2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》強(qiáng)化習(xí)題
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一、單選題
第1題 關(guān)于企業(yè)合并的說(shuō)法中，正確的是( )
A 在同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按合并日其在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。
B 同一控制下的企業(yè)合并，參與合并的各方均稱(chēng)為合并方
C 同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)作為合并對(duì)價(jià)的，按在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積。資本公積所有明細(xì)科目均不足調(diào)整的，調(diào)整留存收益
D 在確定同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將所有合并方與被合并方不同的會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一。
正確答案：A
解析：取得控制權(quán)的一方稱(chēng)為合并方，A錯(cuò);只能調(diào)股本溢價(jià)或資本溢價(jià)明細(xì)科目，C錯(cuò);D項(xiàng)，應(yīng)據(jù)重要性原則調(diào)整
第2題 甲公司200×年1月購(gòu)入某上市公司2%的普通股份，暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，甲公司應(yīng)將該項(xiàng)投資劃分為( )。
A 交易性金融資產(chǎn)
B 持有至到期投資
C 長(zhǎng)期股權(quán)投資
D 可供出售金融資產(chǎn)
正確答案：D
解析：可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分為持有至到期投資，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。由于甲公司購(gòu)入的股票不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，故不屬于交易性金融資產(chǎn);權(quán)益工具投資沒(méi)有到期日，不能劃分為持有至到期投資;長(zhǎng)期股權(quán)投資主要指對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資(重大影響以上的權(quán)益性投資)和重大影響以下、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。所以甲公司的該項(xiàng)投資應(yīng)屬于可供出售金融資產(chǎn)。
第3題 采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是( )
A 被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
B 被投資單位接受一臺(tái)數(shù)控機(jī)床捐贈(zèng)
C 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利
D 被投資單位宣告分派股票股利
E 被投資單位將一臺(tái)數(shù)控機(jī)床捐贈(zèng)給其他單位
正確答案：ABDE
解析：新準(zhǔn)則里，接受現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的，并不計(jì)入資本公積，當(dāng)然也不會(huì)影響所有者權(quán)益變化了，這樣對(duì)于投資單位來(lái)說(shuō)，就不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的變化，AB可選;D項(xiàng)，宣告發(fā)放股票股利，雙方都不用作賬務(wù)處理，當(dāng)然也不會(huì)有賬面價(jià)值的變化，D可選;被投資單位將一臺(tái)數(shù)控機(jī)床捐贈(zèng)給其他單位，記入營(yíng)業(yè)外支出，不影響所有者權(quán)益，也不會(huì)引起投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。
第4題 發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)沖減( )。
A 實(shí)收資本
B 資本公積
C 盈余公積
D 財(cái)務(wù)費(fèi)用
E 未分配利潤(rùn)
正確答案：BCE
解析：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià));無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。
第5題 以前年度銷(xiāo)售的商品，如果在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，正確的做法是( )
A 沖減本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)成本、稅金
B 沖減報(bào)告年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)成本、稅金
C 直接調(diào)整年初未分配利潤(rùn)
D 沖減退回年度的收入、成本及稅金
正確答案：B
解析：報(bào)告年度銷(xiāo)售或以前年度銷(xiāo)售的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本及稅金。
二、材料題
甲公司2005年初發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值為1000萬(wàn)元，票面利率為7%，發(fā)行價(jià)為1010萬(wàn)元，期限為5年，每年末付息到期還本，該債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，每100元債券面值轉(zhuǎn)為80股普通股，每股面值為1元，不足轉(zhuǎn)股部分以現(xiàn)金支付。乙公司于發(fā)行當(dāng)日購(gòu)入了面值為800萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，并于2006年初完成了轉(zhuǎn)股，占到了甲公司5%的股份，達(dá)不到對(duì)甲公司的重大影響能力。其他購(gòu)買(mǎi)者未進(jìn)行轉(zhuǎn)股。假定交易雙方未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，與之類(lèi)似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%，乙公司購(gòu)買(mǎi)該債券的內(nèi)含報(bào)酬率為6.76%。
根據(jù)上述資料，完成如下問(wèn)題的解答：
(1)甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)形成的資本公積額為( )萬(wàn)元。
A.100.35
B.129.15
C.49.93
D.960.07
(2)甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在2005年提取的利息費(fèi)用額為( )萬(wàn)元。
A.80.35
B.79.15
C.69.93
D.76.81
(3)乙公司轉(zhuǎn)股時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬成本為( )萬(wàn)元。
A.806.62
B.808
C.864
D.862.64
(4)可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)甲公司形成的“資本公積——股本溢價(jià)”額為( )萬(wàn)元。
A.100.35
B.129.15
C.173.44
D.960.07
參考答案及解析：
(1)[正確答案]C
[答案解析]甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份與權(quán)益成份的分拆過(guò)程如下：
①負(fù)債成份=70/(1+8%)+70/(1+8%)2+70/(1+8%)3+70/(1+8%)4+70/(1+8%)5+1000/(1+8%)5 =960.07(萬(wàn)元);
�、跈�(quán)益成份=1010-960.07=49.93(萬(wàn)元);
③當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 1010
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 39.93
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 1000
資本公積——其他資本公積 49.93
(2)[正確答案]D
[答案解析]①76.81=(1000-39.93)×8%;
�、跁�(huì)計(jì)分錄為：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 76.81
貸：應(yīng)付利息 70
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 6.81
(3)[正確答案]A
[答案解析]①2005年初乙公司購(gòu)買(mǎi)可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的初始投資成本=1010×(800÷1000)=808(萬(wàn)元);
②2005年末乙公司的投資收益=808×6.76%=54.62(萬(wàn)元);
�、�2005年末乙公司投資賬面余額=808+54.62-800×7%=806.62(萬(wàn)元);
④2006年初乙公司轉(zhuǎn)股時(shí)形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=806.62(萬(wàn)元)。
(4)[正確答案]C
[答案解析]①甲公司轉(zhuǎn)股部分應(yīng)付債券的賬面余額=(960.07+76.81-70)×80%=773.5(萬(wàn)元);
�、诩坠巨D(zhuǎn)股部分的權(quán)益成分=49.93×80%=39.94(萬(wàn)元);
③轉(zhuǎn)股時(shí)形成的股本額=800÷100×80=640(萬(wàn)元);
�、苻D(zhuǎn)股時(shí)形成的“資本公積——股本溢價(jià)”=773.5+39.94-640=173.44(萬(wàn)元);
�、蒉D(zhuǎn)股時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 800
資本公積——其他資本公積 39.94
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 26.5
股本 640
資本公積——股本溢價(jià) 173.44
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