元)，應(yīng)收利息=50000×6%/2=1 500(萬(wàn)元)，“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額=1500-1 030.8=469.2(萬(wàn)元)，2008年12月31日“持有至到期投資——利息調(diào)整”的余額=2000-460-469.2=1070.8(萬(wàn)元)。
3
[答案]B
[解析]甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=600+10=610(萬(wàn)元)。
4
[答案]C
[解析]投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000+(600÷5-300÷5)]×30%=318(萬(wàn)元)。
5
[答案]D
[解析]甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益=130-(140-25)=15(萬(wàn)元)。
6
[答案]B
[解析]M公司應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=(117-5)-20-30×1.17-40=16.9(萬(wàn)元)。
7
[答案]D
[解析]當(dāng)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定。由于賠償金額范圍不含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元
因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=(180+200)÷2+2=192(萬(wàn)元)。
8
[答案]A
[解析]該債券2009年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=[194.65×(1+6%)-200×5%]×6%=11.78(萬(wàn)元)。
9
[答案]D
[解析]2008年專門借款可資本化期間為8個(gè)月，專門借款利息資本化金額=600×8%×8/12=32(萬(wàn)元);一般借款資本化金額=(150×7/12+150×3/12)×6%=7.5(萬(wàn)元)。2008年借款費(fèi)用的資本化金額=32+7.5=39.5(萬(wàn)元)。
10
[答案]C
[解析]分期收款方式銷售商品確認(rèn)的收入應(yīng)是現(xiàn)銷方式下的銷售價(jià)格或未來(lái)收到銷售貨款的現(xiàn)值。
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